Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 21.12.2010 по делу n А33-8412/2010. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

организации: г.Красноярск, ул.Обороны, 3.

Из писем Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска от 29.12.2008 № 12-08/1/24589 дсп@, Управления Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю от 22.07.2008 №14-20/08005 дсп@ следует, что ООО «Кобус» является  участником схем уклонения от  налогообложения; последняя налоговая отчетность представлена в налоговый орган за 9 месяцев 2006года, на балансе организации имущество не числится, число работников, согласно отчетности по единому социальному налогу, составляет 1 человек. Материалы по ООО «Кобус» ИНН 2466137043 - уклоняющегося от представления показателей своей деятельно­сти и уплаты налогов, направлены в УНП ГУВД Красноярского края.

ООО «Кобус» не находится по юридическому адресу, договоры аренды с собственником здания – ООО «СВ - Риэлти», не заключало, что подтверждается  актом обследования помещения по юридическому адресу от 25.01.2007, протоколом обследования от 04.03.2008, справкой от 08.08.2007, письмом ООО «СВ-Риэлти» от  14.12.2009.

В ходе опроса Федотко А.В. (протоколы от 03.03.2009, от 19.11.2009 №111, от 02.12.2009 №112) установлено, что руково­дителем ООО «Кобус» он не является, регистрацию ООО «Кобус» не осуществлял, доверенности на право регист­рации не выдавал, вид деятельности организации, ее фактический адрес ему не известны, бухгалтерскую, налоговую отчетность ООО «Кобус» не подписывал, расчетные счета и иные счета не открывал, доверенности на право подписания платежных документов не выдавал, финансово- хозяйственные отношения с заявителем не осуществлял, подпись на спорных счетах-фактурах и товарных накладных, выставленных в адрес общества, ему не принадлежит.

При анализе расширенной выписки по расчетному счету ООО «Кобус» установлено, что денежные средства, поступавшие на расчетный счет, расходуются на приобретение товара, оборудования, услуг и иные  цели. При этом расходование денежных средств, присущих хозяйствующим субъектам, в том числе на выплату  заработной платы, на аренду офиса, складских помещений, транспортных средств, оплату коммунальных услуг, командировочные расходы, а также на приобретение товаров, аналогичных поставленным обществу, не установлено.

По взаимоотношениям с ООО «Лима» заявителем представлены договор купли-продажи товара по предварительному заказу от 01.03.2007 №2, счета-фактуры от 16.01.2006 № 1, от 23.08.2006 № 25, от 21.09.2006 №27, от 06.10.2006 №48, от 26.10.2006 №59, от 16.01.2007 №3, от 30.04.2007 №12, от 30.06.2007 №25, от 27.07.2007 №180; товарные накладные от 16.01.2006 № 1, от 23.08.2006 № 28; от 21.09.2006 №43, от 06.10.2006 №76, от 26.10.2006 №84, от 15.01.2007 №1, от 30.04.2007 №12, от 30.06.2007 №25, от 27.07.2007 №180, из содержания которых следует, что ООО «Лима» поставляло в адрес общества брус переводной, шпалу,  рельсы. Оплата за материалы проведена денежными  средствами через банк.

ООО «Лима» зарегистрировано и поставлено на налоговый учет в Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Новосибирска 21.09.2004, юридический адрес организации: г.Новосибирск,  проспект Красный, 25; руководителем и учредителем является Конько В.В., который является руководителем еще 6 организаций. Общество находится на общеустановленной системе налогообложения; основной вид деятельности - прочая, розничная торговля в специализирован­ных магазинах; последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена в налоговый орган за 9 месяцев 2007 года, отчетность с момента регистрации представляется с незначительными суммами к уплате в бюджет или нулевая, численность организации – 1 человек, основные средства у организации с момента регистрации отсутствуют, контрольно – кассовая техника не регистрировалась, сведения об имуществе, транспортных средствах, выданных лицензиях в налоговом органе отсутствуют, по юридическому адресу организация не находится, адрес регистрации является массовым (письма Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Новосибирска от 03.11.2009 №14-15/32242 дсп@, от 03.12.2009 №14-15/33979 дсп@, от 08.04.2010 №17-15/08381 дсп@,  акт осмотра от 09.10.2009, от 09.04.2010, данные отчетности за 9 месяцев 2007 года).

Из  показаний Конько В.В. (объяснение от 07.11.2005, протокол от 12.03.2008)  следует, что учредителем и руководителем ООО «Лима» он не является, доверенности на совершение действий от своего имени не выдавал, бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «Лима» не подписывал, в январе 2004 года в общественном транспорте у него было похищено портмоне, в котором кроме денег нахо­дился паспорт.

