Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2009 по делу n А35-4834/08-С8. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

23 января 2009 года                                                    Дело № А35-4834/08-С8

г. Воронеж

Резолютивная часть постановления объявлена 21 января 2009 года

Постановление в полном объеме изготовлено 23 января 2009 года

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                         Михайловой Т.Л.

судей                                                                                    Скрынникова В.А.

Миронцевой Н.Д.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Фефеловой М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Курской области на решение арбитражного суда Курской области от 20.11.2008 г. (судья Горевой Д.А.), принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью «АВАНГАРД-АГРО-Курск» к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Курской области о признании недействительными ненормативных актов

21идуального предпринимателя Лазеева Александра Николаевичао признании незаконным требования № 14608 от 02.05.2007 г.

при участии в судебном заседании:

от  налогоплательщика: Смирнова Е.В., представителя по доверенности № 09-4 от 12.01.2009 г.,

от налогового органа: Луневой Ю.С., ведущего специалиста-эксперта по доверенности № 8 от 28.10.2008 г., Шевцова П.А., ведущего специалиста-эксперта по доверенности б/н от 20.01.2009 г.

ично недействительным решениельным решение УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «АВАНГАРД-АГРО-Курск» (далее – налогоплательщик, общество «АВАНГАРД-АГРО-Курск») обратилось в арбитражный суд Курской области с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Курской области (далее – инспекция, налоговый орган) о признании недействительными:

решения № 11-18/23 от 27.08.2008 г. «О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения» в части:

-применения налоговой  ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса  Российской Федерации, в виде взыскания штрафов за непредставление налоговых деклараций: по налогу на добавленную стоимость за октябрь-декабрь 2006 г. - в сумме  5 326 858, 57 руб.;  по налогу на прибыль -  в сумме 505 433 руб., по единому социальному налогу за 2006 г. -  в сумме 894 386 руб.;

-применения налоговой  ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса  Российской Федерации, в виде взыскания штрафов за неуплату: налога на добавленную стоимость за октябрь-декабрь 2006 г. -  в сумме 344 362 руб.,  налога на прибыль за 2006 г. -  в сумме 50 543, 40 руб., единого социального налога за 2006 г. -  в сумме 89 438 руб.;

-применения налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок расчета авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2006 г., расчета авансовых платежей по единому социальному налогу  за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2006 г., в виде взыскания  штрафа  в общей сумме 150 руб.;

-начисления пени за несвоевременную уплату  налога на прибыль - в сумме 149 123 руб.,  налога на добавленную стоимость - в сумме 580 910, 56 руб., единого социального налога -  в сумме 212 142 руб.;

-предложения уплатить налог на добавленную стоимость за октябрь-декабрь 2006 г.  - в сумме 3 443 612, 30руб., налог на прибыль за 2006 г. - в сумме  505 433 руб., единый социальный налог за 2006 г. -  в сумме 894 386 руб.;

-предложения уплатить штрафы, указанные в пункте 1 решения инспекции и пени, указанные в пункте 2 решения инспекции;

-предложения внести исправления в документы бухгалтерского и налогового учета;

требования № 516 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 01.07.2008 г. в части:

-пени в сумме 108 735, 84 руб., штрафа в сумме 405 416, 14 руб., недоимки в сумме 368 544 руб. по налогу на прибыль, зачисляе­мому в бюджеты субъектов;

-пени в сумме 40 387, 95 руб., штрафа в сумме 150 560,26 руб., недоимки в сумме 136 889 руб. по налогу на при­быль, зачисляемому в федеральный бюджет;

   -штрафа в сумме 75 руб. по на­логу на имущество;

-штрафа в сумме 564 467, 02 руб., пени в сумме 122 503, 98 руб., недоимки в сумме 513 154 руб. по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет; штрафа в сумме 182 807, 92 руб., пени в сумме 39 299, 09 руб., недоимки в сумме 166 169 руб. по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования; штрафа в сумме 113 244, 42 руб., пени в сумме 23 744, 40 руб., недоимки в сумме 102 912 руб. по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; штрафа в сумме 123 379, 64 руб., пени в сумме 26 595, 15 руб., недоимки в сумме 112 151 руб. по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

-штрафа в сумме 5 671 220, 57 руб., пени в сумме 580 910, 56 руб., недоимки в сумме 3 443 612, 30 руб. по налогу на добавленную стоимость;

постановления № 752 от 30.07.2008 г. о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента-организации, индивидуального предпринимателя в части  налогов в сумме  4 843 431, 30  руб.,  пени в сумме 942 176, 97  руб.,  штрафов в сумме                7 211 170, 97 руб.

Решением арбитражного суда Курской области от 20.11.2008 г. заявленные требования налогоплательщика удовлетворены полностью.

Не согласившись с данным решением, инспекция обратилась с апелляционной жалобой, в которой ставит вопрос об отмене состоявшегося решения.

В обоснование апелляционной жалобы инспекция ссылается на несоблюдение обществом «АВАНГАРД-АГРО-Курск» условий для перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, предусмотренных  статьями 346.2, 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации, вследствие чего оно не имело права на применение системы налогообложения в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога, а должно было применять общую систему налогообложения.

