Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 12.10.2015 по делу n А11-4499/2015. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

пункту 5 Правил при проведении финансового анализа арбитражный управляющий должен руководствоваться принципами полноты и достоверности. В ходе финансового анализа используются документально подтверждённые данные.

Выводы, отраженные арбитражным управляющим по результатам проведения финансового анализа должника являются основой для принятия решений собранием кредиторов.

Согласно подпункту «ж» пункта 2 Требований к анализу хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности должника, его положения на товарных рынках (Приложение № 2 к Правилам проведения арбитражным управляющим финансового анализа) (далее - Приложение № 2 к Правилам) по результатам анализа внутренних условий деятельности в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указывается численность работников, включая численность каждого структурного подразделения, фонд оплаты труда работников предприятия, средняя заработная плата.

Вместе с тем, временным управляющим в анализе финансового состояния должника указана только численность работников (2 человека), без указания периода их работы. Не указано количество работников за двухлетний период, предшествующий возбуждению производства по делу о несостоятельности (банкротстве) с указанием их фонда оплаты труда и средней заработной платы.

В соответствии с подпунктом «з» пункта 2 Приложения № 2 к Правилам по результатам анализа внутренних условий деятельности в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются дочерние и зависимые хозяйственные общества с указанием доли участия должника в их уставном капитале и краткая характеристика их деятельности.

В анализе финансового состояния ИП Гулиевой В.Е. указано, что дочерние и хозяйственные общества у должника отсутствуют.

Согласно письму Межрайонной ИФНС России № 1 по Владимирской области от 02.04.2015 исх. № 03-02/0404ДСП Гулиева Валентина Евгеньевна являлась учредителем ООО «Мировик плюс» (ИНН 3304017682) с момента создания общества с 16.02.2009 по 29.01.2014. Информация о реализации указанной доли не нашла отражения в анализе финансового состояния должника.

Таким образом, при таких обстоятельствах, оценив доказательства в совокупности и взаимной связи, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу, что Кепиным Э.И. нарушен пункт 5 Правил по достоверному и полному отражению данных в финансовом анализе.

В нарушение подпункта «л» пункта 2 Приложения № 2 к Правилам временный управляющий Кепин Э.И. не проанализировал все направления (виды) деятельности, осуществляемые должником в течение не менее чем двухлетнего периода, предшествующего возбуждению производства по делу о банкротстве, и периода проведения в отношении должника процедур банкротства, их финансовый результат, соответствие нормам и обычаям делового оборота, соответствие применяемых цен рыночным.

Подпунктом «ж» пункта 6 Правил предусмотрено, что в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются результаты анализа хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности должника, его положение на товарных и иных рынках с учетом требований согласно Приложению № 2 к Правилам.

Указанный анализ включает в себя анализ внешних и внутренних условий деятельности должника и рынков, на которых она осуществляется.

Анализ рынков, на которых осуществляется деятельность должника, представляет собой анализ данных о поставщиках и потребителях (контрагентах).

По результатам этого анализа в документах, содержащих анализ финансового состояния должника указываются:

а) данные по основным поставщикам сырья и материалов и основным потребителям продукции (отдельно по внешнему и внутреннему рынку), а также объемам поставок в течение не менее чем 2-летнего периода, предшествующего возбуждению дела о банкротстве, и периода проведения в отношении должника процедур банкротства;

б) данные по ценам на сырье и материалы в динамике и в сравнении с мировыми ценами;

в) данные по ценам на продукцию в динамике и в сравнении с мировыми ценами на аналогичную продукцию;

г) данные по срокам и формам расчетов за поставленную продукцию;

д)  влияние на финансовое состояние должника доли на рынках выпускаемой им продукции, изменения числа её потребителей, деятельности конкурентов, увеличения цены на используемые должником товары (работы, услуги), замены поставщиков и потребителей, динамики цен на акции должника, объемов, сроков и условий привлечения и предоставления денежных средств.

