Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2010 по делу n А62-3319/2010. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ДВАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

300041,  г. Тула,  ул. Староникитская, д.1

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Тула

21 декабря 2010 года                                                           Дело №А62-3319/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 15.12.2010

Полный текст постановления изготовлен 21.12.2010

            Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи:                                     Еремичевой Н.В.,

судей:                                                                                Тиминской О.А.,

                                                                                           Тимашковой Е.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи               Седовой К.Н.,

при участии:

от ГЭПП «Смоленскоблкоммунэнерго»: Павлова А.Е. – генерального директора (распоряжение Администрации Смоленской области от 24.11.2008 №1443-р/адм),

от Инспекции ФНС России по г. Смоленску: не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом,

от ГУ УПФ РФ в Промышленном районе г. Смоленска: не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом,

от Межрайонной ИФНС России №1 по Смоленской области: не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции ФНС России по г. Смоленску на решение Арбитражного суда Смоленской области от 05.10.2010 по делу №А62-3319/2010 (судья          Печорина В.А.),

УСТАНОВИЛ:

государственное энергетическое производственное предприятие «Смоленскоблкоммунэнерго» (далее – по тексту ГЭПП «Смоленскоблкоммунэнерго», Предприятие, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Смоленской области с заявлением о признании незаконными действий Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску (далее по тексту – ИФНС России по г. Смоленску, Инспекция, налоговый орган) по включению в справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам от 01.04.2010 №1658 недостоверных сведений о наличии у Предприятия задолженности перед бюджетом:

- по пеням по налогу на прибыль в размере 3 387 884, 20 руб.,

- по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (страховая часть) в размере 440 589, 43 руб.,

- по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть) в размере 142 022, 54 руб.,

- по пеням по налогу на добавленную стоимость в размере 6 411 009, 89 руб.,

- по штрафу по налогу на добавленную стоимость в размере  2 040 053, 82 руб., 

- по пеням по налогу на имущество в размере 1 448, 58 руб.,

- по пеням по транспортному налогу в размере 893, 72 руб.,

- по штрафу по транспортному налогу в размере 50 руб.,

- по пеням по налогу на прибыль до 01.01.2005 в размере 4 270, 01 руб.,

- по недоимке по взносам  в Пенсионный фонд РФ в размере 3 652 668, 96 руб.,

- по пеням по взносам в Пенсионный фонд РФ в размере 12 513 707, 54 руб.,

- по пеням по взносам в Фонд социального страхования в размере          263 042, 02 руб.,

- по пеням по взносам в Федеральный фонд  медицинского страхования в размере 12 738 руб.,

- по пеням по взносам в Территориальный фонд медицинского страхования в размере 178 366, 86 руб., а также об обязании Инспекции исключить из лицевого счета Предприятия вышеуказанные суммы задолженности (с учетом уточнения заявленных требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту – АПК РФ)).

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены: Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Промышленном районе г. Смоленска (далее по тексту - ГУ УПФР в Промышленном районе г. Смоленска) и Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Смоленской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России №1 по Смоленской области).

Решением Арбитражного суда Смоленской области от 05.10.2010  требования ГЭПП «Смоленскоблкоммунэнерго» удовлетворены частично. Признаны незаконными действия ИФНС России по г. Смоленску по включению в справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам от 01.04.2010 №1658 недостоверных сведений о наличии у Предприятия задолженности перед бюджетом:

- по пеням по налогу на прибыль в размере 2 702 700, 02 руб.,

- по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (страховая часть) в размере 440 589, 43 руб.,

- по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть) в размере 142 022, 54 руб.,

- по пеням по налогу на добавленную стоимость в размере 4 738 339, 73 руб.,

- по штрафу по налогу на добавленную стоимость в размере  2 040 053, 82 руб.,

- по пеням по налогу на имущество в размере 1 137, 31 руб.,

- по пеням по транспортному налогу в размере 868, 43 руб.,

- по штрафу по транспортному налогу в размере 50 руб.,

- по пеням по налогу на прибыль до 01.01.2005 в размере 4 270, 01 руб.,

- по недоимке по взносам  в Пенсионный фонд РФ в размере  3 652 668, 96 руб.,

- по пеням по взносам в Пенсионный фонд РФ в размере 12 513 707, 54 руб.,

- по пеням по взносам в Фонд социального страхования в размере           263 042, 02 руб.,

- по пеням по взносам в Федеральный фонд  медицинского страхования в размере 12 738 руб.,

- по пеням по взносам в Территориальный фонд медицинского страхования в размере 178 366, 86 руб.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с решением Арбитражного суда Смоленской области от 05.10.2010 в части удовлетворения требований ГЭПП «Смоленскоблкоммунэнерго», ИФНС России по г. Смоленску обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда в указанной части отменить и принять по делу новый судебный акт, ссылаясь на несоответствие выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела и на неправильное применение судом норм материального права.

В соответствии с ч. 5 ст. 268 АПК РФ и с учетом отсутствия возражений со стороны лиц, участвующих в деле, судом апелляционной инстанции проверена законность и обоснованность решения суда первой инстанции только в обжалуемой части.

