Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 24.06.2007 по делу n А79-1542/2007. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

600017, г. Владимир, ул. Березина, д. 4

http://1aas.arbitr.ru

________________________________________________________

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Владимир                                            

25 июня 2007 года                                                        Дело № А79-1542/2007

Резолютивная часть постановления объявлена 18.06.2007

Постановление изготовлено в полном объеме   25.06.2007

Первый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Захаровой Т.А.,

судей   Москвичевой Т.В., Кузнецова В.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лобановой А.Ф.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу закрытого акционерного общества «Трамп» на решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 16.03.2007, принятое судьей Кудряшовым В.Н. по заявлению закрытого акционерного общества «Трамп» о признании незаконным и отмене  постановления Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Чебоксары от 21.02.2007 № 25 о привлечении к административной ответственности

При участии в судебном заседании представителей:

Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г.Чебоксары- Татанова Н.В. по доверенности от 09.01.2007 №05-22\09 сроком действия по 31.12.2007; Григорьева А.Г. по доверенности от 03.04.2007 №05-22\131;

Закрытого акционерного общества «Трамп»- не явился. О времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом- уведомление № 116053;

Выслушав представителей административного органа, исследовав материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Закрытое акционерное общество «Трамп» г. Чебоксары  (далее – Общество, ЗАО «Трамп» ) обратилось в Арбитражный суд Чувашской Республики  с заявлением о признании незаконным и отмене   постановления Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары (далее – Инспекция) №25 от 21.02.2007  о привлечении общества  к административной ответственности  по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 400 минимальных размеров оплаты труда, что составляет  40 000 рублей.

Решением Арбитражного суда Чувашской Республики от 16.03.2007 закрытому акционерному обществу «Трамп» отказано в удовлетворении заявленных требований.

Не согласившись с принятым судебным актом,  Общество обратилось в Первый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт.

Заявитель апелляционной жалобы указывает, что решение принято судом первой инстанции без полного выяснения обстоятельств, имеющих значение для дела, а также с неправильным применением норм материального права, что является основанием для его отмены. Кроме того,   судом не учтено, что административным органом при производстве по делу об административном правонарушении вопреки требованиям закона не была соблюдена процедура, повлекшая нарушение процессуальных прав общества.

В судебное заседание общество не обеспечило явку своего  представителя.

Представители административного органа в судебном заседании  поддержали отзыв на апелляционную жалобу общества, указывая на необоснованность ее доводов.

Законность принятого судебного акта, правильность применения норм материального и процессуального права   проверена Первым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 257-262, 266-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 75 Конституции Российской Федерации защита и обеспечение устойчивости рубля - основная функция Центрального банка Российской Федерации, которую он осуществляет независимо от других органов государственной власти.

В соответствии со ст. 34 Федерального закона от 10.07.02 №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возлагаются следующие функции: прогнозирование и организация производства, перевозка и хранение банкнот и монеты Банка России, создание их резервных фондов; установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций; установление признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России, порядка уничтожения банкнот и монеты Банка России, а также замены поврежденных банкнот и монеты Банка России; определение порядка ведения кассовых операций.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации ( далее- Порядок) , утвержденный решением Совета директоров Центрального Банка России 22.09.93 №40, является правовым актом, принятым по вопросам, отнесенным законодателем к компетенции Центрального банка. Поэтому он носит обязательный характер для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Согласно пункту 3 названного Порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Пунктом 29 Порядка предусмотрено, что руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий приведены в приложении №3 к Порядку. В частности, в п. 3 упомянутого приложения указывается, что для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям: быть изолированным от других служебных и подсобных помещений; располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий; иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки; закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы; оборудоваться специальным окошком для выдачи денег; иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами; располагать исправным огнетушителем.

В соответствии с пунктом 1 Порядка предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Согласно пункту 5 Порядка  предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

В силу пункта 6 Порядка предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассу в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

В  соответствии с пунктами 23,24 и 15 Порядка каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Статья  15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

 Объектом данного правонарушения является установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере финансов, налогов и сборов, правила государственной разрешительной системы ( системы допуска интересов хозяйствующих субъектов в сфере финансов), а также фискальных интересов государства, финансовой дисциплины.

