Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.05.2015 по делу n А62-6812/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ООО «Савитрейд» является Ветошкина Юлия Михайловна, ИНН 614307712456. Ветошкина Ю.М. является учредителем (руководителем) в 239 организациях. Руководителем ООО «Савитрейд» являлись: Ветошкина Юлия Михайловна с 25.02.2009 по 18.10.2011; Лунегова Марина Борисовна с 19.10.2011 по 28.03.2013, Юрова Карина Андреевна с 29.03.2013 и по настоящее время. Среднесписочная численность работающих          в 2011 году – 2 человека, в 2012 году – 8 человек. Основной вид деятельности – прочая оптовая торговля, ОКВЭД – 51,70, дополнительные: оптовая торговля лесоматериалами, оптовая торговля прочими машинами и оборудованием, оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами, оптовая торговля пищевыми продуктами, торговля автомобильными деталями. Имущество и транспортные средства не зарегистрированы. Сведения по форме 2-НДФЛ за 2011год представлены на 3 работников, в том числе на директора Ветошкину Ю.М., за 2012 год – на 7 работников, в том числе                на директора Лунегову М.Б. ООО «Савитрейд по юридическому адресу не располагается. Сумма полученного дохода в налоговых декларациях значительно меньше суммы оборотов по реализации товара в адрес ООО «Терра» и значительно меньше суммы денежных средств, поступивших на расчетный счет ООО «Савитрейд» за аналогичный период времени.

ООО «Либерика» зарегистрировано и поставлено на учет 20.02.2009 по адресу: 101000, г. Москва, ул. Покровка, 1, 13, 6, стр.2. ООО «Либерика» является фирмой – «однодневкой» с 01.04.2010 по признаку – «массовый учредитель». Учредителем                            ООО «Либерика» является Лайд Ольга Геннадьевна (ИНН 182709388574). Лайд О.Г. является учредителем (руководителем) в 207 организациях. Руководителем                                  ООО «Либерика» являлись: Лайд Ольга Геннадьевна с 20.02.2009 по 10.03.2011, Толмачева Виктория Леонидовна с 11.03.2011 по настоящее время. Среднесписочная численность работающих в 2011 году – 2 человека, в 2012 году – 8 человек. Основной вид деятельности – прочая оптовая торговля, ОКВЭД – 51,70, дополнительные: оптовая торговля лесоматериалами, оптовая торговля прочими машинами и оборудованием, торговля автомобильными деталями, оптовая торговля пищевыми продуктами, оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами, предоставление прочих услуг. Имущество и транспортные средства не зарегистрированы. Сведения по                     форме 2-НДФЛ за 2011год представлены на 3 работников, в том числе на директора              Лайд О.Г. и Толмачеву В.Л., за 2012 год – на 8 работников, в том числе на директора Толмачеву В.Л. ООО «Либерика» по юридическому адресу не располагается. Сумма полученного дохода в налоговых декларациях значительно меньше суммы оборотов по реализации товара в адрес ООО «Терра» и значительно меньше суммы денежных средств, поступивших на расчетный счет ООО «Либерика» за аналогичный период времени.

Между тем ООО «Терра» при заключении договоров с ООО «Савитрейд» и                   ООО «ЛИБЕРИКА» не проверяло указанные выше обстоятельства либо не придало им значения.

В ходе проверки инспекцией установлено, что основными поставщиками запчастей у ООО «Савитрейд» являются ООО «Автогранд» (ИНН 7728747104) (покупатель                 ООО «Терра») и ООО «Интеле» (ИНН 7717718373).

В соответствии с федеральными информационными ресурсами налоговым органом установлено, что ООО «Интеле» зарегистрировано и поставлено на учет 15.02.2012 по адресу: 129085, г. Москва, Бульвар Звездный, 21, стр.3, пом.1, ком 5; не является           фирмой-«однодневкой». Учредителем и руководителем ООО «Интеле» является Чмут Владимир Иванович, паспорт 45 07 799763, выдан 18.01.2005 ПВО ОВД района Зюзино          г. Москвы. Среднесписочная численность работающих в 2012 году  – 1 человек. Основной вид деятельности – оптовая торговля машинами и оборудованием ОКВЭД –                          51.6. Имущество и транспортные средства не зарегистрированы. Сведения по                    форме 2-НДФЛ за 2012 год представлены на 1 человека – Чмут В.И. ООО «Интеле» имеет расчетный счет в ЗАО Банк Проектного финансирования, на покупку валюты перечислено 86% от поступивших денежных средств. Согласно данным Федеральной базы «Таможня-Ф», установлено, что ООО «Интеле» участником внешнеэкономической деятельности не является, ввоз товаров на территорию Российской Федерации не осуществляло.

В ходе анализа представленных ООО «Савитрейд» документов установлено, что между ООО «Савитрейд» и ООО «Вендмастер» заключен договор комиссии от 04.07.2011 № 04-07/В.

