Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 03.03.2015 по делу n А43-28214/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда полностью и принять по делу новый судебный акт

ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Березина ул., д. 4, г. Владимир, 600017

http://1aas.arbitr.ru,  тел/факс: (4922) телефон 44-76-65, факс 44-73-10

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Владимир

«04» марта 2015 года                                                    Дело № А43-28214/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 25.02.2015.

Постановление в полном объеме изготовлено  04.03.2015.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Москвичевой Т.В.,

судей Белышковой М.Б., Гущиной А.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

Семиной И.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району                      г. Нижнего Новгорода

на решение Арбитражного суда Нижегородской области от 20.10.2014 по делу № А43-28214/2013, принятое судьей Волчанской И.С.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «МеталлТрейд» о признании недействительными и отмене решений Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Нижнего Новгорода от 05.11.2013 №3412, №101.

В судебном заседании приняли участие представители:

  от общества с ограниченной ответственностью «МеталлТрейд» – Войнов В.А. по доверенности от 28.02.2014 сроком действия один год (т.д. 20, л.д.48), Суряев В.А. по доверенности от 24.02.2015 сроком действия 1 год.

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Нижнего Новгорода – Шабарова Д.Н. по доверенности от 01.04.2014 № 04-12/003105 (т.д.20, л.д. 50) , Смехова М.А. по доверенности от 17.06.2014 № 04-12/005544 (т.д.20, л.д. 51).

Изучив материалы дела, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Инспекцией Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Нижнего Новгорода (далее по тексту – Инспекция) проведена камеральная налоговая проверка предоставленной обществом с ограниченной ответственностью «МеталлТрейд» (далее по тексту – Общества) уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года.

По результатам налоговой проверки составлен акт от 22.08.2013 №17251  и приняты решения от 05.11.2013 № 3412 об отказе в привлечении к налоговой ответственности и № 101 об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость в размере 7 774 143 рублей.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области от 05.03.2014 № 04-12/002163@ в удовлетворении жалобы Общества отказано.

Не согласившись с решениями Инспекции, Общество обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании их недействительным.

Решением от 20.10.2014 заявленное требование удовлетворено.

В апелляционной жалобе  Инспекция ссылается на неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела.

Указывает, что совокупность установленных в ходе проверки обстоятельств свидетельствует об отсутствии реальных финансово-хозяйственных операций Общества. Считает, что налогоплательщиком согласованными действиями участников схемы создан формальный документооборот с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде вычетов по налогу на добавленную стоимость и незаконного возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость. По мнению Инспекции, передача товара по цепочке поставщиков не имеет экономического смысла и сделки осуществлены с единственной целью создания видимости хозяйственных операций для обоснования возмещения суммы налога на добавленную стоимость.

Общество в отзыве на апелляционную жалобу просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, отзыве на апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд считает, что оспариваемый судебный акт  подлежит отмене,  по следующим основаниям.

Из оспариваемого решения Инспекции усматривается, что основанием к отказу в возмещении частично сумм налога на добавленную стоимость послужил вывод налогового органа об отсутствии реальных финансово-хозяйственных операций между Обществом, обществами с ограниченной ответственностью «ПромМеталл», «Промышленный алюминий».

В ходе проверки Инспекцией установлено, что Общество состоит на учете в Инспекции с 24.09.2012. Расчетный счет открыт 09.10.2012 в обществе с ограниченной ответственностью "Регионинвестбанк". Основной вид деятельности организации - оптовая торговля алюминиевыми сплавами. Общество зарегистрировано по адресу: 603044, г. Н. Новгород ул. Березовская, д. 22. По данному адресу зарегистрировано еще 28 организаций, в том числе общество с ограниченной ответственностью «Металлоресурсы»  ИНН 5259082828, общество с ограниченной ответственностью «Техносервис» ИНН 5259083733. Вид деятельности данных организаций - обработка отходов лома черных металлов, оптовая торговля отходами и ломом, обработка металлических отходов и лома.

Руководителем и учредителем Общества является Суряев Александр Алексеевич. Указанное лицо также является руководителем общества с ограниченной ответственностью «МеталлГрупп» ИНН 5260285942. В период с 31.05.2010 по 28.02.2013 являлся руководителем общества с ограниченной ответственностью «НЕКСТ» ИНН 5250050420.

Согласно сведениям 2-НДФЛ в 2012 году Суряев А.А. получал доход в Обществе, обществе с ограниченной ответственностью «НЕКСТ» ИНН 5250050420, обществе с ограниченной ответственностью «Металлоресурсы» ИНН 5259082828.