Согласно информации о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Лима» в ОАО «Инвестиционный Городской Банк»  наличные денежные средства с расчетного счета                  ООО «Лима» не выдавались; у организации отсутствует  расходование средств на ведение хозяйственной деятельности, при значительных оборотах по расчетному счету уплата налогов производилась в минимальных размерах. Кроме того, установлено, что большая часть поступивших на расчетный счет ООО «Лима»  денежных средств перечислялась на счета юридических лиц с назначением платежа «за продукты питания»; денежные средства за приобретение материалов, аналогичных реализованным обществу (шпа­ла, рельсы) другим организациям не перечислялись.

В подтверждение реальности хозяйственных операций с ООО «Бритта» заявителем представлены счета-фактуры от 06.08.2007 № 30, от 30.08.2007 № 35, от 26.09.2007 № 43; товарные накладные от 06.08.2007 № 30, от 30.08.2007 № 35, от 26.09.2007 № 43, согласно которым ООО «Бритта» поставляло в адрес общества шпа­лу, рельсы. Расчет по оплате за материалы осуществлен де­нежными средствами через банк. Договор поставки в материалы дела не представлен.

По сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц ООО «Бритта» зарегистрировано и поставлено на налоговый учет в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №8 по Красноярскому краю 19.02.2007, руководителем и  учредителем организации является Мамутаев М.М., юридический адрес организации: г.Красноярск,                            ул. Вавилова, 1; с 03.10.2008 ООО «Бритта» снята с налогового учета в связи с ликвидацией.

ООО «Бритта» по юридическому адресу не находится, договора аренды с собственником зда­ния -  ООО «КиЦ»,  не заключало, что подтверждается письмом ООО «Коммерческого инвестиционного центра» от 11.03.2010 №8, протоколами обследования от 02.12.2009, от 02.03.2009.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Красноярскому краю в письмах от 18.11.2009 №11-06/11270, от 13.02.2009 №14-29/01637 сообщила, что юридический адрес ООО «Бритта» является местом «массовой» регистрации,  налоговые декларации за 2006-2007 годы представ­лены по почте; последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена за 1 квартал 2008 года.

По данным декларации на обязательное пенсионное страхование численность в период 2006 -  2007 годы отсутствует; со­гласно бухгалтерского баланса за 12 месяцев основные средства на 31.12.2007 составляют в сумме 10 000 рублей, товар, материалы отсутствуют, также отсутствуют арендованные основные средства; согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2007 года налог составил к уплате в бюджет в сумме 286 рублей,                              за 4 квартал  - к уплате 1296 рублей.

Из показаний Мамутаева М.М. (протокол от 09.12.2009 №130) следует, что он за вознаграждение зарегистрировал ООО «Бритта» на свое имя, при регистрации открыл расчетный счет организации, руководителем не является, документы от имени ООО «Бритта» не подписывал, доверенности на право подписания документов не выдавал, подписи, выполненные в счетах – фактурах и товарных накладных, выставленных в адрес ООО «СолВИ», ему не принадлежат.

Согласно анализу расширенной выписки о движении денежных средств по расчетному счету ООО«Бритта» в ООО «ПромСервисБанк» в г.Красноярске, наличные денежные средства с расчетного счета организации не выдавались, движение по счету носит транзитный характер, так как поступившие денежные средств не расходуются на ведение хозяйственной деятельности, в том числе на выплату заработной платы, а также на приобретение товаров, аналогичных поставленным обществу; при значительных оборотах по расчетному счету уплата налогов про­изводилась в минимальных размерах.

По взаимоотношениям с ООО «Сибтехнострой» обществом представлены счет-фактура от 30.04.2007 № 971,  товарная накладная от 30.04.2007 № 971. Расчет по оплате за приобретенные материалы (подкладку, накладку) осуществлен денежными средствами через банк. Договор поставки в материалы дела не представлен.

По сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц ООО «Сибтехнострой» зарегистрировано, и поставлено на налоговый учет в Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска 17.11.2005; руководителем и учредителем в период с 17.11.2005 по 27.04.2006 являлся Зайчиков Е.С., с 28.04.2006 -  Хомяков С.Ю.; юридический адрес: г.Красноярск, ул. Дзержинского, д.26, кв.212.

Хомяков С.Ю. в ходе проверки пояснил (протоколы допроса от 10.12.2009 №133, от 29.01.2008 №8, от 07.11.2007), что учредителем и руководителем ООО «Сибтехнострой» он не является,    финансово –     хозяйственную     деятельность   как руководитель организации не осуществлял, за вознаграждение оформил в Сбербанке 4 – 5  пластиковых карточек и подписал несколько чистых листов бумаги, подписи, выполненные в счете – фактуре и товарной накладной, выставленных в адрес заявителя, ему не принадлежат.

Из анализа расширенной выписки о движении денежных средств по расчетному счету в                   ФКБ «Юниаструм банк»(ООО) в г. Красноярске следует, что наличные денежные средства с расчетного счета ООО «Сибтехност­рой» не выдавались; у организации отсутствуют операции по расходованию денежных средств, на осуществление хозяйственной деятельности; при значительных оборотах по расчет­ному счету уплата налогов производилась в минимальных размерах.

