Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.08.2015 по делу n А08-3267/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда в части и принять новый судебный акт

Блок-2 по адресу: г. Белгород, ул. Костюкова» отражены в акте по форме КС-2 № 103/08 от 29.12.2008, на сумму 1707825,29 руб. в т.ч. НДС 18% и справке о стоимости выполненных работ по форме КС-3 № 103/08 от 29.12.2008 на сумму 1707825,29 руб. в т.ч. НДС 18%, подписанные Обществом и заказчиком. А так же Обществом заказчику выставлена счет-фактура № 260 от 29.12.2008 на сумму 1707825,29 руб. в т.ч. НДС 18%.

Заказчик произвел оплату по выполненным работам следующими платежными поручениями № 94 от 02.10.2008, № 489 от 15.06.2009, № 268 от 26.06.2009 (приложение № 67).

Обществом был заключен договор № 37/08 от 15.10.2008 с ООО «Интеграл плюс» (заказчик), согласно которого Общество (подрядчик) приняло на себя обязательство выполнить производство работ по монтажу оборудования в ТП 692 до строительной площадки торгово-офисного здания по адресу: г. Белгород, ул. Костюкова, 39. Согласно п. 2.1 договора стоимость работ составила 1999995 руб., включая НДС 18%. Для выполнения электромонтажных работ на указанных выше объектах Общество приобретало материалы у организации ООО «Валтерн».

ООО «Валтерн» для выполнения работ по объекту «Производство работ по монтажу оборудования в ТП 692 до строительной площадки торгово-офисного здания по адресу: г. Белгород, ул. Костюкова, 39» Обществу выставило счет на оплату на приобретение материалов № 74 от 09.12.2008 на сумму 1271356,31 руб. в т.ч. НДС 18%.

Материалы, поставленные ООО «Валтерн» для выполнения работ по данному объекту, приняты Обществом согласно следующей товарной накладной (ТОРГ-12) № 60 от 09.12.2008 (приложение № 10 л.д. 98-99), на сумму 1271356,31 руб. в т.ч. НДС 18%.

Обществу от ООО «Валтерн» была выставлена счет-фактура на приобретенные материалы № 60 от 09.12.2008 (приложение № 25 л.д. 79-84), на сумму 1271356,31 руб. в т.ч. НДС 18%.

Оплата поставленных материалов осуществлялась Обществом с использованием безналичных форм расчетов. Так, материалы, поставленные ООО «Валтерн» были оплачены

Обществом следующими платежными поручениями: № 307 от 10.11.2008, № 315 от 13.11.2008, № 280 от 15.12.2009 (приложение № 67).

Объекты, заказчиком ООО «Интеграл плюс» приняты в соответствии с актами по форме КС-2 и справками о стоимости выполненных работ по форме КС-3, претензий по количеству и качеству материалов использованных для производства работ не было.

Материалы, приобретенные для выполнения работ по объекту «Производство работ по монтажу оборудования в ТП 692 до строительной площадки торгово-офисного здания по адресу: г. Белгород, ул. Костюкова, 39» отражены в акте по форме КС-2 № 106/08 от 29.12.2008 на сумму 1999995 руб. в т.ч. НДС 18% и справке о стоимости выполненных работ по форме КС-3 № 106/08 от 29.12.2008 на сумму 1999995 руб. в т.ч. НДС 18%, подписанные Обществом и заказчиком. А так же Обществом заказчику выставлена счет-фактура № 261 от 29.12.2008 на сумму 1999995 руб. в т.ч. НДС 18%.

Заказчик произвел оплату по выполненным работам следующими платежными поручениями № 268 от 26.06.2009, № 726 от 26.08.2009, № 766 от 03.09.2009, № 904 от 07.10.2009, № 906 от 07.10.2009, № 919 от 09.10.2009, № 989 от 28.10.2009, № 142 от 14.12.2009, № 238 от 15.03.2010 (приложение № 67).

Обществом была произведена продажа материалов ООО «Гарант» по выставленному счету № 67 от 15.12.2008 на сумму 35720 руб., включая НДС 18% и ОАО «Строительное управление № 5 «Белгородстрой» по счету № 69 от 23.12.2008 на сумму 30860 руб., включая НДС 18%.

Для реализации, Общество приобретало материалы у организации ООО «Валтерн».

Так, по реализации ООО «Гарант», ООО «Валтерн» выставило Обществу счет на оплату на приобретение материалов № 65 от 18.11.2008 в части на сумму 35005,60 руб. в т.ч. НДС 18%. Материалы, поставленные ООО «Валтерн» приняты Обществом согласно следующей товарной накладной (ТОРГ-12) № 47 от 18.11.2008 (приложение № 10 л.д. 90), в части на сумму 35005,60 руб. в т.ч. НДС 18%. Обществу от ООО «Валтерн» была выставлена счет-фактура на приобретенные материалы № 47 от 18.11.2008 (приложение № 25 л.д. 100-104), в части на сумму 35005,60 руб. в т.ч. НДС 18%).

