Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 10.11.2011 по делу n А28-6541/2011. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

      ВТОРОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

610007, г. Киров, ул. Хлыновская, 3,http://2aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Киров

11 ноября 2011 года

Дело № А28-6541/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 08 ноября 2011 года.

Полный текст постановления изготовлен 11 ноября 2011 года.

Второй арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Ольковой Т.М.,

судей Ившиной Г.Г., Караваевой А.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Чулковым Р.А.,

при участии в судебном заседании:

представителя заявителя Уткина Н.В., действующего на основании доверенности от 09.03.2011 № 01/20-15/83;

представителей ответчика Тумашик Е.Г., действующей на основании доверенности от 01.11.2011 № 47, Александровой-Солынской О.А., действующей на основании доверенности от 06.09.2011 № 37, 

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кировской области

на решение Арбитражного суда Кировской области от 16.09.2011 по делу

№ А28-6541/2011, принятое судом в составе судьи Шмырина С.Ю.,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ГалоПолимер Кирово-Чепецк» (ИНН: 4312126856, ОГРН: 1034313509108, местонахождение:

г. Кирово-Чепецк, пер. Пожарный, 2)

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кировской области

о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «ГалоПолимер Кирово-Чепецк» (далее – заявитель, ООО «ГалоПолимер Кирово-Чепецк», Общество) обратилось в Арбитражный суд Кировской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кировской области (далее – ответчик, Управление, административный орган) от 21.07.2011 № 33-11/112 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) за нарушение правил оформления паспорта сделки.

Решением Арбитражного суда Кировской области от 16.09.2011 оспариваемое постановление признано незаконными и отменено. При рассмотрении дела суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, однако признал правонарушение малозначительным и на основании статьи 2.9 КоАП РФ освободил Общество от административной ответственности.

Не согласившись с принятым решением, ответчик обратился во Второй арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять новый судебный акт. Управление не согласно с  выводом суда о том, что основанием для переоформления паспорта сделки является изменение к контракту от 16.03.2011 № 4, так как по данному делу основанием для переоформления паспорта сделки является внесение 09.03.2011 в ЕГРЮЛ записи об изменении сведений о юридическом лице в части его наименования и местонахождения. Кроме того, не согласно с выводом суда о малозначительности вменяемого Обществу правонарушения, поскольку Общество совершило повторное однородное административное правонарушение.

ООО «ГалоПолимер Кирово-Чепецк» в отзыве на апелляционную жалобу возражает против доводов Управления, считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению, поскольку судом первой инстанции не было допущено нарушения норм материального и процессуального права. По его мнению,   необходимым условием для выполнения Обществом обязанности по переоформлению паспорта сделки являлось представление подтверждающего документа (дополнительного соглашения к контракту, которое было надлежаще оформлено 16.03.2011 и представлено в банк в качестве обосновывающего документа), поскольку в ином случае у кредитной организации отсутствовали основания для принятия и подписания переоформленного паспорта сделки ввиду его несоответствия контракту, находящемуся в паспорте сделки. 

В судебном заседании представители ответчика поддержали доводы, изложенные в апелляционной жалобе, представитель истца, просил оставить решение суда без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Законность решения Арбитражного суда Кировской области проверена Вторым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, 18.05.2010 ООО «Завод полимеров КЧХК» (продавец) заключило с компанией «ZS SRL» Италия (покупатель) контракт № 380/13693708/10022 (далее - Контракт № 380/13693708/10022) на поставку фторополимерной продукции (далее - товар).

Согласно условиям контракта поставка товара осуществляется в ассортименте, цене, условиям оплаты на основании подписанных Приложений. Платежи осуществляются безналичным перечислением средств, датой оплаты считается дата зачисления 100% суммы платежа на счет продавца согласно выставленному инвойсу. Момент перехода права собственности на товар устанавливается Приложениями к контракту № 380/13693708/10022. Срок действия контракта № 380/13693708/10022 до 31.05.2011. Общая сумма контракта составляет 1 000 000,00 долларов США.

Дополнением от 28.01.2011 № 1 сумма контракта увеличена до 3 000 000,00 долларов США.

18.05.2007 ООО «Завод полимеров КЧХК» оформило в филиале ОАО «Банк ВТБ» в г. Кирове (далее - уполномоченный банк) паспорт сделки № 10050003/0439/0033/1/0.

28.02.2011 на основании решения № 149 единственного участника Общества внесены изменения в учредительные документы в части наименования и местонахождения юридического лица, изменено наименование ООО «Завод полимеров КЧХК» (юридический адрес: г Кирово-Чепецк, улица Заводская, 17, корпус А) на ООО «ГалоПолимер Кирово-Чепецк» (юридический адрес: г. Кирово-Чепецк, пер. Пожарный, 2).

09.03.2011 в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о внесении изменений в сведения о юридическом лице, связанных с внесением изменений в учредительные документы.

