Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.12.2014 по делу n А68-11825/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

15 декабря 2014 годаДВАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Староникитская ул., 1, г. Тула, 300041, тел.: [phone], факс [phone]

e-mail: [email protected], сайт: http://20aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Тула                                                                                                                  Дело № А68-11825/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 08.12.2014

Постановление в полном объеме изготовлено 15.12.2014

Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Мордасова Е.В., судей  Еремичевой Н.В. и Стахановой В.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Глухаревой Е.А., при участии в судебном заседании представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Тульской области - Красненковой О.А. (доверенность от 25.12.2013 № 02-22/10184), в отсутствие представителя общества с ограниченной ответственностью «Строительная компания Родина», извещенного надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в отсутствие представителя инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Липецка, извещенной надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционные  жалобы общества с ограниченной ответственностью «Строительная компания «Родина» и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Тульской области на решение Арбитражного суда Тульской области от 24.09.2014 по делу № А68-11825/2013 (судья Петрухина Н.В.), принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Строительная компания Родина»                         (г. Ефремов Тульской области, ОГРН 1084823000943, ИНН 4824042334) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Тульской области (г. Тула, ОГРН 1047103260005, ИНН 7117014255), третье лицо: инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Липецка, о признании незаконными действий, установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «Строительная компания Родина» (далее по тексту - ООО «Строительная компания «Родина», общество) обратилось в Арбитражный суд Тульской области с заявлением о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Тульской области (далее - МИФНС №1 по Тульской области) по отражению в справке № 3151 «О состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 29.11.2013»: недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный  бюджет в сумме 594 850 рублей, пени в сумме 200 777 рублей 29 копеек, штрафа 118 826 рублей; налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъекта РФ в сумме 5 353 645 рублей, пени в сумме                             1 808 293 рублей 66 копеек, штрафа   1 069 441 рублей; налогу на доходы физических лиц в сумме 20 098 рублей, пени в сумме 15 548 рублей 53 копеек, штрафа  1 648 рублей; налогу на добавленную стоимость в сумме 13 533 640 рублей, пени в сумме                             4 971 683 рублей 03 копеек, 2 678 181 рублей; налогу на имущество организаций в сумме 48 рублей, пени в сумме 7 рублей 97 копеек, денежные взыскания (штрафы) в суммах             200 рублей и 20200 рублей без указания сведений об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания, а также не отражение переплаты по налогу на добавленную стоимость в сумме 9 815 925 рублей и обязании устранить допущенные нарушения прав.

Решением Арбитражного суда Тульской области от 24.09.2014 требования               ООО «Строительная компания Родина» были удовлетворены частично.

Полагая, что решение суда в части неудовлетворенных требований общества является незаконным, общество с ограниченной ответственностью «Строительная компания Родина» обратилось с жалобой в Двадцатый арбитражный апелляционный суд, в которой просило решение суда первой инстанции в части отказа в удовлетворении требований отменить, принять по делу новый судебный акт, которым удовлетворить требования общества полностью.

В обоснование своей позиции общество указало, что дополнительное определение налоговых обязательств, установленное на основании переквалификации сделок, влечет специальный (судебный) порядок взыскания. Налоговым органом не было представлено доказательств того, что такой порядок соблюден. Срок, установленный статьями 45, 48, 155 Налогового кодекса Российской Федерации истек, а, следовательно, налоговый орган утратил возможность взыскания налогов, пени, штрафов.

Кроме того, ООО «Строительная компания Родина» отметило, что в справке по состоянию на 29.11.2013, выданной обществу, содержатся недостоверные сведения о задолженности по налогам, пени и штрафам.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы  России № 1 по Тульской области возражала против доводов апелляционной жалобы общества по основаниям, изложенным в отзыве.

Третье лицо - инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Липецка отзыв на апелляционную жалобу общества не представила.

Не согласившись с решением Арбитражного суда Тульской области от 24.09.2014 в части признания незаконными действий Межрайонной ИФНС России № 1 по Тульской

области по отражению в справке № 3151 «О состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 29.11.2013» недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 665 рублей, пени в сумме 99 872 рублей 29 копеек; недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъекта РФ в сумме 5 990 рублей, пени в сумме 900 032 рублей 66 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме                    3 381 рублей 53 копеек; недоимки по налогу на добавленную стоимость в сумме                         11 714 рублей, пени в сумме 2 276 856 рублей 03 копеек; недоимки по налогу на имущество организаций в сумме 48 рублей, пени в сумме 7 рублей 97 копеек без указания сведений об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания, а также не отражение переплаты по налогу на добавленную стоимость в сумме 9 815 925 рублей, МИФНС России № 1 по Тульской области также, полагая, что решение принято с нарушением норм материального права, обратилась с жалобой в суд апелляционной инстанции, в которой просила решение в обжалуемой части отменить.

           В обоснование своей позиции налоговый орган указал, что при вынесении решения судом не были учтены суммы, которые были указаны в решении № 1098 от 02.07.2012, а именно: задолженность по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 655 рублей (требование № 324751 от 30.05.2012); задолженность по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъекта РФ в сумме                   5 990 рублей (требование № 324751 от 30.05.2012); задолженность по пеням по налогу на добавленную стоимость в сумме 415 рублей 92 копейки (требование № 31254 от 27.02.2012, № 32284 от 30.03.2012, № 33190 от 28.04.2012); задолженность по налогу на имущество организаций в сумме 48 рублей (требование № 323396 от 20.04.2012).

