Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 08.04.2010 по делу n А29-13044/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

      ВТОРОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

610007, г. Киров, ул. Хлыновская, 3,http://2aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Киров

09 апреля 2010 года

Дело № А29-13044/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 07 апреля 2010 года.   

Полный текст постановления изготовлен 09 апреля 2010 года.

Второй арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Ольковой Т.М.,

судей Караваевой А.В., Буториной Г.Г.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Скопиной О.Г.,

без участия в судебном заседании представителей сторон,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу

Территориального управления Федеральной службы

финансово-бюджетного надзора в городе Москве

на решение Арбитражного суда Республики Коми от 03.02.2010 по делу

№ А29-13044/2009, принятое судом в составе судьи Галаевой Т.И.,

по заявлению открытого акционерного общества

«Монди Сыктывкарский ЛПК»

к Территориальному управлению Федеральной службы

финансово-бюджетного надзора в городе Москве

о признании незаконным и отмене постановления о привлечении

к административной ответственности,

установил:

открытое акционерное общество «Монди Сыктывкарский ЛПК» (далее – заявитель, ОАО «Монди СЛПК», Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Коми с  заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Москве (далее – ответчик, Управление) о признании незаконным и отмене постановления от 25.11.2009 № 454-09/6784М о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) за нарушение срока представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах.

Решением Арбитражного суда Республики Коми от 03.02.2010 заявленные требования удовлетворены, постановление признано незаконным и отменено в связи с малозначительностью совершенного Обществом правонарушения. Признавая правонарушение малозначительным, суд исходил из отсутствия в действиях Общества существенной угрозы охраняемым общественным отношениям и причинения существенного вреда интересам граждан, общества и государства.

Ответчик с принятым решением суда не согласился, обратился во Второй арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой указывает на то, что с учетом степени общественной опасности рассматриваемое правонарушение не может быть признано малозначительным, судом необоснованно не были учтены факты совершения заявителем множества однородных правонарушений, в связи с чем просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований.

Общество в отзыве на апелляционную жалобу просит оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу ответчика – без удовлетворения.

Стороны явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителей сторон.

Законность решения Арбитражного суда Республики Коми проверена Вторым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Сыктывкарская таможня провела проверку соблюдения Обществом валютного законодательства, в ходе которой установлено следующее.

ОАО «Монди СЛПК» (покупатель) и фирма «Andritz Oy», Финляндия (продавец) заключили контракт от 28.09.2007 № OS 3000 на поставку импортного комплектного оборудования обработки лиственной небеленой целлюлозы на общую сумму 25909532 евро (л.д.90).

Оборудование бумагоделательной машины, поставляемое по контракту, ввозилось Обществом на таможенную территорию Российской Федерации поэтапно.

13.03.2008 Общество оформило в ЗАО «ЮниКредит Банк» паспорт сделки № 08030008/0001/0000/9/0 (л.д. 87).

21.11.2008 ОАО «Монди СЛПК» предъявило на Эжвинский таможенный пост Сыктывкарской таможни заявление на условный выпуск компонентов оборудования, ввезенных по контракту.  

Согласно отметке таможенного органа на заявлении, составленном на бланке грузовой таможенной декларации № 10202070/211108/К008679, выпуск (условный выпуск) товаров на таможенную территорию Российской Федерации был осуществлен 21.11.2008 (л.д. 47).

Справка о подтверждающих документах представлена Обществом в уполномоченный банк 11.08.2009 (л.д. 88).

В соответствии с частью 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ), пунктом 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П справка о подтверждающих документах должна быть представлена в банк не позднее 08.12.2008.

В связи с нарушением установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям, Сыктывкарская таможня возбудила в отношении Общества дело об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена  частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

05.11.2009 в отношении Общества был оформлен протокол об административном правонарушении, 25.11.2009 Управлением вынесено постановление № 454-09/6784М, в соответствии с которым Общество признано виновным в совершении правонарушения и привлечено к административной ответственности по данной статье с назначением наказания в виде штрафа в размере 45 000 рублей (л.д. 78,10).

При рассмотрении дела об оспаривании указанного постановления суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ и о соблюдении Управлением процедуры привлечения Общества к административной ответственности.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, суд апелляционной инстанции не нашел оснований для отмены или изменения решения суда исходя из нижеследующего.

Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным Законом Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон N 173-ФЗ).

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 данного Федерального закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В силу пункта 2 части 3 статьи 23 названного закона Центральный банк Российской Федерации устанавливает порядок и сроки представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Во исполнение данных положений Центральный банк Российской Федерации утвердил Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций от 01.06.2004 N 258-П (далее - Положение).

В пунктах 2.1 и 2.2 Положения определено, что резидент представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением валютных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации (далее - подтверждающие документы). Подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению № 258-П.

Пунктом 2.4 Положения предусмотрено, что указанные документы резидент представляет в банк ПС в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий:

15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D"), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации, за исключением случая, указанного в абзаце третьем настоящего пункта;

15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой принятия таможенным органом таможенной декларации, которая содержится в регистрационном номере таможенной декларации, на ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам в случаях их выпуска таможенными органами до подачи таможенной декларации.

Оформление ввозимого оборудования производилось Обществом на основании разрешения Сыктывкарской таможни (л.д. 46) с применением особого порядка декларирования, установленного Инструкцией о порядке классификации в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, таможенном оформлении и таможенном контроле машин, поставляемых в виде отдельных компонентов, утвержденной приказом ГТК РФ от 23.04.2001 N 388 (далее Инструкция № 388).

Согласно пункту 22 Инструкции № 388 особый порядок декларирования предусматривает условный выпуск отдельных партий компонентов машины в соответствии с таможенным режимом выпуска для внутреннего потребления или в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны по письменному заявлению заинтересованного лица (далее - Заявление на условный выпуск), с последующей подачей грузовой таможенной декларации (далее - ГТД) с использованием комплектов бланка "Грузовая таможенная декларация/Транзитная декларация (ТД3)".

В соответствии с названной Инструкцией при ввозе каждой из частей бумагоделательной машины Общество подавало в таможенный орган заявления на условный выпуск товаров, которые заполнялись с использованием бланка грузовой таможенной декларации ТД3. В рассматриваемом случае условный выпуск товаров был разрешен 21.11.2008, что подтверждается соответствующим штемпелем Сыктывкарской таможни на листе 3/8 ТД3 № 10202070/211108/К008679 (л.д. 47).

Пунктом 49 Инструкции № 388 установлено, что для целей валютного контроля используется лист с обозначением "3/8" комплекта ТД3 Заявления на условный выпуск (данный лист возвращается таможенным органом заинтересованному лицу).

Исходя из смысла пунктов 50 и 52 названной Инструкции грузовая таможенная декларация, по которой производится декларирование машины после подачи последнего Заявления на условный выпуск последней партии отдельных компонентов машины, для целей валютного контроля не используется.

Следовательно, на основании пункта 49 Инструкции № 388 и пункта 2.4 Положения № 258-П, документом, подлежащим представлению Обществом  в уполномоченный банк, в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением, является лист 3/8 грузовой таможенной декларации ТД3 № 10202070/211108/К008679.

При заполнении справки о подтверждающих документах от 11.08.2009, представленной заявителем в уполномоченный банк, в графе 3 справки «номер таможенной декларации» Общество в качестве подтверждающего документа указало грузовую таможенную декларацию ТД3 № 10202070/211108/К008679 (л.д.88).

Указанная справка была проверена и принята сотрудником банка ПС, то есть при осуществлении обязанностей по валютному контролю уполномоченный банк использовал данные ТД3 № 10202070/211108/К008679, содержащей необходимые для контроля сведения, в том числе, о сумме поставки и дате выпуска товара. 

Так как условный выпуск ввезенной партии товара разрешен 21.11.2008, в соответствии с пунктом 2.4 Положения N 258-П справка о подтверждающих документах вместе с документами, подтверждающими ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации на сумму 654000 евро, должна была быть представлена ОАО «Монди СЛПК» в уполномоченный банк не позднее 08.12.2008. Однако указанные документы представлены Обществом 11.08.2009, то есть с нарушением установленного пунктом 2.4 Положения срока.

Таким образом, материалы дела свидетельствуют о нарушении Обществом установленного срока представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и документов, подтверждающих ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом предусмотрена административная ответственность, однако, данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Общество не представило в материалы дела доказательства, свидетельствующие об объективных причинах невозможности принятия всех зависящих от него мер по соблюдению установленного порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

При таких обстоятельствах выводы суда первой инстанции о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, являются обоснованными, соответствуют материалам дела и действующему законодательству.

Управление не согласно с квалификацией данного правонарушения как малозначительного. Доводы заявителя жалобы суд апелляционной инстанции находит необоснованными.

В соответствии со статьей 71 АПК РФ суд оценивает имеющиеся в материалах дела доказательства по своему внутреннему