Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 23.09.2010 по делу n А33-5397/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что налоговый орган правомерно в решении от 11.02.2010 № 110 доначислил и предложил налогоплательщику уплатить недоимку по авансовому платежу по земельному налогу за 2 квартал 2009 года в отношении земельного участка с кадастровым номером 24:11:0230101:26 в сумме 923 028,00 рублей.

Суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации открытое акционерное общество «Птицефабрика «Заря» в спорный период являлось плательщиком земельного налога в отношении земельного участка площадью 688 093 кв.м. (кадастровый №24:11:0230101:26) по адресу: Красноярский край, Емельяновский район, р.п. Емельяново,             ул. Спортивная, 5.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 390, пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (пункт 3 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 12 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 07.02.2008 № 52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведений налогоплательщиков» территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости бесплатно предоставляют налогоплательщикам земельного налога  сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости для целей налогообложения по письменному заявлению налогоплательщика в порядке установленном статьей 14 ФЗ РФ «О государственном кадастре недвижимости».

По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления (исполнительными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), не позднее 1 марта этого года (пункт 14 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что при исчислении авансового платежа по земельному налогу за 2 квартал 2009 года в отношении земельного участка с кадастровым номером 24:11:0230101:26 налогоплательщиком применена кадастровая стоимость в размере 983 216,00 рублей, исходя из Постановления Совета администрации Красноярского края от 20.12.2005 № 333-п, ставка в размере 0,3 %, исходя из пункта 2.1 Решения Емельяновского поселкового совета депутатов от 23.12.2008 № 26-103Р применительно к земельным участкам, отнесенным к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства.

Основанием доначисления земельного налога в сумме 923 028,00 рублей послужил вывод налогового органа о том, что налогоплательщик при расчете авансового платежа по земельному налогу за 2 квартал 2009 года неправомерно не применил в отношении земельного участка с кадастровым номером 24:11:0230101:26 кадастровую стоимость в размере 246 337 294,00 рублей, соответствующую сведениям о кадастровой стоимости, представленным Управлением Федерального Агентства кадастра объектов недвижимости по Красноярскому краю от 29.07.2009 № ИС1-7-09/3891, кадастровым паспортом от 05.05.2009 24:11:0230101:26; ставку в размере 1,5 % в соответствии с пунктом 2.1 Решения Емельяновского поселкового совета депутатов от 23.12.2008 № 26-103Р в отношении прочих земельных участков.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что налоговый орган правомерно исходил из кадастровой стоимости спорного участка в размере 246 337 294,00 рублей, определив ее на основании кадастрового паспорта земельного участка от 05.05.2009, информации, представленной Управлением Федерального Агентства кадастра объектов недвижимости по Красноярскому краю от 29.07.2009 № ИС1-7-09/3891.

Согласно кадастровому паспорту (выписке из государственного кадастра недвижимости) от 05.05.2009 № 243У/09-134389 земельного участка с кадастровым номером 24:11:0230101:26, расположенного по адресу: Красноярский край, Емельяновский район, р.п. Емельяново,                      ул. Спортивная, 5, и информации, представленной Управлением Федерального Агентства кадастра объектов недвижимости по Красноярскому краю от 29.07.2009 № 09ИС1-7-09/3891, кадастровая стоимость данного участка составляет 246 337 294,00 рубля (л.д. 60, 63).

Из письма Федерального государственного учреждения «Земельная кадастровая палата» по Красноярскому краю от 23.07.2009 № 1-6/2704 следует, что указанная стоимость в отношении спорного земельного участка по состоянию на 22.07.2009 года не изменялась (л.д. 61).

Информация о кадастровой стоимости спорного земельного участка в сумме 246 337 294,00 рублей по состоянию на 01.01.2008 доведена до сведения налогоплательщика в 2008 году путем публикации в газете «Емельяновские вести» № 9 и размещена на сайте krasstat (л.д. 64-65).

Судом первой инстанции обоснованно отклонен довод заявителя о возможности применения кадастровой стоимости в соответствии с Постановлением Совета администрации Красноярского края от 20.12.2005 № 333-п «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения Красноярского края», поскольку на основании Постановления Совета Администрации Красноярского края от 30.11.2007 № 462-п «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения Красноярского края», указанное Постановление с 01.12.2007 признано утратившим силу.

