Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 03.09.2007 по делу n А33-7167/2007. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

что единые формы учета и отчетности по валютным операциям, а также порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 24 Закона резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 названного закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Подпунктом 12 пункта 4 статьи 23 Закона к документам, связанным с проведением валютных операций отнесен, в том числе паспорт сделки.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам Центральным банком Российской Федерации (подпункт 2 пункта 3 статьи 23 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 08.08.2006г. № 1713-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 15.06.2004г. № 117-И «О порядке пред­ставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валют­ных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Указание) форма 1 Паспорта сделки дополнена листом 2.

В соответствии с пунктом 1.5.1 Указания по паспортам сделок, оформленным по кон­тракту до вступления в силу настоящего Указания, лист 2 ПС оформляется резидентом не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с тре­бованиями Инструкции Банка России № 117-И и Положения Банка России от 1 июня 2004 года № 258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации от 16 июня 2004 года № 5848.

Из системного толкования пунктов 1 и 3 статьи 20 Федерального закона № 173-ФЗ, пунктов 1.7, 3.3, 3.14, 3.15 Инструкции № 117-И, пункта 1.5.1 Указания № 1713-У следует, что оформление листа 2 паспорта сделки должно быт осуществлено до наступления первого из событий, указанны в пункте 1.5.1 Указания № 1713-У, а именно  до дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо до очередного срока представления в банк паспорта сделки документов и информации, предусмотренных Инструкцией № 117-И и Положением № 258-П. Нормативным актом не предусмотрено право выбора резидентом срока представления листа 2 при наступлении одного за другим нескольких событий, указанных в пункте 1.5.1.

На основании изложенного, арбитражный суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что резидент обязан оформить лист 2 ПС до наступления какого-либо из перечисленных событий, в зависимости от того, какое событие наступит раньше.

Как следует из материалов дела, паспорт сделки по контракту № Е-233/06-К от 17.04.2006г. общество оформило до вступления в силу указания ЦБ РФ № 1713-У, то есть до 01.11.2006г.; первую валютную операцию после вступления в силу Указания № 1713-У, а именно зачисление по указанному контракту денежных средств в сумме 14 398,000 долларов США, общество осуществило 08.12.2006г., что подтверждается справкой о валютных операциях от 12.12.2006г.; второй лист паспорта сделки № 06050001/1481/0678/1/0 общество оформило 27.12.2006г., то есть с нарушением сроков, установленных пунктом 3.14 Инструкции № 117-И.

Поскольку заявителем контракт был заключен до 01.11.2006г., а первое действие по контракту после 01.11.2006г. было совершено в виде валютной операции 08.12.2006г., то обязанность по представлению второго листа паспорта сделки заявитель должен был исполнить не позднее 08.12.2006г.

Таким образом, лист 2 ПС оформлен обществом и представлен в банк позднее дня осуществления первой валютной операции, следующей после вступления в силу Указания № 1713-У.

Согласно пункту 3.3 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004г. № 117-И резидент оформляет паспорт сделки в порядке, указанном в приложении 4 к настоящей Инструкции, и в соответствии с требованиями раздела 2 главы 3 настоящей Инструкции.

Согласно Порядку заполнения паспорта сделки, установленному Инструкцией № 117-И в пункте 6.1 «Условия о сроках и порядке расчетов по контракту» поле заполняется путем краткого или полного изложения условий о сроках и порядке расчетов, предусмотренных в контракте. В случае отсутствия указанных условий в контракте поле не заполняется.

В пункте 6.2 указывается срок от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента (отсрочка платежа), срок от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров до даты ввоза товаров на тамо­женную территорию Российской Федерации при импорте товаров (предварительная оплата). Материалами дела установлено, и заявителем не оспаривается тот факт, что данные о сроках и порядке расчетов по контракту, указанные обществом в пунктах 6.1, 6.2 паспорта сделки № 06050001/1481/0678/1/0, не соответствуют фактическим условиям контракта № Е-233/96/К от 17.04.2006г. с учетом изменений, внесенных приложением № 3 от 14.11.2006г. и дополнительным соглашением №4 от 14.12.2006г.

При таких обстоятельствах арбитражный суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что обществом нарушены установленные единые правила оформления паспорта сделки, что образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В силу изложенного судом апелляционной инстанции отклоняются доводы общества об отсутствии в его действиях  объективной стороны состава административного правонарушения.

Суд апелляционной инстанции полагает довод заявителя о том, что административным органом не доказана вина общества в совершении правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях,  не состоятельным на основании следующего.

Согласно пункту 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных пра­вонарушениях юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Россий­ской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Следовательно, отсутствие вины юридического лица предполагает объективную невозможность соблюдения установленных правил, принятие всех зависящих от лица мер по их соблюдению.

