Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 29.01.2009 по делу n А11-10869/2008. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

600017, г.Владимир, ул. Березина, д. 4

http://1aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Владимир

30 января 2009 года                                    Дело № А11-10869/2008-К2-24/584

Резолютивная часть постановления объявлена 30.01.2009.

В полном объеме постановление изготовлено  30.01.2009.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Рубис Е.А.,

судей Белышковой М.Б., Гущиной А.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Богдановой Т.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании  апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Дау Изолан» на решение Арбитражного суда Владимирской области от 03.12.2008, принятое судьей Андриановой Н.В., по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Дау Изолан» о признании недействительным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора во Владимирской области от 08.10.2008  № 17-161-В/2008 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В судебном заседании принял участие представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора во Владимирской области – Зайчикова В.В. по доверенности от 21.01.2009.

Общество с ограниченной ответственностью «Дау Изолан», надлежаще извещенное о дате, времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, явку полномочного представителя в судебное заседание не обеспечило.

Первый арбитражный апелляционный суд установил:

общество с ограниченной ответственностью «Дау Изолан» (далее – общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Владимирской области с заявлением о признании  недействительным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора во Владимирской области (далее – управление, административный орган) от 08.10.2008  № 17-161-В/2008   о привлечении общества  к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 50 000 рублей.

Решением Арбитражного суда Владимирской области от 03.12.2008  постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора во Владимирской области от 08.10.2008 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 17-161-В/2008 изменено в части назначения наказания, размер наложенного административного штрафа уменьшен до 40 000 рублей.

Не согласившись с принятым судебным актом, общество обратилось в арбитражный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда и признать оспариваемое постановление административного органа незаконным.

Общество указывает, что не нашедшие своего подтверждения обстоятельства, имеющие значение для дела, суд посчитал установленными.

Податель апелляционной жалобы сообщает, что на дату валютной операции – 27.11.2007 дополнительное соглашение не могло быть предъявлено в уполномоченный банк в подтверждение внесения изменений в контракт, так как было направлено в адрес общества вместе с водителем, получавшим продукцию 06.12.2007.

Кроме того, общество выражает несогласие с выводом суда о наличии в действиях общества пренебрежительного отношения к исполнению своих публично-правовых обязанностей и считает его не соответствующим обстоятельствам дела.

Обращает внимание суда, что общество в соответствии с Положением Банка России от 01.06.2004  № 258-П, то есть до 15.01.2008, внесло изменения в паспорт сделки в очередной срок предоставления в банк паспорта сделки подтверждающих документов и информации.

Общество полагает, что суд первой инстанции неправильно применил нормы материального права, не применил закон, подлежащий применению, в частности нормы статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Также общество указывает, что проведение внеплановой проверки в отношении проверяемого периода не позволяет обществу использовать разработанный в июне 2008 года регламент взаимодействия по осуществлению валютного контроля к отношениям, возникшим ранее.

Административный орган, представив отзыв на апелляционную жалобу, считает ее не подлежащей удовлетворению, решение суда – законным и обоснованным, подлежащим оставлению без изменения.

В судебном заседании представитель управления поддержал позицию, изложенную в отзыве на апелляционную жалобу.

Апелляционная жалоба рассмотрена в порядке статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителя общества.

Законность принятого судебного акта  проверена Первым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что общество с ограниченной ответственностью «Дау Изолан» зарегистрировано в качестве юридического лица Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы  № 10 по Владимирской области 21.08.2006.

08.02.2007 между обществом (Продавец) и обществом с ограниченной ответственностью «Экотэк», Республика Украина (Покупатель) заключен контракт  № 32-ВЭ, согласно которому Продавец обязуется изготовить и передать в собственность Покупателя, а Покупатель оплатить и принять систему компонентов (продукцию) надлежащего качества, в количестве, ассортименте, по цене и валюте оплаты, указанным в спецификации поставки, а также на условиях, определяемых положениями контракта.

Право собственности на продукцию переходит к Покупателю в момент передачи продукции Покупателю или перевозчику.

Общая сумма контракта складывается из стоимости всех партий продукции, оплаченных Покупателем и отгруженных Продавцом в течение всего срока действия контракта и ориентировочно составляет 1 000 000 Евро.

Отсрочка платежа составляет 60 дней от даты инвойса.

Срок поставки продукции – в течение 14-ти дней с момента поступления заявки от Покупателя.

Условия поставки – FСА г. Владимир (Инкотермс-2000).