По договору аренды от 01.10.2012 №15 Общество арендует у общества с ограниченной ответственностью «Парнас» часть нежилого помещения, площадью 9,1 кв. м, расположенное на первом этаже по адресу г. Н. Новгород, ул. Березовская,22.

Штат Общества составляет 2 человека, по состоянию на 01.01.2013 на учете организации основных средств и запасов не числится, сумма дебиторской задолженности составляет 20 090 000 рублей, кредиторская задолженность – 20 406 рублей.

На основании данных книги покупок Инспекцией установлено, что основная сумма налогового вычета в размере 8 690 488 рублей сложилась за счет приобретения алюминиевых сплавов у общества с ограниченной ответственностью «ПромМеталл» на сумму 56 970 976 рублей.

В подтверждение права на вычет Обществом к проверке представлены договор поставки от 01.12.2012 №15 и соответствующие счета-фактуры.

В соответствии с условиями договора общество с ограниченной ответственностью «ПромМеталл» осуществляло поставку Обществу сплавов марки АДС12 и АК5М2 и доставку товара по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. 1-я Промышленная, д.43.

Инспекцией проведен допрос руководителя и учредителя Общества Суряева А.А. (протокол допроса свидетеля от 04.03.2013) который пояснил, что Общество занимается покупкой и продажей изделий из цветных металлов, а также отгрузкой их на экспорт. Общество в настоящее время не располагает никакими основными средствами, складских помещений не имеет. Доход получен от покупки и продажи на экспорт изделий из цветного металла (алюминиевых сплавов - чушек). Товар, поставляемый на экспорт, приобретается у общества с ограниченной ответственностью «ПромМеталл». Товар передавался по месту нахождения склада готовой продукции общества с ограниченной ответственностью «ПромМеталл» - г .Саранск, пр. 70 лет Октября, 167. На данном складе продукцию принимали сотрудники Общества Потапова Е.Е. и Пьянзина Н.Н. (по доверенности). Со склада готовой продукции товар доставляется до порта г.Санкт-Петербурга силами общества с ограниченной ответственностью «АвтоМиг» с которым был заключен договор транспортной экспедиции. Покупателем продукции являлся United Alloys LTD. Фактически производителем алюминиевых сплавов (чушек) является общество с ограниченной ответственностью «Мордоввторсырье». По вопросу заключения сделок с иностранными покупателями пояснил, что после проведения маркетингового исследования были установлены потенциальные покупатели продукции. С представительствами или представителями данных организаций, расположенных на территории Российской Федерации оговаривались условия поставок. Контракт с United Alloys LTD был подписан со стороны Общества и передан представителю данной фирмы в городе Санкт-Петербурге Алексею Соседову. После подписания договора противоположной стороной данный договор выслан в адрес Общества.

По данным содержащимся в федеральной базе 2-НДФЛ выявлено, что работник Общества Пьянзина Н.Н. в 2012 году также получала доход в обществе с ограниченной ответственностью ТК «МВС» ИНН 1328000349 и в обществе с ограниченной ответственностью «Мордоввторсырье» ИНН 1328165460, а Потапова Е.Е. - в обществе с ограниченной ответственностью «Мордоввторсырье» ИНН 1328165460, обществе с ограниченной ответственностью «Медоборудование» ИНН 1325017785, обществе с ограниченной ответственностью «ВКМ-Сталь» ИНН 1327000226.

В отношении общества с ограниченной ответственностью «ПромМеталл» Инспекцией установлено, что данная организация состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области с 24.09.2012, то есть зарегистрирована в качестве юридического лица в один  день с Обществом, уставный капитал - 10 000 рублей, учредителем и руководителем является Зубков Олег Евгеньевич, являющийся также учредителем общества с ограниченной ответственностью Группа компаний «Аллигатор» ИНН 5248021848, Некоммерческое партнерство «Культурное Наследие» ИНН 5260148350. Расчетный счет открыт 09.10.2012 в обществе с ограниченной ответственностью «Регионинвестбанк», то есть в том же банке и в тот же день что и расчётный счёт Общества.

Согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 года налоговая база составила 206 744 249 рублей, сумма исчисленного налога на добавленную стоимость - 37 213 965 рублей, сумма налогового вычета - 37 210 515 рублей, сумма налога подлежащего к уплате - 3 450 рублей. По декларации за 1 квартал 2013 года налоговая база составила - 172 219 157 рублей, сумма налога подлежащего к уплате 18 067 рублей.

По сведениям о среднесписочной численности за 2012 год по состоянию на 01.01.2013 обществом с ограниченной ответственностью «ПромМеталл» заявлено 2 человека.