Указание Центрального банка РФ № 1713-У от 08.08.2006г. вступило в силу с 01.11.2006г., опубликовано в «Вестнике Банка России» № 51, 13.09.2006г., первая валютная операция после вступления в силу Указания обществом осуществлена 08.12.2006г. Следова­тельно, резидент обязан следить за изменениями в законодательстве, регулирующем порядок оформления паспорта сделки и соответствующих к нему документов, принимать исчерпывающие меры осмотрительности при исполнении внешнеторговых контрактов.

Заявителем не представлены доказательства, свидетельствующие  о том, что им  были приняты все зависящие от него меры по соблюдению порядка и сроков оформления второго листа паспорта сделки, предусмотренных Указанием № 1713-У.

Доводы заявителя о том, что поставленное ему в вину административное правонарушение является малозначительным, не принимается судом, так как правонарушение, предусмотренное частью 6 статьи 15.25 посягает на порядок государственного регулирова­ния в области валютного обращения и финансов, который должен носить устойчивый харак­тер и соблюдение которого является обязанностью каждого участника правоотношений в данной сфере. Кроме того, целью Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» является обеспечение реализации единой государст­венной валютной политики.

В Постановлении Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике, при рассмотрении дел об административных правонарушениях» отмечено, что при квалификации правонару­шения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных об­стоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутст­вии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

При этом наступление вредных последствий не является квалифицирующим признаком объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Материалами дела подтверждается, что совершённое обществом правонарушение посягает на достоверный учёт и отчетность по валютным операциям, на порядок государственного регулирования в области валютного обращения и финансов, на возможность проведения государством единой валютной политики.

Следовательно, несоблюдение срока и порядка оформления листа 2 паспорта сделки является существенной угрозой охраняемым общественным отношениям. Поэтому совершённое обществом правонарушение не может быть квалифицировано как малозначительное.

Довод заявителя о нарушении административным органом процессуальных норм Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, опровергается представленными в дело доказательствами.

В силу части 1 статьи 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных Кодексом, составляются должностными лицами органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях в соответствии с главой 23 Кодекса, в пределах компетенции соответствующего органа.

Согласно пункту 80 части 2 статьи 28.3 Кодекса Российской Федерации об администра­тивных правонарушениях протоколы об административных правонарушениях, предусмот­ренных статьей 15.25, вправе составлять должностные лица органов и агентов валютного контроля.

В силу пункта 5 статьи 22 Федерального закона «О валютном регулиро­вании и валютном контроле» контроль за осуществлением валютных операций рези­дентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнитель­ной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.

Согласно пунктам 1, 2 Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзо­ра (утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.06.2004г. № 278) Федеральная служба финансово-бюджетного надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля и осуществляет свою дея­тельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с феде­ральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, общественными объединения­ми и иными организациями.

В силу пунктов 5.1.2, 5.14 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 11.07.2005г. № 89н территориальное управление осуществляет контроль и надзор за соблю­дением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов ва­лютного регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых ва­лютных операций условиям лицензий и разрешений; имеет право проверять соблюдение ре­зидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и ак­тов органов валютного регулирования, полноту и достоверность учета и отчетности по ва­лютным операциям резидентов и нерезидентов.

Приказом Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора от 17.11.2004г. № 102 «О должностных лицах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, уполномо­ченных составлять протоколы в соответствии с Кодексом Российской Федерации об адми­нистративных правонарушениях» установлено, что правом на составление протоколов об административных правонарушениях в соответствии с частями 1, 2, 3 статьи 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в Федеральной службе фи­нансово-бюджетного надзора обладают следующие должностные лица:

руководитель Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, его заместители; начальники   управлений   центрального   аппарата   Федеральной   службы   финансово-бюджетного надзора, их заместители;

руководители территориальных органов Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, их заместители;

начальники отделов управлений центрального аппарата Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, их заместители;

начальники отделов территориальных органов Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, их заместители;

иные должностные лица Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и ее территориальных органов, уполномоченные осуществлять контроль в бюджетно-финансовой сфере.

Из материалов дела следует, что протокол от 18.04.2007г. по делу об административном правонарушении № 04-07/1533 составлен главным государственным инспектором Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае, которое обладало необходимыми полномочиями для совершения данных действий.

Дело об административном правонарушении № 04-07/1533П в отношении общества рассмотрено и постановление № 04-07/1533П от 02.05.2007г. о назначении административного наказания вынесено должностным лицом административного органа в пределах полномочий, предоставленных ему законодательством

Как следует из материалов дела, 13.04.2007 административным органом в адрес общества факсимильной связью направлено извещение о времени и месте составления протокола об административном правонарушении от 13.04.2007 № 19-18-11/1832, в соответствии с кото­рым законный представитель общества приглашался к 9 час. 00 мин. 18.04.2007 в админист­ративный орган для составления протокола об административном правонарушении по части

6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административным правонарушениях.

Указанное извещение о дате, месте и времени составления протокола об административ­ном правонарушении получено заявителем 13.04.2007, о чем свидетельствует штамп общест­ва, проставленный на извещении с номером