По реализации «Строительное управление № 5 «Белгородстрой», ООО «Валтерн» выставило Обществу счет на оплату на приобретение материалов № 93 от 23.12.2008, в части на сумму 30240 руб. в т.ч. НДС 18%). Материалы, поставленные ООО «Валтерн» приняты Обществом согласно следующей товарной накладной (ТОРГ-12) № 63 от 23.12.2008 (приложение № 10 л.д. 59), в части на сумму 30240 руб. в т.ч. НДС 18%). Обществу от ООО «Валтерн» была выставлена счет-фактура на приобретенные материалы № 63 от 23.12.2008 (приложение № 10 л.д. 60), в части на сумму 30240 руб. в т.ч. НДС 18%.

Оплата поставленных материалов осуществлялась Обществом с использованием безналичных форм расчетов. Так, материалы, поставленные ООО «Валтерн» были оплачены Обществом следующими платежными поручениями: № 361 от 23.12.2008, № 369 от 30.12.2008 (приложение № 67).

Материалы покупателем ООО «Гарант» приняты в соответствии с товарной накладной (ТОРГ-12) № 10 от 18.12.2008 и счетом-фактурой № 234 от 18.12.2008 претензий по количеству и качеству материалов не было. Оплата произведена Обществу платежным поручением № 734 от 15.12.2008 (приложение № 67)

Материалы покупателем «Строительное управление №5 «Белгородстрой» приняты в соответствии с товарной накладной (ТОРГ-12) № 11 от 29.12.2008 и счетом-фактурой № 258 от 29.12.2008 претензий по количеству и качеству материалов не было. Оплата произведена Обществу платежным поручением № 71 от 24.12.2008 (приложение № 67).

Все вышеперечисленные операции отражены Обществом в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2008 г. и налоговых декларациях по НДС за 1-4 кв. 2008 г.

Деятельность ООО «Электросвет плюс» в 2009 году.

Обществом был заключен договор № СП-12 от 11.01.2009 с ОАО «Белгородэнергоремонт» (Генподрядчик) (приложение № 54 л.д. 1-3), согласно которого Общество (Субподрядчик) приняло на себя обязательство выполнить строительство и реконструкцию электрических сетей, монтаж электрооборудования на объектах ОАО «МРСК-Центра». Перечень конкретных объектов и общая стоимость работ установлены в актах выполненных работ (форма КС-2) являющихся необъемлемой частью настоящего договора (п. 2.1 договора). В рамках указанного договора были выполнены следующие работы:

- «Реконструкция КЛ-0,4кВ от ТП-715 ПС Донец ф. до ВРУ жилого дома по адресу: Белгородская обл., г. Белгород, пр. Славы, 39», на сумму 351358,3 руб. в т.ч. НДС 18%;

- «Внешнее электроснабжение павильона «Цветы» (ИП Картышев Н.И.) КЛ-0,4кВ от РУ-0,4кВ ТП №572 ПС-ПОкВ «Южная» до ВРУ-0,4кВ павильона «Цветы» по адресу: Белгородская обл., г. Белгород, ул. Губкина (район Горбольницы №2)», на сумму 281486,31 руб. в т.ч. НДС 18%.;

- «Выполненные работы по реконструкции КЛ 0,4кВ от РП-21 ПС «Донец» Ф. до ВРУ жилого дома по адресу: Белгородская обл., ул. Народная, д. 52»а», на сумму 415186,12 руб. в т.ч. НДС 18%;

- «Внешнее электроснабжение магазина «Фермер» по адресу: г. Белгород, ул. Костюкова в районе дома № 67 КЛ-0,4кВ от РУНН-0,4кВ ТП-46 ПС-110кВ «Южная» до ВРУ-0,4кВ», на сумму 243330,25 руб. в т.ч. НДС 18%;

- «Внешнее электроснабжение магазина «Фермер» по адресу: г. Белгород, угол ул. Губкина и пр. Ватутина КЛ-0,4кВ от РУНН-0,4кВ ТП-46 ПС-110кВ «Южная» до ВРУ-0,4кВ», на сумму 264700,81 руб. в т.ч. НДС 18%;

- «Внешнее электроснабжение кафе ОАО «Белгородский хладокомбинат» по адресу г. Белгород, ул. 50-летия Белгородской области - Народный бульвар КЛ-0,4кВ от РУНН-0,4кВ ТП-760 ПС-110 кВ «Белгород» до ВРУ-0,4кВ», на сумму 1009066,71 руб. в т.ч. НДС 18%;

