Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 19.03.2009 по делу n А29-9470/2008. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

        ВТОРОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

610007, ã. Êèðîâ, óë. Õëûíîâñêàÿ, 3,http://2aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Киров

20 марта 2009 года

Дело № А29-9470/2008  

Резолютивная часть постановления объявлена 18 марта 2009 года.     

Полный текст постановления изготовлен 20 марта 2009 года.

Второй арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Хоровой Т.В.,

судей Лобановой Л.Н., Черных Л.И.,

при ведении протокола судебного заседания судьей Хоровой Т.В.,

при участии в судебном заседании:

представителя заявителя: не явился, извещен надлежащим образом,

представителей ответчика: Колесниковой Л.Н., действующей на основании доверенности от17.03.2009 №01-17/8, Каневой Е.В., действующей на основании доверенности от 17.03.2009 №01-17/9,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу муниципального учреждения "Администрация муниципального района "Усть-Куломский"

на решение Арбитражного суда Республики Коми от 16.01.2009 по делу № А29-9470/2008, принятое судом в составе судьи Елькина С.К.,

по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Коми к муниципальному учреждению "Администрация муниципального района "Усть-Куломский",

о взыскании 100 490 рублей 78 копеек обязательных платежей.

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Республике Коми (далее – Инспекция, налоговый орган)  обратилась с заявлением в Арбитражный суд Республики Коми к муниципальному учреждению "Администрация муниципального района "Усть-Куломский" (далее – Учреждение, налогоплательщик), с учетом уточнения заявленных требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о взыскании 68 301 рубля 52 копеек единого социального налога и пени.

Решением Арбитражного суда Республики Коми от 16.01.2009 заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Коми удовлетворены в полном объеме.

Муниципальное учреждение "Администрация муниципального района "Усть-Куломский" с принятым решением суда не согласно, обратилось во Второй арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить принятый судебный акт.

Учреждение указывает, что за отчетный период  им  перечислен единый социальный налог в Фонд социального страхования (далее – Фонд) за отчетный период в сумме 148 221 рубль 31 копейка, расходы на оплату листков нетрудоспособности составили 435 581 рубль 33 копейки, единый социальный налог был исчислен в сумме 394 731 рубль 07 копеек, возмещено исполнительным органом Фонда 230 195 рублей, остаток задолженности за исполнительным органом Фонда составил 151 596 рублей 32 копейки. Таким образом, Учреждение полагает, что оно переплатило единый социальный налог в 2008 году в сумме 141 653 рубля 27 копеек.

Инспекция в отзыве на апелляционную жалобу против доводов Учреждения возразила, указав на законность и обоснованность принятого судебного акта, просит оставить его без изменения, поясняет, что данные, указанные заявителем жалобы, не соответствуют данным представленной отчетности за 9 месяцев 2008 года, то есть за период, за который взыскивается налог и пени, приводит расчет в хронологии произведенных начислений и поступивших платежей в подтверждение взыскиваемых сумм обязательных платежей.

Представители Учреждения в судебном заседании апелляционного суда настаивают на доводах апелляционной жалобы.

Инспекция явку своих представителей в судебное заседание не обеспечила, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителей налогового органа.

Законность решения Арбитражного суда Республики Коми проверена Вторым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, налогоплательщиком 16.10.2008 года в налоговый орган был представлен расчет авансовых платежей по единому социальному налогу за 9 месяцев 2008 года, согласно которому единый социальный налог, подлежащий уплате за сентябрь 2008 года, исчислен в сумме 60 206 рублей в федеральный бюджет, 76 195 рублей – в Фонд социального страхования, 11 389 рублей – в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, 19 093 рубля – в Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования.

В установленный срок – 15.10.2008 года, налогоплательщиком сумма авансового платежа по единому социальному налогу за  сентябрь 2008 года была уплачена не в полном объеме.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование от 23.10.2008 №14239 об уплате 97 907 рублей 15 копеек единого социального налога, в том числе в  сумме 49 274 рубля 14 копеек в федеральный бюджет, 29 621 рубль 78 копеек – в Фонд социального страхования, 7 730 рублей 77 копеек – в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, 177 рублей 90 копеек – в Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования.

За несвоевременную уплату единого социального налога за период с 16.10.2008 по 23.10.2008 налоговым органом были начислены пени в сумме 2 583 рубля 63 копейки, предъявленные в требовании №14239, в том числе 771 рубль 76 копеек в федеральный бюджет, 1 515 рублей 62 копейки – в Фонд социального страхования, 118 рублей 35 копеек в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, 177 рублей 90 копеек – в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

В установленный срок до 11.11.2008 года суммы налога и пени Учреждением уплачены не были, в связи с чем налоговый орган обратился в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением об их взыскании, в ходе рассмотрения дела взыскиваемая сумма была уменьшена до 68 301 рублей 52 копеек, в том числе 65 717 рублей 89 копеек единого социального налога и 2 583 рублей 63 копеек.