Объективная сторона правонарушения выражается в нарушении и невыполнении юридическим лицом установленного Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ России 22.09.1993 №40.

В соответствии со статьей 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, протоколы об административных правонарушениях составляются должностными лицами органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях.

В силу статьи 23.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях  дела об административных правонарушениях, предусмотренных в статье 15.1, рассматривают налоговые органы.

В ходе проведенной 09.02.2007 в 12 часов 14 минут   в ЗАО «Трамп», расположенного по адресу, г. Чебоксары, ул. Энгельса, д. 15 налоговым органом проверки    выявлено нарушение пунктов 29 и 30 Порядка ведения кассовых операций (утвержденный решением Совета директоров ЦБР от 22.09.1993 № 40), выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств- в Обществе  отсутствует изолированное помещение кассы, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, обеспечивающее сохранность денег. Касса организации находится в кабинете площадью 12,5 кв.м., где расположены рабочие места главного бухгалтера и бухгалтера. Таким образом,  к ней  имеется доступ  лиц, не имеющих отношения к работе. Также установлено, что в нарушение пунктов 5 и 6 вышеуказанного Порядка не соблюдается лимит остатка наличных денег в кассе. Учреждением банка ЗАО «Трамп» лимит остатка наличных денежных средств в кассе на 2007 установлен в сумме 4 000 рублей. Фактически остаток наличных денег на 06.02.2007 составил 13 155 руб., на 07.02.2007- 13 155 руб. и  на 08.02.2007 -13 155 руб. Кроме того,  в нарушение пунктов 23, 24 и 15 Порядка кассовая книга не велась с 01.01.2007г. по 08.02.2007г. Выручка,  полученная за реализуемый товар в сумме 150 000 руб.,  не оприходована в кассу Общества  02.02.2007.

Усмотрев в действиях общества состав административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, уполномоченное должностное лицо налоговой инспекции  12.02.2007 составило в отношении общества протокол об административном правонарушении.

21.02.2007 руководитель инспекции рассмотрел дело об административном правонарушении и вынес постановление о привлечении ЗАО «Трамп» к административной ответственности по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях в виде административного штрафа в размере 400 минимальных размеров оплаты труда, что составляет  40 000 руб.

Материалами дела подтверждается, что  ЗАО «Трамп», расположенное по адресу: г. Чебоксары, ул. Энгельса, д. 15,  работало  с денежной наличностью с нарушением установленного порядка, не соблюдало порядок хранения свободных денежных средств, не оприходовало в кассу денежную наличность и  имело фактически в кассе наличные денежные средства   сверх установленных лимитов.

В соответствии со статьей 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях  юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В суде первой  и апелляционной инстанции не установлено обстоятельств, свидетельствующих о невозможности соблюдения установленного Порядка в силу объективных, не зависящих от общества причин. Доводы заявителя апелляционной жалобы на размещение общества в помещении небольшого размере, невозможность его перепланировки и переоборудования, виновности в допущенных нарушениях главного бухгалтера признаются несостоятельными и отклоняются судом. В данном случае общество не приняло все зависящие от него меры по соблюдению действующего законодательства ( аренда иного помещения, осуществление дополнительного контроля над работниками общества и т.п.).  Само по себе существование вышеуказанных обстоятельств не исключает ответственности общества за допущенное правонарушение по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Таким образом, в действиях ЗАО «Трамп» имеются признаки состава административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, что  правильно установил   суд первой инстанции. Общество привлечено к административной ответственности по статье 15.1 Кодекса за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, неоприходовании в кассу денежной наличности и в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

При производстве по делу об административном правонарушении инспекцией не было допущено нарушение установленной законом процедуры привлечения общества к административной ответственности. Генеральный директор ЗАО «Трамп» Марков И.В. участвовал при составлении протоколом об административном правонарушении № 036 от 12.02.2007г., ему разъяснялись права и обязанности, предусмотренные статьей 25.1 Кодекса