- «Внешнее электроснабжение кафе ОАО «Белгородский хладокомбинат» по адресу г. Белгород, ул. 50-летия Белгородской области - Народный бульвар ТП-760 монтаж оборудования», на сумму 125155,14 руб. в т.ч. НДС 18%;

- «Электроснабжение КНС мкр. Разумное-54 КЛ-бкВ от ВЛ 6кВ Г11 до 2 КТП 160кВА №1034 ПС ПО «Восточная» Белгородская область, Белгородский район, мкр. Разумное-54», на сумму 262739,86 руб. в т.ч. НДС 18%;

- «Электроснабжение КНС мкр. Разумное-54 КЛ-бкВ от ВЛ 6кВ Г5 до 2 КТП НУ 160/бкВ №1034 Белгородская область, Белгородский район, мкр. Разумное-54», на сумму 228926,31 руб. в т.ч. НДС 18%;

- «Электроснабжение КНС мкр. Разумное-54 2КТП 160кВА №1034 ПС НО «Восточная», Белгородская область, Белгородский район, мкр. Разумное-54», на сумму 109043,04 руб. в т.ч. НДС 18%;

- «Внешнее электроснабжение птицефермы по производству мяса индейки ООО «Агрофирма Герцевская». ВЛ-10 кВ №8 ПС Дмитриевка до КТП №803 ПС «Дмитриевка» Белгородская область, Ракитянский район, с. Герцевка», на сумму 143181,08 руб. в т.ч. НДС 18%;

- «Электроснабжение четырехсекционного жилого дома переменной этажности по адресу: г. Белгород, ул. Щорса, д. 8Б ООО «Вега». КЛ0,4кВ от БКТП-10/0,4кВ №948 ПС-110кВ «Западная» до ВРУ-0,4кВ жилого дома», на сумму 722828,26 руб. в т.ч. НДС 18%.

Согласно п. 2.1 договора общая стоимость работ оговорены в приложениях к настоящему договору и включают НДС 18%. Субподрядчик по договору оплачивает генподрядчику услуги генподряда в размере 3% от выполненных работ (п. 2.2. договора).

Технический надзор за выполнением работ осуществляет Генподрядчик (п. 4.3 договора).

Для выполнения электромонтажных работ на указанных выше объектах Общество привлекало субподрядные организации, такие как ООО «Валтерн» и ООО «Дельфин».

Так, для выполнения работ по объекту «Реконструкция КЛ-0,4кВ от ТП-715 ПС Донец ф. до ВРУ жилого дома по адресу: Белгородская обл., г. Белгород, пр. Славы, 39»

Обществом был заключен с ООО «Валтерн» договор субподряда № 08/09 от 14.01.2009 (приложение № 34 л.д. 95-94) на сумму 351358,30 руб. в т.ч. НДС 18%.

Согласно п. 1.2 данного договора Субподрядчик оплачивает Генподрядчику услуги генподряда в размере 5% от общей стоимости в соответствии с формами КС-2, КС-3.

Пунктом 3.2 - 3.3 установлено, что Субподрядчик сдает выполненную работу Генподрядчику, и последний осуществляет технический надзор за работами.

Работы, выполненные ООО «Валтерн» по данному объекту, приняты Обществом согласно акта выполненных работ по форме КС-2 №14 от 23.01.2009 (приложение № 34 л.д. 92) на сумму 351358,30 руб. в т.ч. НДС 18%. Стоимость работ согласована справкой о стоимости выполненных работ по форме КС-3 №14 от 23.01.2009 (приложение № 34 л.д. 93) на сумму 351358,30 руб. в т.ч. НДС 18%. Обществу от ООО «Валтерн» была выставлена счет-фактура на выполненные работы №14 от 23.01.2009 (приложение № 34 л.д. 89) на сумму 351358,30 руб. в т.ч. НДС 18%. Обществом в адрес ООО «Валтерн» выставлен акт оказания услуг генподрядчика № 1 от 30.01.2009 на сумму 14381,92 руб. в т.ч. НДС 18% и счет-фактура на данные услуги № 4 от 30.01.2009 на сумму 14381,92 руб. в т.ч. НДС 18%.

Для выполнения работ по объекту «Внешнее электроснабжение павильона «Цветы» (ИП Картышев Н.И.) КЛ-0,4кВ от РУ -0,4кВ ТП №572 ПС -ПОкВ «Южная» до ВРУ-0,4кВ павильона «Цветы»по адресу: Белгородская обл., г. Белгород, ул. Губкина (район Горбольницы №2)» Обществом (Генподрядчик) был заключен с ООО «Валтерн» (Субподрядчик) договор субподряда № 28/09 от 02.03.2009 (приложение № 10 л.д. 17-18) на сумму 281486,31 руб. в т.ч. НДС 18%.