Таким образом, при таких обстоятельствах, оценив доказательства в совокупности и взаимной связи, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу, что в нарушение пункта 3 Приложения № 2 к Правилам временный управляющий Кепин Э.И. не провёл анализ рынков, на которых осуществлялась деятельность должника за 2-летний период, предшествующий возбуждению производства по делу о несостоятельности (банкротстве), а также за период проведения процедур банкротства в отношении должника, ссылаясь на нецелесообразность его проведения. А именно: в 2014 году фактически была свёрнута финансово-хозяйственная деятельность, т.к. нет источников финансирования, свободные оборотные средства отсутствуют, нет договоров с потребителями по основному виду деятельности должника с указанием цен и форм расчётов, сведений о поставщиках и подрядчиках, имеется значительная задолженность по денежным обязательствам, и в целом в настоящее время ИП находится в процедуре банкротства.

Вместе с тем, для проведения финансового анализа должника ИП Гулиевой В.Е. были предъявлены копии договоров поставки (не указан период, в котором были заключены договора), бухгалтерские документы за период с 2011 по 2014 годы (страница 4 Анализа финансового состояния ИП Гулиевой В.Е.).

Кроме того, в Заключении о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства ИП Гулиевой В.Е. отражено, что временным управляющим проанализированы документы по поставкам и продажам товаров за 2011-2013 годы.

Меры, принятые управляющим по получению всех необходимых документов от ИП Гулиевой В.Е. документально не подтверждены и не нашли своего подтверждения ни в Заключении, ни в Анализе финансового состояния должника, ни в отчёте временного управляющего ИП Гулиевой В.Е. от 26.12.2014.

Информация об исполнении требований пункта 2 статьи 203 по сообщению в органы, к компетенции которых относится возбуждение дел об административных правонарушениях, предусмотренных частью 1 статьи 14.13 КоАП РФ по привлечению Гулиевой В.Е. за сокрытие сведений об имуществе, о его размере, местонахождении или иной информации об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях, а равно сокрытие бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность индивидуального предпринимателя также отсутствует.

Таким образом, суд первой инстанции пришел к справедливому выводу, что временным управляющим Кепиным Э.И. нарушены требования подпункта «ж» пункта 6 Правил, пункта 3 Приложения № 2 к Правилам по отражению в анализе финансового состояния должника результатов анализа хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности должника, его положение на товарных и иных рынках.

Согласно подпункту «з» пункта 6 Правил в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются результаты анализа активов и пассивов должника.

Требования к анализу активов и пассивов должника установлены Приложением № 3 к Правилам проведения арбитражным управляющим финансового анализа (далее - приложение № 3 к Правилам).

Анализ активов проводится в целях оценки эффективности их использования, выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности, оценки ликвидности активов, степени их участия в хозяйственном обороте, выявления имущества и имущественных прав, приобретенных на заведомо невыгодных условиях, оценки возможности возврата отчужденного имущества, внесенного в качестве финансовых вложений.

В соответствии с пунктом 5 Приложения № 3 к Правилам по результатам анализа всех групп активов в документах, отражающих анализ финансового состояния должника, постатейно указываются поквартальные изменения их состава (приобретение, выбытие, списание, создание) в течение не менее чем 2-летнего периода, предшествовавшего возбуждению производства по делу о банкротстве, и периода проведения в отношении должника процедур банкротства и их доля в совокупных активах на соответствующие отчётные даты.

На основании пункта 13 Приложения № 3 к Правилам по результатам анализа дебиторской задолженности в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указывается сумма дебиторской задолженности, которая не может быть взыскана.

Согласно пунктам 20, 21 Приложения № 3 к Правилам по результатам анализа долгосрочных и краткосрочных обязательств в документах, содержащих анализ финансового состояния должника указываются: поквартальные изменения состава и величины обязательств в течение не менее чем 2-летнего периода, предшествовавшего возбуждению производства по делу о банкротстве, и периода проведения в отношении должника процедур банкротства и их доля в совокупных пассивах на соответствующие отчетные даты; обоснованность обязательств, в том числе обоснованность задолженности по обязательным платежам; обоснованность деления обязательств на основной долг и санкции; обязательства, возникновение которых может быть оспорено; обязательства, исполнение которых возможно осуществить в рассрочку; возможность реструктуризации обязательств по срокам исполнения путем заключения соответствующего соглашения с кредиторами.

В документах, содержащих анализ финансового состояния должника, кроме сведений об обязательствах, срок исполнения которых наступил, указываются сведения об обязательствах, срок исполнения которых наступит в ближайший месяц, 2 месяца, квартал, полугодие, год.