Согласно сведениям 2-НДФЛ за 2012 год руководитель и учредитель общества с ограниченной ответственностью «ПромМеталл» Зубков О.Е. получал доход в обществе с ограниченной ответственностью «Вторцветмет» ИНН 5259087350, основной вид деятельности которого - оптовая торговля отходами и ломом, обработка отходов и лома цветных металлов.

С целью установления фактического производителя алюминиевых сплавов Инспекцией проведен допрос учредителя и руководителя общества с ограниченной ответственностью «ПромМеталл» Зубкова О.Е. (протокол допроса свидетеля от 06.05.2013 №21), который пояснил, что общество с ограниченной ответственностью «ПромМеталл» занимается производством алюминия, лицензий не имеет. В собственности у общества с ограниченной ответственностью «ПромМеталл» основных средств (зданий, сооружений, складов и др.) нет. Доход получен от производства алюминия. Основные покупатели продукции - обществ с ограниченной ответственностью ТД «Цветмет» г. Самара, обществ с ограниченной ответственностью «Промет» г. Уфа, Общество. Алюминий производится по договору переработки, заключенному с обществом с ограниченной ответственностью ТК «МВС». Основным поставщиком сырья для производства алюминия является общество с ограниченной ответственностью «Промышленный алюминий» ИНН 5250055679, с которым у общества с ограниченной ответственностью «ПромМеталл» заключен договор на поставку сырья напрямую в город Саранск,  обществу с ограниченной ответственностью ТК «МВС». Поставки алюминиевых сплавов для Общества осуществляются периодически по заключенному договору. По мере готовности Общество забирает алюминиевые сплавы от производителя по указанию общества с ограниченной ответственностью «ПромМеталл». Общество с ограниченной ответственностью «ПромМеталл» является собственником (производителем) алюминиевых сплавов путем предоставления обществу с ограниченной ответственностью ТК «МВС» сырья и оплаты услуг общества с ограниченной ответственностью ТК «МВС» по переработке.

Анализ выписки банка по операциям на счетах Общества и общества с ограниченной ответственностью «ПромМеталл» показал, что перечисления денежных средств со счетов данных организаций за аренду помещений, складов, коммунальные платежи и др. не осуществлялось. Обособленных подразделений и филиалов у Общества и общества с ограниченной ответственностью «ПромМеталл» по адресу г.Саранск, ул. 70 лет Октября, 167 не зарегистрировано.

Согласно данным федеральной базы удаленного доступа установлено, что по адресу г.Саранск, ул. 70 лет Октября, 167 зарегистрированы общества с ограниченной ответственностью «Мордоввторсырье», ТК «МВС», «Автомиг».

На запрос налоговых органов от 15.08.2013 №11-31/008012 от общества с ограниченной ответственностью «Хлебимпорт», являющейся собственником помещений располагающихся по указанному адресу, получен ответ о том, что Общество и общество с ограниченной ответственностью «ПромМеталл» по данному адресу не располагаются, договоры аренды с данной организацией не заключались.

В ходе проверки установлено, что алюминиевые сплавы, приобретенные Обществом у общества с ограниченной ответственностью «ПромМеталл», фактически изготовлены обществом с ограниченной ответственностью «Мордоввторсырье» путем представления давальческого сырья обществу с ограниченной ответственностью ТК «МВС» с последующей передачей последним давальческого сырья фактическому производителю обществу с ограниченной ответственностью «Мордоввторсырье».

После изготовления алюминиевых сплавов (чушек) общество с ограниченной ответственностью «Мордоввторсырье» выставляло обществу с ограниченной ответственностью ТК «МВС» счета-фактуры за производство алюминиевых сплавов из сырья заказчика по цене 4900 рублей за 1 тонну сплавов марки АК5М2 и 8250 рублей за 1 тонну сплавов марки АДС12.

К проверке представлен договор на выполнение работ по переработке давальческого сырья от 01.01.2012 заключенный между обществом с ограниченной ответственностью ТК «МВС» (закзчик) и обществом с ограниченной ответственностью «Мордоввторсырье» (подрядчик).

Согласно пункту 2.1 договора предметом договора являются работы по переработке сырья (лома и отходов алюминия). В соответствии с пунктом 4 договора работы выполняются из следующего сырья заказчика: лом и отходы алюминия марок А-П; А-Ш; A-VII; А-Х; лом и отходы алюминия марок A-V;A-VI; A-VII; лом и отходы меди марок A-I: А-П. Вывоз готовой продукции осуществляется транспортом и за счет средств поставщика.

Из условий договора следует, что сырье заказчика