Согласно п. 1.2 данного договора Субподрядчик оплачивает Генподрядчику услуги генподряда в размере 5% от общей стоимости в соответствии с формами КС-2, КС-3. Стоимость работ составляет 281486,31 руб. в том числе НДС 18 % - 42938,59 руб. (п. 2.1 договора). В соответствии с пунктом 3.3. Договора Генподрядчик, осуществляющий технический надзор за работами, вправе требовать от субподрядчика устранения выявленных нарушений.

Работы, выполненные ООО «Валтерн» по данному объекту, приняты Обществом согласно акта выполненных работ по форме КС-2 № 47 от 24.03.2009 (приложение № 10 л.д. 20-22), на сумму 281486,31 руб. в т.ч. НДС 18%. Стоимость работ согласована справкой о стоимости выполненных работ по форме КС-3 № 47 от 24.03.2009 (приложение № 10 л.д. 19), на сумму 281486,31 руб. в т.ч. НДС 18%. Обществу от ООО «Валтерн» была выставлена счет-фактура на выполненные работы № 47 от 24.03.2009 (приложение № 10 л.д. 23), на сумму 281486,31 руб. в т.ч. НДС 18% - 42938,59 руб. Обществом в адрес ООО «Валтерн» выставлен акт оказания услуг генподрядчика № 5 от 31.03.2009 на сумму 7080,39 руб. в т.ч. НДС 18% и счет-фактура на данные услуги № 26 от 31.03.2009 на сумму 7080,39 руб. в т.ч. НДС 18%.

Для выполнения работ по объекту «Выполненные работы по реконструкции КЛ 0,4кВ от РП-21 ПС «Донец» Ф. до ВРУ жилого дома по адресу: Белгородская обл., ул. Народная, д. 52»а» Обществом был заключен с ООО «Валтерн» договор субподряда № 121/09 от 02.09.2009 (приложение 32 л. д. 131-132) на сумму 415186,12 руб. в т.ч. НДС 18%.

Согласно п. 1.2 данного договора Субподрядчик оплачивает Генподрядчику услуги генподряда в размере 5% от общей стоимости в соответствии с формами КС-2, КС-3. Стоимость работ составляет 415186,12 руб. в том числе НДС 18 % - 63333,48 руб. (п. 2.1 договора). В соответствии с пунктом 3.3. Договора Генподрядчик, осуществляющий технический надзор за работами, вправе требовать от субподрядчика устранения выявленных нарушений.

Работы, выполненные ООО «Валтерн» по данному объекту, приняты Обществом согласно акта выполненных работ по форме КС-2 № 328 от 18.09.2009 (приложение 32 л. д. 126-129) на сумму 415186,12 руб. в т.ч. НДС 18%. Стоимость работ согласована справкой о стоимости выполненных работ по форме КС-3 №328 от 18.09.2009 (приложение 32 л. д. 130) на сумму 415186,12 руб. в т.ч. НДС 18%. Обществу от ООО «Валтерн» была выставлена счет-фактура на выполненные работы №328 от 18.09.2009 (приложение 32 л. д. 125) на сумму 415186,12 руб. в т.ч. НДС 18%. Обществом в адрес ООО «Валтерн» выставлен акт оказания услуг генподрядчика №17 от 30.09.2009 на сумму 20759,31 руб. в т.ч. НДС 18% и счет-фактура на данные услуги №114 от 30.09.2009 на сумму 20759,31 руб. в т.ч. НДС 18%.

Для выполнения работ по объектам «Внешнее электроснабжение магазина «Фермер» по адресу: г. Белгород, ул. Костюкова в районе дома № 67 КЛ-0,4кВ от РУНН-0,4кВ ТП-46 ПС-110кВ «Южная» до ВРУ-0,4кВ» и «Внешнее электроснабжение магазина «Фермер» по адресу: г. Белгород, угол ул. Губкина и пр. Ватутина КЛ-0,4кВ от РУНН-0,4кВ ТП-46 ПС-110кВ «Южная» до ВРУ-0,4кВ», Обществом был заключен с ООО «Валтерн» договор субподряда № 203/09 от 05.11.2009 (приложение 29 л. д. 143-142) на сумму 508031,06 руб. в т.ч. НДС 18%.

Согласно п. 1.2 данного договора Субподрядчик оплачивает Генподрядчику услуги генподряда в размере 5% от общей стоимости в соответствии с формами КС-2, КС-3. Стоимость работ составляет 508031,06 руб. в том числе НДС 18 % - 77496,26 руб. (п. 2.1 договора). В соответствии с пунктом 3.3. Договора Генподрядчик, осуществляющий технический надзор за работами, вправе требовать от субподрядчика устранения выявленных нарушений.

Работы,