Арбитражный суд Республики Коми признал требования Инспекции обоснованными, удовлетворил заявленные требования в полном объеме.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, заслушав представителей Учреждения, суд апелляционной инстанции не нашел оснований для отмены или изменения решения суда исходя из нижеследующего.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 235 Кодекса Администрация муниципального района «Усть-Куломский» является налогоплательщиком единого социального налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 243 Кодекса сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

В силу положений пункта 3 статьи 243 Кодекса в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

Пунктом 3 статьи 58 Кодекса установлено, что обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Кодекса пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела и установлено апелляционным судом, у Учреждения имелась задолженность по единому социальному налогу за сентябрь 2008 года в сумме 97 907 рублей 15 копеек в связи с неисполнением обязанности по уплате в установленный срок до 15.10.2008.

Требование от 23.10.2008 года №14223 об уплате 97 907 рублей 15 копеек единого социального налога и пени в сумме 2 583 рубля 63 копейки, направленное в адрес налогоплательщика, было сформировано на основании данных лицевого счета на день его выставления и основано на данных об исчисленных суммах единого социального налога в представленном в налоговый орган расчете авансовых платежей по единому социальному налогу за 9 месяцев 2008 года, в том числе за 3-ий месяц отчетного периода – сентябрь 2008 года.

Наличие задолженности по единому социальному налогу в федеральный бюджет, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования и Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, а также пеней за ее неуплату Учреждение в жалобе не оспаривает, указывает на несогласие с предъявляемой суммой налога в части, поступающей в Фонд социального страхования.

В обоснование несогласия с взыскиваемой суммой Учреждение указывает на то, что за отчетный период им перечислен единый социальный налог в Фонд социального страхования в сумме 148 221 рубль 31 копейка, а по состоянию на конец отчетного периода остаток задолженности за исполнительным органом Фонда составляет 151 596 рублей 32 копейки, считает, что у него имеется переплата  по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд, в сумме 141 653 рубля 27 копеек.

При рассмотрении данных доводов апелляционный суд исходит из следующего.

Согласно пункту 2 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Порядок расходования и учета средств обязательного социального страхования определен в Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденной постановлением Фонда социального страхования от 09.03.2004 № 22, зарегистрированной в Минюсте РФ 02.04.2004 № 5710, согласно пункту 2.5 которой страхователи-работодатели, являющиеся плательщиками единого социального налога, осуществляют расходы по обязательному социальному страхованию в счет начисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в фонд социального страхования.

В случае превышения суммы расходов по обязательному социальному страхованию над суммой начисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в фонд социального страхования, средства на осуществление (возмещение) расходов по обязательному социальному страхованию выделяются отделением (филиалом отделения) Фонда в порядке, установленном пунктом 3.3 настоящей Инструкции.

Выделение средств страхователям-работодателям осуществляется отделением Фонда на основании следующих документов:

- письменного заявления страхователя;

 -расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ),

- копий платежных поручений, подтверждающих уплату за соответствующий период единого социального налога,

- заверенных надлежащим образом копий документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию.

При выделении средств страхователям-работодателям, являющимся плательщиками единого социального налога, в случае необходимости, отделение Фонда проводит документальную камеральную или выездную проверку.

Выделение средств страхователям-работодателям осуществляется по решению руководителя или заместителя руководителя отделения (филиала отделения) Фонда в двухнедельный срок после представления страхователем всех необходимых документов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 243 Кодекса по итогам каждого отчетного периода (квартал, полгода, девять месяцев) налогоплательщики заполняют и представляют в налоговый орган расчет авансовых платежей по единому социальному налогу по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 09.02.2007 №13н "Об утверждении формы расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения", в которой подлежат отражению  сведения о том, что сумма произведенных организацией расходов на цели обязательного социального страхования работников с учетом полученных возмещений от органов Фонда превысила начисленную сумму налога в этот Фонд за соответствующий период.

Также налогоплательщики заполняют расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования 4-ФСС РФ, утвержденную Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 № 111, в которой отражается сумма задолженности за исполнительным органом Фонда по расходам, произведенным налогоплательщиком за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации или средств, полученных от осуществления приносящей доход деятельности, тогда как в соответствии с нормами законодательства