Согласно письму межрайонной ИФНС России по г. Кирову от 28.06.2011 свидетельство о внесении изменений в учредительные документы получено ООО «ГалоПолимер Кирово-Чепецк» 09.03.2011.

В связи с изменением наименования Общества в контракт № 380/13693708/10022 внесены поправки (изменение к контракту от 16.03.2011 № 4) (л.д. 61).

24.02.2011 во исполнение условий контракта № 380/13693708/10022 резидентом на основании CMR 1100113, инвойса от 28.01.2011 № 40 осуществлена отгрузка товара по ГТД № 10408103/240211/0000384. Согласно штампу в грузовой таможенной декларации выпуск товара разрешен 25.02.2011.

16.03.2011 заявитель переоформил в уполномоченном банке паспорт сделки № 10050003/0439/0033/1/0 с учетом внесенных изменений наименования Общества.

В ходе проведенной сотрудниками ТУ Росфиннадзора в Кировской области камеральной проверки документов, полученных от Банка России, по соблюдению требований валютного законодательства и актов органов валютного регулирования ООО «ГалоПолимер Кирово-Чепецк» установлено нарушение требований пункта 3.15(1) Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И, выразившееся в нарушении установленного срока предоставления в уполномоченный банк переоформленного паспорта сделки и документов, подтверждающих вносимые изменения на 2 календарных дня.

04.07.2011 ведущим специалистом-экспертом валютного контроля и правовой работы ТУ Росфиннадзора в Кировской области в отношении ООО «ГалоПолимер Кирово-Чепецк» составлен протокол № 33-11/112 о нарушении заявителем требований актов органов валютного регулирования Российской Федерации, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

21.07.2011 руководитель ТУ Росфиннадзора в Кировской области рассмотрел материалы дела № 33-11/112 и вынес постановление о привлечении Общества к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 50 000,00 руб. Административное дело рассмотрено и указанное постановление вынесено в присутствии представителя ООО «ГалоПолимер Кирово-Чепецк».

Не согласившись с вынесенным постановлением, Общество обжаловало его в арбитражный суд Кировской области.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, заслушав представителей сторон, суд апелляционной инстанции не нашел оснований для отмены или изменения решения суда исходя из нижеследующего.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В соответствии с частью 4 статьи 5 и пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон № 173-ФЗ) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. При этом единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представить органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 названного Закона.

В целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям Центральный банк Российской Федерации может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами (статья 20 Закона N 173-ФЗ).

Порядок оформления паспорта сделки предусмотрен в Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция № 117-И).

Согласно пункту 3.3 Инструкции в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, указанным в пункте 3.1 названной Инструкции, резидент по каждому контракту оформляет один паспорт сделки в одном банке паспорта сделки в порядке, указанном в приложении № 4 к Инструкции, и в соответствии с требованиями раздела II Инструкции № 117-И.

В соответствии с пунктом 3 Порядка заполнения паспорта сделки (приложение № 4 к Инструкции № 117-И) в пунктах 1.1 и 1.2 раздела 1 в ПС указывается полное наименование и адрес юридического лица в соответствии с записью в ЕГРЮЛ.

Согласно части 3 статьи 52 Гражданского кодекса Российской Федерации изменения учредительных документов, к которым относится устав (согласно части 1 данной статьи), приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации, а в случаях, установленных законом, - с момента уведомления органа, осуществляющего государственную регистрацию, о таких изменениях. Однако юридические лица и их учредители (участники) не вправе ссылаться на отсутствие регистрации таких изменений в отношениях с третьими лицами, действовавшими с учетом этих изменений.

В соответствии с пунктом 3.15 Инструкции № 117-И в случае внесения изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, резидент представляет в банк паспорта сделки одновременно документы, предусмотренные пунктами 3.15.1 - 3.15.4 данной Инструкции.

Из приведенных норм следует, что в случае изменения информации, содержащейся в паспорте сделки, в том числе по наименованию резидента, последний обязан представить документы, в которые внесены изменения, и переоформить паспорт сделки.

Документы представляются резидентом после внесения соответствующих изменений в контракт либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее очередного срока представления в уполномоченный банк документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции № 117-И и нормативного акта Центрального Банка Российской Федерации, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше (пункт 3.15.(1) Инструкции № 117-И).

Материалами дела подтверждается, что изменения в устав Общества в части наименования и адреса зарегистрированы в ЕГРЮЛ 09.03.2011, выписка из ЕГРЮЛ получена Обществом 09.03.2011 (л.д. 31-33).

24.02.2011 Обществом осуществлена отгрузка товара по контракту № 380/13693708/10022, согласно штампу в грузовой таможенной декларации выпуск товара разрешен 25.02.2011 (л.д. 65, 66).

Согласно пункту 2.4 Положения N 258-П (пункт 2.4 в ред. Указания ЦБ РФ от 26.09.2008 N 2080-У) резидент представляет в уполномоченный банк документы, указанные в пункте 2.2 Положения, в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего