Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.05.2009 по делу n А68-9956/08-5/12. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ДВАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

300041,  г. Тула,  ул. Староникитская, д.1

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Тула

01 июня 2009 года

Дело № А68-9956/08-5/12

Резолютивная часть постановления объявлена  25 мая 2009 года.

Постановление изготовлено в полном объеме  01 июня 2009 года.

Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего  Тучковой О.Г.,

судей                                  Еремичевой Н.В., Тимашковой Е.Н.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Гуленковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области на решение Арбитражного суда Тульской области от 26 марта 2009 года по делу № А68-9956/08-5/12 (судья Чубарова Н.И.), принятое по заявлению ОАО «Туланефтепродукт» к Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области о признании недействительным решения от 30.09.2008 № 23-Д в части,

при участии: 

от заявителя: Жагуриной Г.Н. – представителя по доверенности от 15.01.2009 №8-2009/10, Ганелиной Л.В. - представителя по доверенности от 19.05.2009 №50-2009/10,

от ответчика: Дивногоровцева И.С. – нач. юр. отдела по доверенности от 13.05.2009 №02-04/04866, Жидковой Л.Г. – гл.госналогоинспектора отдела выездных проверок по доверенности от 08.02.2009 №04-125,

установил:

апелляционная жалоба рассмотрена 25.05.2009 в порядке ст.ст. 266, 163 АПК РФ после перерыва, объявленного в судебном заседании 19.05.2009.

Открытое акционерное общество «Туланефтепродукт» (далее - ОАО «Туланефтепродукт», общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области (далее  - Инспекция, налоговый орган) от 30 сентября 2008 года № 23-Д в части:

- подпункта 2 пункта 1 и пункта 3.2 резолютивной части решения в части привлечения ОАО «Туланефтепродукт» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на прибыль организаций в сумме 180 433,00 руб.;

- подпункта З пункта 1 и пункта 3.2 резолютивной части решения в части привлечения ОАО «Туланефтепродукт» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату суммы единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в размере 382 476,00 руб.;

- подпункта 4 пункта 1 и пункта 3.2 резолютивной части решения в части привлечения ОАО «Туланефтепродукт» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату суммы единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, в размере 55 579,00 руб.;

- подпункта 5 пункта 1 и пункта 3.2 резолютивной части решения в части привлечения ОАО «Туланефтепродукт» к налоговой ответственности за совершение правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату суммы единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 17 017,00 руб.;

- подпункта 6 пункта 1 и пункта 3.2 резолютивной части решения в части привлечения ОАО «Туланефтепродукт» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату суммы единого социального налога, зачисляемого в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 26 288,00 руб.;

- подпункта 3 пункта 2 и пункта 3.3 резолютивной части решения в части предложения ОАО «Туланефтепродукт» уплатить пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 26 931,00 руб.;

- подпункта 4 пункта 2 и пункта 3.3 резолютивной части решения в части предложения ОАО «Туланефтепродукт» уплатить пени по налогу на имущество организаций в сумме уплатить пени по налогу на имущество в сумме 230 015,85 руб.;

- подпункта 6 пункта 2 и пункта 3.3 резолютивной части решения в части предложения ОАО «Туланефтепродукт» уплатить пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 594 448,45 руб.;

- подпункта 7 пункта 2 и пункта 3.3 резолютивной части решения в части предложения ОАО «Туланефтепродукт» уплатить пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ, в размере 48 046,76 руб.;

- подпункта 8 пункта 2 и пункта 3.3 резолютивной части решения в части предложения ОАО «Туланефтепродукт» уплатить пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере    23 127,13 руб.;

- подпункта 9 пункта 2 и пункта 3.3 резолютивной части решения в части предложения ОАО «Туланефтепродукт» уплатить пени по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в размере 43 262,70 руб.;

- подпункта 10 пункта 2 и пункта 3.3 резолютивной части решения в части предложения ОАО «Туланефтепродукт» уплатить пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии, в размере 345 541,63 руб.;

- подпункта 1 пункта 3.1 резолютивной части решения в части предложения ОАО «Туланефтепродукт» уплатить недоимку по налогу на прибыль организаций в сумме         353 345,00 руб.;

- подпункта 2 пункта 3.1 резолютивной части решения в части предложения ОАО «Туланефтепродукт» уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме        2 070 468,70 руб.;

- подпункта 3 пункта 3.1 резолютивной части решения в части предложения ОАО «Туланефтепродукт» уплатить недоимку по налогу на имущество организаций в сумме     918 360,00 руб.;

- подпункта 4 пункта 3.1 резолютивной части решения в части предложения ОАО «Туланефтепродукт» уплатить недоимку по налогу на единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 2 145 130,50 руб.;

- подпункта 5 пункта 3.1 резолютивной части решения в части предложения ОАО «Туланефтепродукт» уплатить недоимку по налогу на единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ в сумме 317 143,36 руб.;

-  подпункта 6 пункта 3.1 резолютивной части решения в части предложения ОАО «Туланефтепродукт» уплатить недоимку по налогу на единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме       111 617,94руб.;

- подпункта 7 пункта 3.1 резолютивной части решения в части предложения ОАО «Туланефтепродукт» уплатить недоимку по налогу на единый социальный налог, зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 213 318,15 руб.;

- подпункта 8 пункта 3.1 резолютивной части решения в части предложения ОАО «Туланефтепродукт» уплатить недоимку по налогу на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии, в сумме 1 463 887,00 руб.;

- подпункта 9 пункта 3.1 резолютивной части решения в части предложения ОАО «Туланефтепродукт» уплатить недоимку по страховые взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии, в сумме 47 023,00 руб.  (с учетом заявленных уточнений).

Решением Арбитражного суда Тульской области от 26.03.2009 заявленные требования удовлетворены частично.

Решение Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области от 30 сентября 2008 года 23- д признано недействительным в части:

привлечения Открытого акционерного общества «Туланефтепродукт» к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа:

в сумме 180 433 рубля за неполную уплату налога на имущество организаций;

в сумме 382 476 рублей за неполную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет;

в сумме 55 579 рублей за неполную уплату единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования;

в сумме 17 017 рублей за неполную уплату единого социального налога, зачисляемого в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования;

в сумме 26 288 рублей за неполную уплату единого социального налога, зачисляемого в территориальные Фонды обязательного медицинского страхования;

и предложения уплатить указанные суммы штрафов.

Начисления и предложения уплатить пени по состоянию на 30.09.2008 года:

по налогу на добавленную стоимость в сумме 26 931 рубль;

по налогу на имущество организаций в сумме 230 015 рублей 85 копеек;

по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 594 448 рублей 60 копеек;

по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, в сумме - 47 756 рублей 64 копейки;

по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 23 127 рублей 13 копеек;

по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные Фонды обязательного медицинского страхования, в сумме 43 262 рубля 70 копеек;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым на выплату страховой части трудовой пенсии, в сумме 345 541 рублей 63 копейки.

Предложения ОАО «Туланефтепродукт» уплатить недоимку:

по налогу на прибыль в сумме 248 425 рублей;

по налогу на добавленную стоимость в сумме 1 897 523 рублей;

по налогу на имущество организаций в сумме 918 360 рублей;

по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме          2 056 008 рублей;

по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, в сумме 304 220 рублей 60 копеек;

по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 106 716 рублей 20 копеек;

по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные Фонды обязательного медицинского страхования, в сумме 204 405 рублей 90 копеек;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии, в сумме 1 401 501,25 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии, в сумме 47 023 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований ОАО «Туланефтепродукт» о признании недействительным решения от 30 сентября 2008 года №23-Д отказано.

Частично не согласившись с принятым судебным актом, Инспекция обратилась в апелляционную ин­станцию с жалобой.

Учитывая, что лица, участвующие в деле, не заявили возражений, арбитражный суд апелляционной инстанции, на основании ч.5 ст.268 АПК РФ, проверяет законность и обоснованность решения только в обжалуемой части.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав пояснения представителей сторон, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения суда пер­вой инстанции в связи со следующим.

Как следует из материалов дела, по результатам выездной налоговой проверки ОАО «Туланефтепродукт» за период с 01.01.2005 по 31.12.2006 Инспекцией составлен акт № 539-Д от 26.11.2004.

Рассмотрев материалы проверки Инспекцией принято решение от 30.09.2008 № 23-Д о привлечении Общества к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ.

Не согласившись с указанным решением, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с заявлением о признании его частично недействительным.

Частично удовлетворяя заявленные требований, суд первой инстанции сделал обоснованный вывод об отсутствии у налоговой инспекции оснований для отказа в применении вычетов по НДС.

В силу п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Согласно п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении:

1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных п.2 ст. 170 НК РФ;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками).

При проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для  выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога (в редакции Ф3 от 22.07.2005 №119-ФЗ — документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога только при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ (п.1 ст. 172 НК РФ).

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской федерации (в редакции ФЗ от 22.07.2005 № 119-ФЗ - только фактически уплаченные им при ввозе на таможенную территорию РФ), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств (в редакции ФЗ от 22.07.2005 №119-ФЗ - в том числе оборудования к установке) и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 НК РФ, производятся в полном объеме после принятия на учет данных