Между ООО «Либерика» и ООО «Санрайс» ИНН 7701903130 заключен договор комиссии от 11.04.2011 № 12/5-11. ООО «Либерика» (комиссионер) по финансово-хозяйственным отношениям с ООО «Санрайс» (комитент) представило только счета-фактуры, в которых указано, что продавцом и грузоотправителем товара является                   ООО «Санрайс», покупателем и грузополучателем товара является ООО «Либерика».

Документы, подтверждающие оказание ООО «Либерика» комиссионных услуг ООО «Санрайс», а именно договоры комиссии, акты выполненных работ, накладные, отчеты комиссионера об исполнении договора комиссии ООО «Либерика» не представлены.

ООО «Савитрейд» (комиссионер) по финансово-хозяйственным отношениям                       с ООО «Вендмастер» (комитент) представило только счета-фактуры, в которых указано, что продавцом и грузоотправителем товара является ООО «Вендмастер», покупателем и грузополучателем товара является ООО «Савитрейд».

Документы, подтверждающие оказание ООО «Савитрейд»  комиссионных услуг ООО «Вендмастер», а именно договоры комиссии, акты выполненных работ, накладные, отчеты комиссионера об исполнении договора комиссии, ООО «Савитрейд» не представлены.

ООО «Савитрейд» и ООО «Либерика» в счетах-фактурах к договорам комиссии в строках 6,6а и 66 указано наименование посредника ООО «Савитрейд» и                                  ООО «ЛИБЕРИКА, а не покупателя (ООО «Терра»).

В отношении ООО «Вендмастер» инспекцией установлено, что согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО «Вендмастер» зарегистрировано 30.08.2010, адрес регистрации: 115516,                  г. Москва, ул. Промышленная, 11, стр. 3,офис 419. Состоит на учете в ИФНС № 24 по                 г. Москве. Основным видом деятельности общества является строительство зданий и сооружений, дополнительными: деятельность агентов, специализирующихся на оптовой торговле отдельными видами товаров или группами товаров, не включенными в другие группировки, оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами, прочая оптовая торговля, розничная торговля, транспортная обработка грузов и хранение, предоставление посреднических услуг, организация перевозок грузов, консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления, предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом, рекламная деятельность, найм рабочей силы и подбор персонала и многие другие.

Анализ зарегистрированных видов деятельности свидетельствует о многопрофильности и неопределенной направленности финансово-экономической деятельности ООО «Вендмастер». Организация применяет общую систему налогообложения. Учредителем ООО «Вендмастер» является Шаров Геннадий Валентинович с 30.08.2010 и по настоящее время. Также Шаров Г.В. является генеральным директором в ряде других организаций. Генеральный директор общества: Шаров Геннадий Валентинович – с 30.08.2010 по 18.10.2010; Бедрединов Сергей Викторович – с 19.10.2010. по 05.04.2011; Сикненкова Валентина Васильевна –                            с 06.04.2011 и по настоящее время. Сведения по форме 2-НДФЛ за 2011– 2012 годы представлены на Сикненкову В.В. Имущество и транспортные средства не зарегистрированы. Организация относится к категории фирм – «однодневок».

В отношении ООО «Санрайс» инспекцией установлено, что согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО «Санрайс» зарегистрировано 11.01.2011, адрес регистрации: 105094,                         г. Москва, ул. Гольяновская, ЗА, цокольное помещение VI, ком.1. Состоит на учете                          в ИФНС № 1 по г. Москве. Основным видом деятельности общества является оптовая торговля пищевыми продуктами, дополнительные: полиграфическая деятельность, оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами, розничная торговля сувенирами, упаковывание, предоставление прочих услуг, прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники.

Анализ зарегистрированных видов деятельности свидетельствует о многопрофильности и неопределенной направленности финансово-экономической деятельности ООО «Санрайс». Применяет общую систему налогообложения. Последняя бухгалтерская отчетность организацией представлена за 3 квартал 2013 года, налоговая декларация по НДС представлена за 4 квартал 2013 года. Учредителем и руководителем ООО «Санрайс» является Князева Лидия Викторовна с 11.01.2011 и по настоящее время. Также Князева Лидия Викторовна является генеральным директором и учредителем в ряде других организаций. Сведения по форме 2-НДФЛ за 2011 и за 2012 годы представлены только на Князеву Лидию Викторовну. Имущество и транспортные средства не зарегистрированы. Организация относится к категории фирм – «однодневок». За 2011 – 2012 годы ООО «Санрайс» по валютному счету направило на приобретение долларов США 390 458 тысяч рублей, приобрело 13 348 тысяч долларов США, которые направлены на оплату за сувенирную продукцию.

 Из анализа движения денежных средств по расчетному счету за 2011 и 2012 годы не усматривается ни приобретение, ни реализации запасных частей. Перечислений                       от ООО «Савитрейд» на данный расчетный счет не было.

Согласно данным Федеральной базы «Таможня-Ф» ООО «Санрайс» участником внешнеэкономической деятельности не является, ввоз товаров на территорию Российской Федерации не осуществляло.

Из материалов дела следует, что ООО «Терра» перечисляет денежные средства за запчасти ООО «Савитрейд» и ООО «Либерика», в свою очередь ООО «Савитрейд» перечисляет денежные средства за запчасти ООО «Автогранд» и ООО «Интеле».