Таким образом, как верно отметил суд первой инстанции, в нарушение подпункта «з» пункта 6 Правил, пунктов 5, 13, 20, 21 Приложения № 3 к Правилам временный управляющий ИП Гулиевой В.Е. Кепин Э.И. не провел анализ активов и пассивов должника.

Пунктом 8 Правил предусмотрено, что к документам, содержащим анализ финансового состояния должника, прикладываются копии материалов, использование которых предусмотрено пунктами 3 и 4 Правил.

В соответствии с пунктом 7 Общих правил подготовки отчетов (заключений) арбитражного управляющего, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 22.05.2003 № 299 (далее - Общие правила) к отчету временного управляющего прилагаются копии документов, содержащих анализ финансового состояния должника и материалов, на основании которых он проводился.

Согласно пункту 1 Общих правил отчет временного управляющего представляется арбитражному суду и собранию (комитету) кредиторов.

В нарушение постановлений Правительства Российской Федерации от 25.06.2003 № 367 и от 22.05.2003 № 299 к анализу финансового состояния должника не приложены документы, на основании которых он был проведен, за исключением инвентаризационных описей, ответов регистрирующих органов, документов об оценке имущества должника.

Указанные факты подтверждаются сопроводительным письмом временного управляющего ИП Гулиевой В.Е. от 29.12.2014 № 7, материалами дела № А11-2982/2014.

В соответствии с пунктом 2 статьи 20.3 Закона о банкротстве арбитражный управляющий обязан анализировать финансовое состояние должника и результаты его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности, выявлять признаки преднамеренного и фиктивного банкротства.

Постановлением Правительства РФ от 27.12.2004 № 855 утверждены временные правила проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства (далее - Временные правила).

Подпунктом «е» пункта 2 Временных правил предусмотрено, что арбитражным управляющим при проведении проверки исследуется список дебиторов (за исключением организаций, размер долга которых составляет менее 5 процентов дебиторской задолженности) с указанием размера дебиторской задолженности по каждому дебитору на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом).

Однако, в нарушение подпункта «е» пункта 2 Временных правил временным управляющим не приведен в заключении список дебиторов с указанием размера дебиторской задолженности по каждому дебитору на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом).

Подпунктом «з» пункта 2 Временных правил предусмотрено, что арбитражным управляющим при проверке исследуется перечень кредиторов должника (за исключением кредиторов, размер долга которым составляет менее 5 процентов кредиторской задолженности) с указанием размера основной задолженности, штрафов, пеней и иных финансовых (экономических) санкций за ненадлежащее выполнение обязательств по каждому кредитору и срока наступления их исполнения на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом), а также за период продолжительностью не менее 2 лет до даты подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом).

Определениями суда от 27.08.2014, 04.09.2014, 17.09.2014, 29.09.2014, 06.11.2014, 13.11.2014, 11.12.2014 в третью очередь реестра требований включены требования кредиторов:

-         ООО «Лизинговая компания «Индустрия»;

- ОАО «Сбербанк России» в лице Владимирского отделения № 8611 (г. Владимир);

-   ИП Бабинцева Александра Васильевича;

-   ЗАО «Экономыч»;

-   ОАО «Промсвязьбанк» в лице Приволжского филиала;

-   ООО «АБС пром»;

-   ООО «Дом кровли»;

-   ООО «Азбука ремонта»;

-   ООО «Новый дом»;

- ФНС России в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области;

- ОАО «Российский Сельскохозяйственный банк» в лице филиала -Владимирского регионального филиала ОАО «Россельхозбанк» (г. Владимир);

- гражданина Гулиева Джахид Вахида оглы.

Вместе с тем, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу,  в нарушение вышеуказанной нормы в заключении не исследован и не отражен перечень кредиторов должника с указанием размера основной задолженности, штрафов, пеней и иных финансовых (экономических) санкций.

В соответствии с пунктами 5-7 Временных правил признаки преднамеренного банкротства выявляются как в течение периода, предшествующего возбуждению дела о банкротстве, так и в ходе процедур банкротства.

Выявление признаков преднамеренного банкротства осуществляется в 2 этапа.

На первом этапе проводится анализ значений и динамики коэффициентов, характеризующих платежеспособность должника, рассчитанных за исследуемый период в соответствии с Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа.

В случае установления на первом этапе существенного ухудшения значений 2 и более коэффициентов проводится второй этап выявления признаков преднамеренного банкротства должника, который заключается в