Количество и цена отгружаемых компонентов согласовываются на каждую отгрузку в спецификации поставки, являющейся неотъемлемой частью контракта.

Срок действия контракта - с момента подписания его сторонами до 31.03.2007, а в части расчетов - до момента исполнения всех обязательств, включая выплату штрафных санкций и пени.

Срок действия контракта продлен до 28.02.2009.

Исходя из требований действующего законодательства, паспорт сделки к контракту за  №  0703003/1000/0017/1/0 оформлен 07.03.2007 в филиале открытого акционерного общества «Внешторгбанк», г.Владимир на общую сумму 1 000 000 Евро.

Дополнительным соглашением  № 2 от 21.05.2007 валюта платежа по контракту изменена на российские рубли. Общая сумма контракта ориентировочно составляет 34 816 400 рублей.

Согласно дополнительному соглашению  № 4 от 12.11.2007 к контракту Покупатель произвел оплату по накладной  № 4147 от 17.09.2007 и счету-фактуре  № 6380 от 17.09.2007 в срок до 28.11.2007.

В соответствии с дополнительным соглашением  № 5 от 22.11.2007 к контракту Покупатель произвел оплату по накладным  № 4322, 4323 от 25.09.2007 и счетам-фактурам  № 6646, 6647 от 25.09.2007 в срок до 30.11.2007.

После внесения дополнительными соглашениями № 4 и № 5 соответствующих изменений следующая валютная операция по контракту осуществлена 27.11.2007 – перечисление Покупателем денежных средств в сумме 216 278 рублей на счет Продавца платежным поручением № 886 от 26.11.2007.

Установленные требованием действующего законодательства документы должны были быть представлены в банк паспорта сделки не позднее 27.11.2007, фактически паспорт сделки переоформлен 07.12.1007, то есть на 10 дней позднее установленного срока.

Административным органом проведена внеплановая проверка общества по вопросу соблюдения валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля.

В ходе проверки выявлено несоблюдение установленных единых правил оформления паспорта сделки.

По факту совершения обществом правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, административный орган в отсутствие надлежаще извещенного представителя общества составил протокол от 26.09.2008  № 17-161-В/2008, по результатам рассмотрения которого 08.10.2008 вынесено постановление о назначении административного наказания по делу  об административном правонарушении № 17-161-В/2008. Данным постановлением общество привлечено к административной ответственности за совершение указанного правонарушения в виде штрафа в размере 50 000 рублей.

Посчитав неправомерным привлечение к административной ответственности, общество обжаловало постановление управления  в арбитражный суд.

Суд первой инстанции на основании частей 6 и 7 статьи 210, части 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  статьи 2.9, статьи 4.2, части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, статьи 20, части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003  № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», пунктов 18 и 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 02.06.2004 № 10, Инструкции от 15.06.2004  № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» изменил в части назначения наказания размер наложенного оспариваемым постановлением административного органа административного  штрафа до 40 000 рублей.

Первый арбитражный апелляционный суд, проверив законность и обоснованность обжалуемого судебного акта, считает решение суда первой инстанции  подлежащим оставлению без изменения.

Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – Кодекс) предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок, что влечет наложение административного штрафа на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Федеральным законом от 10.12.2003  № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон) регулируются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов и в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Статьей 5 Федерального закона предусмотрены органы валютного регулирования в Российской Федерации, которыми являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации, в пределах своей компетенции они издают акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

В части 3 статьи 22 Федерального закона указано, что агентами валютного контроля являются уполномоченные банки.

Согласно пунктам 1, 2 части 2 статьи 24 Федерального закона резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 Федерального закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Главой 3 Инструкции от 15.06.2004  № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция) предусмотрен порядок оформления, переоформления и закрытия паспорта сделки.

Согласно пункту 3.3 Инструкции в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям резидент по каждому контракту оформляет один паспорт сделки в одном банке в порядке, предусмотренном настоящей Инструкцией.

Паспорт сделки – это документ валютного регулирования и одновременно валютного контроля, оформляемый резидентом в уполномоченном банке и содержащий сведения о внешнеэкономической сделке, необходимые для осуществления контроля.

Дополнением, внесенным указанием Центрального банка Российской Федерации от 08.08.2006  № 1713-У в пункт 3.15.1 Инструкции, предусмотрено, что резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 Инструкции, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк паспорта сделки документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютной операции с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004  № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение) в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк паспорта сделки документы, указанные в пункте 2.2. Положения, в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

Как