ООО «Либерика» перечисляет денежные средства ООО «Интеле». Поступающие денежные средства перечисляются преимущественно на приобретение иностранной валюты (доллары США).

ООО «Автогранд» одновременно является покупателем товара у ООО «Терра»,                 не подтвердившим финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Терра».

Кроме того, ООО «Савитрейд», согласно представленным документам, приобретало запчасти у ООО «Вендмастер», в то время как согласно выписке о движении денежных средств на расчетном счете ООО «Вендмастер», не усматривается ни приобретение, ни реализации запчастей.

Расчетов с ООО «Савитрейд» по расчетному счету не имеется. ООО «Либерика», согласно представленным документам, приобретало запчасти у ООО «Санрайс», в то время как согласно выписке о движении денежных средств, на расчетном счете                     ООО «Санрайс»  не усматривается ни приобретение, ни реализации запчастей.

Расчеты с ООО «Либерика» по расчетному счету отсутствуют.

Согласно данным Федеральной базы «Таможня-Ф» ООО «Санрайс»,                                    ООО «Автогранд», ООО «Интеле» участниками внешнеэкономической деятельности                   не являются, ввоз товаров на территорию Российской Федерации не осуществляли.

Реализация приобретенного товара производилась обществом следующим покупателям: ООО «Автогранд» (ИНН 7728747104), ОАО «Северо- Онежский бокситовый рудник» (ИНН 2920000414), ООО «Промстройинвест» (ИНН 2635070974), ООО «Белаз-Сервис» (ИНН 2630017656), ООО «Авто- Деталь» (ИНН 4217125884), ООО «Техресурс» (ИНН 7715883452), ОАО «Полотнянозаводское карьероуправление» (ИНН 4004003881), ЗАО «Белгородский завод горного машиностроения» (ИНН 3124013819), ООО «Торговый дом БелазСибирь» (ИНН 4217135280), ООО «АвтоПромМаш» (ИНН 5321101049),                 ООО «Белтрейдавто» (ИНН 3127009835).

Инспекцией в целях подтверждения финансово-хозяйственных отношений                          с поставщиками и покупателями проведены контрольные мероприятия, как в отношении контрагентов-поставщиков, так и в отношении контрагентов-покупателей.

В результате проведенных контрольных мероприятий не подтвердили финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Терра» покупатели – ООО «Автогранд»                                и ООО «Техресурс».

 В отношении ООО «Автогранд» инспекцией установлено, что в соответствии с данными федеральных информационных ресурсов ООО «Автогранд» зарегистрировано и поставлено на учет 31.08.2010 в ИФНС России № 28 по г. Москве по адресу: 117292,                  г. Москва, ул. Профсоюзная, 26/44, пом.П/ком.1. ООО «Автогранд» является фирмой – «однодневкой» с 01.01.2011 по признаку – «массовый руководитель». Учредителем              ООО «Автогранд» является Шамбеева Людмила Александровна. Руководителем                   ООО «Автогранд» являлись: Шамбеева Людмила Александровна с 31.08.2010 по 12.11.2010, Бедрединова Татьяна Алексеевна с 13.11.2010 по 27.12.2010, Голев Леонид Иванович с 28.12.2010. Среднесписочная численность работающих в 2011 – 2012 годах –       1 человек. Основной вид деятельности – торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями ОКВЭД – 50.3, дополнительные: техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, оптовая торговля машинами и оборудованием, розничная торговля, хранение и складирование, организация перевозок грузов, предоставление различных видов услуг. Имущество и транспортные средства не зарегистрированы. Сведения по форме 2-НДФЛ за 2011 – 2012 годы представлены на 1 человека –                Голева Л.И. Согласно сведениям Федеральной базы данных «Таможня-Ф»                           ООО «Автогранд» участником внешнеэкономической деятельности не является, ввоз товаров на территорию Российской Федерации не осуществляло, при этом на покупку иностранной валюты направлено 860 175 тысяч рублей (98 % от поступивших денежных средств). Согласно выписке банка ОАО Банк «Пурпе», филиал в г. Москве, о движении денежных средств организации, на валютный счет ООО «Автогранд» поступило                                  24 042,8 тыс. рублей за запчасти, наименование покупателя не указано. Вся выручка                    24 042,8 тысяч рублей (100 %) направлена на покупку долларов США.

В отношении ООО «Техресурс» инспекцией установлено, что в соответствии                        с федеральными информационными ресурсами ООО «Техресурс» зарегистрировано и поставлено на учет ИФНС России № 15 по г. Москве 19.09.2011 по адресу: 127273,                       г. Москва, ул. Олонецкая, 23, пом. 2,ком. 1. Организация не относится к категории фирм – «однодневок». Основной вид деятельности – прочая оптовая торговля  ОКВЭД – 51.70. Руководитель Комарова Зиля Рамилевна. Учредитель ООО «Техресурс» – Соломатина Галина Анатольевна. Имущество и транспортные средства не зарегистрированы. Сведения по форме 2-НДФЛ за 2011 год представлены