           Также инспекция указала, что в справке № 3151 от 29.11.2013 налоговым органом обоснованно не была указана переплата по НДС.

Общество с ограниченной ответственностью «Строительная компания Родина» и инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Липецка отзывы на апелляционную жалобу МИФНС России № 1 по Тульской области не представили.

Рассмотрев доводы апелляционных жалоб, отзыв налогового органа на апелляционную жалобу ООО «Строительная компания Родина», оценив доказательства, представленные в материалы дела, заслушав в судебном заседании представителя лица, участвующего в деле, суд апелляционной инстанции считает, что апелляционные жалобы не подлежат удовлетворению, а решение суда - отмене, по следующим причинам.

Как следует из материалов дела, согласно справке №3151 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей, выданной Межрайонной ИФНС России № 1 по Тульской области по состоянию на 29.11.2013, за ООО «Строительная компания Родина» числится задолженность по: налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 594 850 рублей, пени в сумме 200 777 рублей 29 копеек, штраф 118 826 рублей; налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъекта РФ в сумме 5 353 645 рублей, пени в сумме 1 808 293 рублей 66 копеек, штраф 1 069 441 рубля; налогу на доходы физических лиц в сумме 20 098 рублей, пени в сумме 15 548 рублей 53 копеек, штраф 1 648 рублей; налогу на добавленную стоимость в сумме 13 533 640 рублей, пени в сумме 4 971 683 рублей 03 копеек, 2 678 181 рублей; налогу на имущество организаций в сумме 48 рублей, пени в сумме 7 рублей 97 копеек, денежные взыскания (штрафы) в суммах 200 рублей и   20 200 рублей. ООО «Строительная компания Родина» считая, что действия Межрайонной ИФНС России № 1 по Тульской области по выдаче указанной справки без указания сведений об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания, а также не отражению переплаты по налогу на добавленную стоимость в сумме 9 815 925 руб. являются незаконными и нарушают его права и законные интересы, обратилось в арбитражный суд Тульской области с заявлением.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа. Форма справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 21.01.2013 № ММВ-7-12/22@ «Об утверждении рекомендуемой формы Справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, порядка ее заполнения и рекомендуемого формата ее представления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

Согласно данному приказу Справка об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов (далее - справка) формируется с использованием программного обеспечения налоговых органов по данным информационных ресурсов инспекций ФНС России и учитывает информацию, связанную с исполнением обязанности по налогам, сборам, пеням, процентам за пользование бюджетными средствами, штрафам, подлежащим уплате налогоплательщиком, плательщиком сбора, налоговым агентом, в том числе связанную с исполнением обязанности ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН). Справка формируется на дату, указанную в запросе. В случае, если в запросе не указана дата, по состоянию на которую формируется справка, или в запросе указана будущая дата, справка формируется на дату регистрации этого запроса в налоговом органе. При наличии на дату, по состоянию на которую формируется справка, недоимки, начисленных, но не уплаченных заявителем пеней, процентов за пользование бюджетными средствами, штрафов, за исключением сумм, указанных в подпунктах 1 - 3 8 пункта 3 настоящего порядка, делается запись «имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, процентов за пользование бюджетными средствами, штрафов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах Российской Федерации», при этом в приложении к справке указываются коды инспекций ФНС России, по данным которых заявитель имеет неисполненную обязанность.

При формировании справки запись «не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, процентов за пользование бюджетными средствами, штрафов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах Российской Федерации» отражается только при получении сведений с результатом обработки запроса (не имеет) из всех инспекций ФНС России, в которых заявитель состоит на налоговом учете. При получении хотя бы одного ответа из инспекции ФНС России о наличии неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, процентов за пользование бюджетными средствами, штрафов справка формируется с записью «имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, процентов за пользование бюджетными средствами, штрафов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах Российской Федерации».  Справка и приложение к ней (при наличии), в случае предоставления заявителю на бумажном носителе, подписываются начальником (заместителем начальника) инспекции ФНС России и заверяются печатью инспекции ФНС России с воспроизведением Государственного герба Российской Федерации.            

Как было установлено судом первой инстанции, 29.11.2013 из Межрайонной ИФНС России № 9 по Курской области в рамках Приказа № ММВ-8-6/37 дсп@ «Об организации работы налоговых органов при передаче документов российских организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в иной налоговый орган» Межрайонной ИФНС России № 1 по Тульской области были приняты сведения по КРСБ ООО «Строительная компания Родина», общая сумма задолженности по налогам (сборам), пеням, штрафам общества перед бюджетом на 29.11.2013 составляла 30 387 087 рублей 48 копеек.

Сведения о состоянии расчетов по налогам (сборам), пеням, штрафам, полученные налоговым органом из Межрайонной ИФНС России № 9 по Курской области, были указаны в справке №3151 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей, выданной Межрайонной ИФНС России № 1 по Тульской области ООО «Строительная компания Родина» по состоянию на 29.11.2013.

Согласно указанной справке за ООО «Строительная компания Родина» числится задолженность по:  налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 594 850 рублей, пени в сумме 200 777 рублей 29 копеек, штраф 118 826 рублей; налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъекта РФ в сумме                           5 353 645 рублей, пени в сумме 1 808 293 рублей 66 копеек, штраф 1 069 441 рублей; налогу на доходы физических лиц в сумме 20 098 рублей, пени в сумме 15 548