В отзыве на апелляционную жалобу ГЭПП «Смоленскоблкоммунэнерго», опровергая доводы жалобы, считает, что судом первой инстанции сделаны правильные выводы, и просит в удовлетворении апелляционной жалобы отказать.

ГУ УПФР в Промышленном районе г. Смоленска и Межрайонная ИФНС России №1 по Смоленской области отзывы на апелляционную жалобу не представили.

ИФНС России по г. Смоленску заявила ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы без участия ее представителей. Данное ходатайство рассмотрено судом в порядке ст.ст. 158, 159 АПК РФ и удовлетворено с учетом надлежащего уведомления Инспекции о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы.

ГУ УПФР в Промышленном районе г. Смоленска и Межрайонная ИФНС России №1 по Смоленской области своих представителей в судебное заседание не направили, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, что подтверждается имеющимися в материалах дела уведомлениями.

На основании ст.ст. 123, 156 АПК РФ дело рассматривалось в отсутствие  представителей указанных лиц.

Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе и в отзыве на нее, заслушав пояснения представителя ГЭПП «Смоленскоблкоммунэнерго», явившегося в судебное заседание, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Из материалов дела следует, что на основании заявления ГЭПП «Смоленскоблкоммунэнерго» ИФНС России по г. Смоленску 01.04.2010 выдала Предприятию справку №1658 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, согласно которой у налогоплательщика перед бюджетом имеется задолженность, в том числе:

- по пеням по налогу на прибыль в размере 3 387 884,20 руб.,

- по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (страховая часть) в размере 440 589, 43 руб.,

- по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть) в размере 142 022, 54 руб.,

- по пеням по налогу на добавленную стоимость в размере 6 411 009, 89 руб.,

- по штрафу по налогу на добавленную стоимость в размере 2 040 053, 82 руб., 

- по пеням по налогу на имущество в размере 1 448, 58 руб.,

- по пеням по транспортному налогу в размере 893,72 руб.,

- по штрафу по транспортному налогу в размере 50 руб.,

- по пеням по налогу на прибыль до 01.01.2005 в размере 4 270, 01 руб.,

- по недоимке по взносам  в Пенсионный фонд РФ в размере 3 652 668, 96 руб.,

- по пеням по взносам в Пенсионный фонд РФ в размере 12 513 707, 54 руб.,

- по пеням по взносам в Фонд социального страхования в размере          263 042, 02 руб.,

- по пеням по взносам в Федеральный фонд  медицинского страхования в размере 12 738 руб.,

- по пеням по взносам в Территориальный фонд медицинского страхования в размере 178 366, 86 руб.

Полагая, что действия ИФНС России по г. Смоленску по включению в справку от 01.04.2010 №1658 в качестве задолженности указанных сумм недоимки, пеней и штрафов не соответствуют требованиям законодательства о налогах и сборах, ГЭПП «Смоленскоблкоммунэнерго» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Рассматривая спор по существу и частично удовлетворяя заявленные Предприятием требования, суд первой инстанции правомерно исходил из следующего.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Форма справки вместе с Методическими указаниями по ее заполнению утверждены приказом Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 №ММ-3-19/206@ (далее по тексту – Приказ).

Согласно Приказу указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными.

Таким образом, в справку не могут быть включены в качестве задолженности суммы с истекшим для их принудительного взыскания сроком давности.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.

В силу ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате налога ему направляется требование об уплате налога. Сроки направления требования установлены ст. 70 НК РФ.

В соответствии с п. 3  ст. 46 НРФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Статьей 47 НК РФ, так же как статьей 46 НК РФ определяются правила принудительного взыскания налоговым органом налога (пени) во внесудебном порядке. Одним из существенных условий для применения этих правил является ограничение срока, в пределах которого налоговые органы вправе взыскать налог (пени) за счет денежных средств или иного имущества налогоплательщика без обращения в суд.

При этом статья 47 НК РФ не устанавливает какого-либо другого срока для принятия налоговым органом решения о взыскании налога (пени) за счет имущества налогоплательщика или налогового агента, отличного от срока, предусмотренного п. 3 ст. 46 НК РФ, в связи с чем 60-дневный срок, предусмотренный ст. 46 НК РФ, применяется ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пени, осуществляемого в бесспорном порядке, как за счет денежных средств, так и за счет имущества налогоплательщика или налогового агента.

В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.11.2005 №137-ФЗ, которая вступила в силу с 01.01.2007) решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

 Таким образом, из содержания ст.ст. 46, 47, 70 НК РФ следует, что процедура принудительного взыскания налога и пеней состоит из нескольких обязательных этапов, начиная с выставления требования, решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика путем направления в банк инкассового поручения и заканчивая взысканием налога за счет имущества налогоплательщика. При этом для каждого этапа НК РФ установлен соответствующий порядок и конкретные сроки, по истечении которых налоговые органы лишаются права на взыскание суммы задолженности в бесспорном порядке.

Помимо бесспорного порядка взыскания задолженности Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает возможность взыскания задолженности по налоговым