Суд апелляционной инстанции полагает  правомерным применение налоговым органом при расчете авансового платежа по земельному налогу за 2 квартал 2009 года ставки в размере 1,5 %.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу определен статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 6 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства; 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Пунктом 2.1 Решения Емельяновского поселкового совета депутатов от 23.12.2008 № 26-103Р «Об установлении ставок земельного налога» установлена ставка земельного налога в размере 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства; 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

При применении налоговой ставки в отношении земель, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселения и используемых для сельскохозяйственного производства, необходимо учитывать положения земельного законодательства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 85 Земельного Кодекса Российской Федерации в состав земель населенных пунктов могут входить земельные участки, отнесенные в соответствии с градостроительными регламентами к следующим территориальным зонам: жилым; общественно-деловым; производственным; инженерных и транспортных инфраструктур; рекреационным; сельскохозяйственного использования; специального назначения; военных объектов; иным территориальным зонам.

Согласно постановлению администрации поселка Емельяново Емельяновского района от 10.01.2007 № 2, земельный участок с кадастровым номером 24:11:0230101:26 предоставлен открытому акционерному обществу «Птицефабрика «Заря» в собственность бесплатно для сельскохозяйственного использования, из категории земли поселений (л.д. 46).

Однако в кадастровом паспорте (выписке из государственного кадастра недвижимости) от 05.05.2009 № 243У/09-134389 земельного участка с кадастровым номером 24:11:0230101:26, расположенного по адресу: Красноярский край, Емельяновский район, р.п. Емельяново,               ул. Спортивная, 5, в информации, представленной Управлением Федерального Агентства кадастра объектов недвижимости по Красноярскому краю от 29.07.2009 № 09ИС1-7-09/3891, отражено, что категорией земли спорного участка является - земля населенных пунктов, а видом разрешенного пользования - производственная деятельность (л.д. 60, 63). В свидетельстве о государственной регистрации права серии 24 ЕЗ № 542357, выданном Управлением Федеральной регистрационной службы по Красноярскому краю, указано, что земельный участок, имеющий кадастровый номер №24:11:230101:0026, относится к категории земель поселений, разрешенное использование – для производственной деятельности (л.д. 47).

Таким образом, из представленных доказательств следует, что спорный земельный участок не относится к землям сельскохозяйственного назначения или землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселения и используемых для сельскохозяйственного производства.

Кроме того, Постановлением Совета Администрации Красноярского края от 30.11.2007               № 462-п «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения Красноярского края» указанный участок в качестве земли сельскохозяйственного назначения Красноярского края не указан. Фактическое использование земельного участка в сельскохозяйственных целях не свидетельствует об изменении в установленном порядке категории предоставленного земельного участка в целях налогообложения.

Таким образом, решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю от 11.02.2010 № 110 «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части начисления недоимки по земельному налогу в сумме 923 028,00 рублей, является законным и обоснованным, не нарушает прав и законных интересов заявителя.

При изложенных обстоятельствах судом апелляционной инстанции не установлено безусловных процессуальных оснований для отмены решения суда первой инстанции от                   09 июля 2010 года и для удовлетворения апелляционной жалобы. Таким образом, согласно статье 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, решение арбитражного суда первой инстанции от 09 июля 2010 года подлежит оставлению без изменения, апелляционная жалоба открытого акционерного общества «Птицефабрика «Заря» – без удовлетворения.

В силу части 3 статьи 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в постановлении арбитражного суда апелляционной инстанции указывается на распределение между сторонами судебных расходов, в том числе судебных расходов, понесенных в связи с подачей апелляционной жалобы.

Поскольку решение суда первой инстанции оставлено без изменения, а в удовлетворении апелляционной жалобы отказано, следовательно, судебные расходы, связанные с подачей апелляционной жалобы, подлежат отнесению на заявителя (открытое акционерное общество «Птицефабрика «Заря»).

Руководствуясь статьями 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Третий арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Красноярского края от 09 июля 2010 года по делу                         № А33-5397/2010 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Настоящее постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа через арбитражный суд, принявший решение.

Председательствующий: судья

Н.М. Демидова

Судьи:

Г.Н. Борисов

О.И. Бычкова