В отношении ООО «Интерстрой» обществом представлены счета-фактуры  от 28.06.2007 №27, от 31.08.2007 №45, от 21.09.2007 №46, от 25.12.2007 №116, от 25.12.2007 №117; товарные накладные формы ТОРГ-12 от 28.06.2007 №27, от 31.08.2007 №45, от 21.09.2007 №46, от 25.12.2007 №116, от 25.12.2007 №117.

Согласно вышеуказанным документам ООО «Интерстрой» поставляло в адрес общества материалы (стрелоч­ный перевод, рельсы, шпалу, костыль ж/д и др.). Расчет по оплате за материалы осуществлен денежными средствами через банк. Договор поставки в материалы дела не представлен.

По сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц ООО «Интерстрой» с 20.11.2006 по 05.02.2008 состояло на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска; с 05.02.2008 состоит на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ставрополя; руководителями                     ООО «Интерстрой» являлись: с 26.01.2006 по 19.03.2007 - Хабибулин Салават Гаптулович; с 19.03.2007 по 29.10.2008 - Гнетов Александр Сергеевич; с 29.10.2008 по 23.01.2009 - Зайчиков Евгений Сергеевич; с 05.02.2009 по настоящее время - Сафина Зульфия Хайдаровна.

Согласно полученной в ходе мероприятий налогового контроля информации (письма Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска от 01.12.2009 № 14-34/18890 дсп @, от 26.11.2009 № 14-34/18681 дсп @, от 14.01.2008 №14-34/00209дсп, от 18.11.2008 №14-34/14722дсп@, протоколы обследования от 23.01.2008, от 06.10.2008 №94, письмо ЗАО «КрасноярскЗерноПродукт» от 17.12.2009 №31) последняя бухгалтерская и налоговая отчетность ООО «Интерстрой» представлена за 9 месяцев 2007 года, в период представления отчетности организация к категории налогоплательщиков, представляющих «нулевую» отчетность, не относилась; налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 и 2 кварталы 2007 года представлены с нулевыми показателями; численность за 9 месяцев 2007 года составила 29 человек; транспортные средства и имущество на балансе не числились, контрольно – кассовая техника не регистрировалась, по юридическому адресу в г.Красноярске,                                 ул. Марковского, 45-303, ООО «Интерстрой» не находилось, помещения по указанному адресу принадлежат ЗАО «КрасноярскЗерноПродукт», ООО «Интерстрой» помещения не арендует, и ранее не арендовало, сведениями о фактическом нахождении организации Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска не располагает.

По сведениям, полученным от Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ставрополя (письма от 06.12.2008 №12-25/016365, от 29.12.2008 №12-25/017605, протокол обследования от 16.10.2008 №16-10/01) с момента постановки на учет организация отчетность не представляет, движения по расчетным счетам, зарегистрированным в инспекции, приостановлены с 08.05.2008, в связи с непредставлением отчетности, по юридическому адресу (г. Ставрополь, ул. Ломоносова, 23) организация не находится, инспекцией проводятся мероприятия по розыску организации; основной вид деятельности организации – производство общестроительных работ по возведению зданий.

Инспекцией проведены допросы Гнетова А.С. (протокол допроса от 17.06.2008, от 02.02.2009 №8, от 07.12.2009 № 116, от 16.11.2009 №5) в ходе которых установлено, что он формально являлся руководителем ООО «Интерстрой», подписывал устав организации, открыл и закрыл расчетный счет в ФКБ «Юниаструмбанк», налоговую и бухгалтерскую отчетность не подписывал, доверенности на право подписания документов не выдавал, подпись на представленных счетах-фактурах, товарных накладных по взаимоотношениям с обществом не ставил, с должностными лицами заявителя не знаком, финансово-хозяйственные документы не подписывал.

Хабибулин С.Г. пояснил (протоколы от 24.03.2010 № 100, от 01.02.2008, объяснение от 25.11.2008), что он являлся руководителем ООО «Интерстрой», которое впоследствии продал, доверенности не выдавал, деятельность не осуществлял, расчетный счет открывал, где находится организация и какая в ней численность не знает, документы, касающиеся деятельности                      ООО «Интерстрой» не подписывал, с должностными лицами заявителя не знаком, подпись на представленных счетах-фактурах, товарных накладных по взаимоотношениям с ООО «СолВИ» не его, что-либо пояснить о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Интерстрой» не может.

Налоговым органом также был опрошен Зайчиков Е.С. (протокол от 29.07.2009 №325), который указал, что руководителем являлся формально, под его руководством никакая финансово- хозяйственная деятельность не осуществлялась, договоры, счета - фактуры, товарные накладные им не подписывались.

При анализе представленной выписки с расчетного счета ООО «Интерстрой» установлено, что денежные средства, поступившие на расчетный счет организации за разные работы, услуги переводились