Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 03.06.2010 по делу n А17-1074/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

      ВТОРОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

610007, г. Киров, ул. Хлыновская, 3,http://2aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Киров

04 июня 2010 года

Дело № А17-1074/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 01 июня 2010 года.      

Полный текст постановления изготовлен 04 июня 2010 года.

Второй арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Ольковой Т.М.,

судей Караваевой А.В., Буториной Г.Г.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Скопиной О.Г.,

без участия в судебном заседании представителей сторон,

рассмотрев апелляционную жалобу

общества с ограниченной ответственностью «ТДЛ Текстиль»

на решение Арбитражного суда Ивановской области от 08.04.2010 по делу

№ А17-1074/2010, принятое судом в составе судьи Калиничевой М.С.,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ТДЛ Текстиль»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области

о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении,

установил:

общество с ограниченной ответственностью "ТДЛ Текстиль" (далее – Общество, заявитель, ООО "ТДЛ Текстиль") обратилось в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области (далее – Управление, ответчик) о признании незаконным и отмене постановления от 12.02.2010 №10107000-119/2009/24-10/1 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) за непереоформление паспорта сделки.

Решением Арбитражного суда Ивановской области от 08.04.2010 в удовлетворении требований отказано.

Заявитель с принятым решением суда не согласился, обратился во Второй арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда отменить, оспариваемое постановление признать недействительным. Считает выводы суда об отсутствии процессуальных нарушений при производстве по делу со стороны Костромской таможни, не соответствующими обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.

Представленное 01.06.2010 посредством факсимильной связи письменное дополнение к апелляционной жалобе апелляционным судом к рассмотрению не принимается, поскольку нормами главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации такой процессуальный порядок направления жалобы и дополнения к ней не предусмотрен, кроме того, отсутствует доказательство направления указанного дополнения в адрес Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ивановской области. В силу статьи 260 АПК РФ апелляционные жалобы подаются в суд в письменной форме и подписываются уполномоченным лицом, к жалобе прилагается документ, подтверждающий направление ее другим лицам, участвующим в деле.

Управление в отзыве на апелляционную жалобу возражает против доводов заявителя, требование ООО "ТДЛ Текстиль" об отмене решения Арбитражного суда Ивановской области от 08.04.2010 просит оставить без удовлетворения. При этом указывает, что Костромская таможня предприняла все необходимые и достаточные меры для надлежащего уведомления законного представителя Общества о времени и месте составления протокола об административном правонарушении.

Стороны явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителей сторон.

Законность решения Арбитражного суда Ивановской области проверена Вторым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела Костромская таможня при проведении общей таможенной ревизии Общества установила следующее.

26.12.2008 между ООО «ТДЛ Текстиль» (продавец) и «ИКЕА Сапплай АГ», Швейцария (покупатель) заключен контракт № 0101/21831/001 (далее – Контракт) на поставку текстильных товаров в сроки и на условиях, указанных в приложениях, являющихся неотъемлемой частью контракта (л.д.44-45). Согласно п. 2 Контракта цены за товары, поставленные во исполнение контракта, устанавливаются в российских рублях на условиях, указанных в приложениях к контракту, общая сумма поставок по контракту не превышает 500 000 000 (пятьсот миллионов) российских рублей.

В соответствии с п. 3 контракта оплата за товар, поставляемый по Контракту, должна быть осуществлена в течение 30 календарных дней с даты получения покупателем полного комплекта документов, но не позднее 60 календарных дней с даты отгрузки товара (при условии получения покупателем полного комплекта платежных документов); датой отгрузки считается дата штампа таможни «Выпуск разрешен» в CMR.

26.01.2009 по данному Контракту Общество оформило паспорт сделки № 09010038/1481/0412/1/0 в уполномоченном банке - Филиал АК Сберегательного Банка РФ (ОАО) - Ивановского отделения № 8639 (л.д. 50).

30.06.2009 Обществом закрыт паспорт сделки № 09010038/1481/0412/1/0 в Ивановском отделении №8639 в связи с переводом указанного контракта на расчетное обслуживание в филиал «Вознесенский» АКБ «Инвестторгбанк» в г. Иваново, в котором оформлен паспорт сделки № 09060027/2763/0001/1/0.

В графе 6 «Специальные сведения о контракте» раздела 6.1 «Условия о сроках и порядке расчетов по контракту» паспорта сделки № 09010038/1481/0412/1/0 резидентом указано: оплата за товар должна быть осуществлена в течение 30 календарных дней с даты получения покупателем полного комплекта документов, но не позднее 60 календарных дней с даты отгрузки товара. В графе 6.2 «Срок от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента (отсрочка платежа), срок от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров до даты ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации при импорте товаров (предварительная оплата)» проставлено «60 дней».

11.02.2009 стороны заключили соглашение о закупочной цене № 02500823 (версия 2.1), которым ввели временные условия оплаты поставленного товара в период с 16.02.2009 по 16.05.2009, в этот период оплата товара производится в течение 10 дней после получения счета, вместо ранее согласованного 30-дневного минимального срока оплаты покупателем. Стоимость товара, указанная в соглашении о закупочной цене, учитывает 0,5% скидку за ускоренную оплату счетов (л.д. 47).

Во исполнение Контракта, Общество поставило нерезиденту товар по ГТД №№10107020/280109/0000245,10107020/280109/0000247, 10107020/280109/0000252, 10107020/280109/0000256 (дата выпуска согласно штампу таможенного органа «Выпуск разрешен» - 29.01.2009).

На основании пунктов 3.15, 3.15 (1), 3.16 Инструкции № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее – Инструкция № 117-И) у резидента возникла обязанность в срок не позднее 13.02.2009 переоформить паспорт сделки № 09010038/1481/0412/1/0, в связи с подписанием соглашения о закупочной цене от 11.02.2009.

Усмотрев в действиях ООО «ТДЛ Текстиль» признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, Костромская таможня составила протокол об административном правонарушении от 01.02.2010, на основании которого Управление вынесло постановление от 12.02.2010 N 10107000-119/209/24-10/1 о привлечении Общества к административной ответственности в виде штрафа в размере 50 000 рублей за непереоформление паспорта сделки (л.д.88, 118).

Управление пришло к выводу, что на основании изменений, внесенных 11.02.2009 в условия оплаты за поставленный товар по Контракту соглашением о закупочной цене № 02500823 (версия 2.1), Общество обязано было внести соответствующие изменения в графу 6 раздела 6.1 «Условия о сроках и порядке расчетов по контракту» паспорта сделки в срок не позднее 13.02.2009. Кроме того, при оформлении графы 6.2 резиденту следовало учесть положение Инструкции №117-И, в соответствии с которым при наличии в контракте нескольких сроков оплаты поставленного товара указывается наименьший срок.

ООО «ТДЛ Текстиль», не согласившись с принятым постановлением, обжаловало его в Арбитражный суд Ивановской области.  

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, суд апелляционной инстанции не нашел оснований для отмены или изменения решения суда исходя из нижеследующего.

Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным Законом Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон N 173-ФЗ).

В соответствии со статьей 20 Закона N 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

В силу пункта 2 части 3 статьи 23 названного закона Центральный банк Российской Федерации устанавливает порядок и сроки представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Единые правила оформления паспортов сделок (далее – ПС) введены Инструкцией Центрального банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".

Согласно пункту 3.15 Инструкции № 117-И в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением случаев изменения наименования банка ПС, при реорганизации банка ПС только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент представляет в банк ПС следующие документы: два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт, либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС; документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт; иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, необходимые для переоформления ПС по контракту в порядке, установленном настоящей Инструкцией.

Пунктом 3.15(1) Инструкции № 117-И установлено, что резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Согласно порядку заполнения паспорта сделки (приложение 4 к Инструкции № 117-И) в пункте 6.1 "Условия о сроках и порядке расчетов по контракту" листа N 2 паспорта сделки поле заполняется путем краткого или полного изложения условий о сроках и порядке расчетов, предусмотренных в контракте. В случае отсутствия указанных условий в контракте поле не заполняется.

В пункте 6.2 "Срок от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента (отсрочка платежа), срок от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров до даты ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации при импорте товаров (предварительная оплата)" указывается:

"0000" - в случае предоставления нерезидентом резиденту коммерческого кредита в виде предварительной оплаты в размере 100 процентов при вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации или предоставления нерезидентом резиденту отсрочки платежа в размере 100 процентов при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

"nnnn" - где "nnnn" - количество календарных дней от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента (отсрочка платежа) или количество календарных дней от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров до даты ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации при импорте товаров (предварительная оплата, авансовый платеж). При наличии в контракте нескольких указанных в настоящем абзаце сроков указывается наименьший срок. Если указанный срок превышает три года