В подтверждение своих доводов налоговый орган указывает на то, что выручка общества, согласно данным отчета о прибылях и убытках за 2005 г., составила 0 руб., следовательно, у общества отсутствует реализация произведенной им сельскохозяйственной продукции или продуктов ее первичной переработки  в 2005 г.

Кроме того, по мнению налогового органа, налогоплательщик не подал соответствующее заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке и сроки, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации; заявление, копия которого была   представлена налогоплательщиком  в ходе выездной налоговой проверки, не было получено налоговым органом, в нем не указано, с какого периода налогоплательщик собирается перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, и отсутствует дата составления заявления.

Представитель налогоплательщика  считает обжалуемое решение законным и обоснованным, в связи с чем в представленном отзыве на апелляционную жалобу просит отказать в ее удовлетворении, а решение суда первой инстанции оставить без изменения.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителей налогового органа и налогоплательщика, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве на нее, суд апелляционной инстанции считает, что решение арбитражного суда первой инстанции подлежит оставлению без изменения.

Как следует из материалов дела, межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Курской области  совместно с работниками органов внутренних дел была проведена выездная налоговая проверка общества с ограниченной ответственностью «АВАНГАРД-АГРО-Курск» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисле­ния) налогов и сборов, в том числе налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, единого социального налога, налога на имущество организаций  за период с 24.11.2005 г. по 30.09.2007 г.

По результатам проведенной проверки инспекцией был составлен акт выездной налоговой проверки № 11-18/19 от 27.05.2008 г. и вынесено решение № 11-18/23 от 27.06.2008 г. «О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения», которым обществу, в числе прочих, были доначислены к уплате в бюджет:

-налог на добавленную стоимость за октябрь-декабрь 2006 г.  в сумме 3 443 612, 30руб., налог на прибыль за 2006 г.  в сумме  505 433 руб., единый социальный налог за 2006 г.   в сумме 894 386 руб.;

-пени за несвоевременную уплату  налога на прибыль в сумме 149 123 руб.,  налога на добавленную стоимость в сумме 580 910, 56 руб., единого социального налога   в сумме 212 142 руб.;

-штрафные санкции, предусмотренные статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога на добавленную стоимость за октябрь-декабрь 2006 г.  в сумме 344 362 руб.,  за неуплату налога на прибыль за 2006 г.   в сумме 50 543, 40 руб., за неуплату единого социального налога за 2006 г.  в сумме 89 438 руб.;

-штрафные санкции, предусмотренные пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса  Российской Федерации, за непредставление налоговому органу налоговых деклараций  по налогу на добавленную стоимость за октябрь-декабрь 2006 г. в сумме  5 326 858, 57 руб.,  по налогу на прибыль  в сумме 505 433 руб., по единому социальному налогу за 2006 г.   в сумме 894 386 руб.;

-штрафные санкции, предусмотренные пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление в установленный срок расчета авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2006 г., расчета авансовых платежей по единому социальному налогу  за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2006 г.  в общей сумме 150 руб.

Основанием для доначисления перечисленных сумм налогов, пеней, санкций послужил вывод инспекции о неправомерном применении обществом «АВАНГАРД-АГРО-Курск»  в 2006 г. системы налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога, вследствие чего, по мнению налогового органа, обществом не были исполнены обязанности по исчислению и уплате в бюджет за этот период налогов, установленных общей системой налогообложения, а также обязанности по представлению налоговому органу соответствующих налоговых деклараций и расчетов.

Требованием № 516 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 18.07.2008 г. налогоплательщику предложено уплатить в срок до 28.07.2008 г. доначисленные по результатам выездной налоговой проверки суммы  налогов в размере  4 843 431, 30  руб., пеней  в размере 942 176, 97  руб., штрафов  в размере   7 211 170, 97 руб.

В связи с неисполнением обществом данного требования и неуплатой указанных в нем сумм налогов, пеней и штрафов, налоговым органом принято постановление № 752 от 30.07.2008 г. о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального         предпринимателя, в том числе налогов в сумме  4 843 431, 30  руб., пеней  в сумме  942 176, 97  руб., штрафов в сумме 7 211 170, 97 руб.

Не согласившись с указанными ненормативными актами инспекции, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

В соответствии со статьей 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в 2005 г.) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей  (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается настоящим Кодексом и применяется наряду с общим режимом налогообложения.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организацией и индивиду­альными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном  главой 26.1 Налогового кодекса.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога организация­ми предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стои­мость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом и Тамо­женным кексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного на­лога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с общим ре­жимом налогообложения.

В силу статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в 2005 г.) налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном  главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях названной главы сельскохозяйственными товаропроизводителя­ми признаются организации и индивидуальные предприниматели, произво­дящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осу­ществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в общем дохо­де от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуаль­ных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сель­скохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая про­дукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйст­венного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 процентов.

Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уп­лату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация или индивидуальный предприниматель по­дают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей