Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.08.2015 по делу n А08-3267/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда в части и принять новый судебный акт

безналичных форм расчетов. Так, материалы, поставленные ООО «Валтерн» были оплачены Обществом следующим платежным поручением: № 346 от 15.12.2008 (приложение № 67).

Объект, Заказчиком ООО «Полисинтез» принят в соответствии с актами по форме КС-2 и справками о стоимости выполненных работ по форме КС-3, претензий по количеству и качеству материалов использованных для производства работ не было.

Материалы, приобретенные для выполнения работ по объекту «Производство работ по строительству отпайки от воздушной линии - 6кВ №11 подстанция - ПОкВ «Восточная» и монтажу комплектной трансформаторной подстанции по адресу: г. Белгород, ул. Рабочая, д. 14» отражены в акте по форме КС-2 № 01/09 от 11.01.2009 на сумму 385485,03 руб. в т.ч. НДС 18% и справке о стоимости выполненных работ по форме КС-3 №01/09 от 11.01.2009 на сумму 385485,03 руб. в т.ч. НДС 18%), подписанные Обществом и заказчиком. А так же Обществом заказчику выставлена счет-фактура №1 от 11.01.2009 на сумму 385485,03 руб. в т.ч. НДС 18% 58802,80 руб.

Заказчик произвел оплату по материалам следующими платежными поручениями №828 от 29.09.2008, №56 от 28.01.2009 (приложение № 67).

Обществом была произведена продажа материалов:

-        ООО «Энерготехмонтаж БЗ» на основании товарной накладной (ТОРГ-12) № 1 от 27.03.09 г. на сумму 14440 руб. и счет-фактур № 21 от 27.03.2009 на сумму 14440 руб., включая НДС 18% - 2202,71 руб.;

- ООО «Монолитстрой» на основании товарных накладных (ТОРГ-12) № 2 от 31.07.2009 на сумму 255799,10 руб., включая НДС 18%, № 3 от 16.09.2009 на сумму 35672 руб., включая НДС 18%, № 8 от 30.11.2009 на сумму 92762,16 руб., включая НДС 18% и счет-фактур № 59 от 31.07.2009 на сумму 255799,10 руб. в т.ч. НДС - 18% - 39020,21 руб., № 89 от 16.09.09 г. на сумму 35672 руб. в т.ч. НДС 18% - 54441,49 руб.; № 130 от 30.11.09 г. на сумму 92672,16 руб. в т.ч. НДС 18% - 14150-16 руб.

ОАО «Мехколонна № 26» на основании товарных накладных (ТОРГ-12) № 4 от 25.09.2009 на сумму 11519,16 руб., включая НДС 18% и № 7 от 30.11.09 г. на сумму 30054,60 руб. включая НДС 18%) и счет-фактур № 98 от 25.09.09 г. на сумму 11519,16 руб. в т.ч. НДС 18% - 1757,16 руб. и № 147 от 30.11.09 г. на сумму на сумму 30054,60 руб. включая НДС 18% -4584,6 руб.

ООО «БелЗНАК» на основании товарной накладной (ТОРГ-12) № 6 от 05.11.09 г. на сумму 16222,64 руб., включая НДС 18% и счет-фактуры № 130 от 05.11.2009 на сумму на сумму 16222,64 руб., включая НДС 18% - 2474,64 руб.

Для реализации, Общество приобретало материалы у организации ООО «Валтерн».

Так, по реализации ООО «Энерготехмонтаж БЗ», ООО «Валтерн» выставило Обществу счет на оплату на приобретение материалов № 7 от 19.03.2009 в части на сумму 14151,20 руб. в т.ч. НДС 18%. Материалы, поставленные ООО «Валтерн» приняты Обществом согласно следующей товарной накладной (ТОРГ-12) № 39 от 19.03.2009 (приложение № 10 л.д. 3), в части на сумму 14151,20 руб. в т.ч. НДС 18%). Обществу от ООО «Валтерн» была выставлена счет-фактура на приобретенные материалы № 39 от 19.03.2009 (приложение № 10 л.д. 10), в части на сумму 14151,20 руб. в т.ч. НДС 18% 2158,66 руб.

По реализации ООО «Монолитстрой» ООО «Валтерн» выставило Обществу счет на оплату на приобретение материалов № 269 от 23.07.2009 на сумму 250694,68 руб. в т.ч. НДС 18%. Материалы, поставленные ООО «Валтерн» приняты Обществом согласно следующей товарной накладной (ТОРГ-12) № 242 от 27.07.2009 (приложение № 31 л.д. 109-119) на сумму 250694,68 руб. в т.ч. НДС 18%. Обществу от ООО «Валтерн» была выставлена счет-­фактура на приобретенные материалы № 242 от 27.07.2009 (приложение № 31 л.д. 109-119) на сумму 250694,68 руб. в т.ч. НДС 18% 38241,56 руб.

По реализации ООО «Монолитстрой» и ОАО «Мехколонна №26» ООО «Валтерн» выставило Обществу счет на оплату на приобретение материалов № 392 от 24.11.2009 на сумму 70026,99 руб. в т.ч. НДС 18%). Материалы, поставленные ООО «Валтерн» приняты Обществом согласно следующей товарной накладной (ТОРГ-12) № 499 от 24.11.2009 (приложение № 29 л.д. 127-130) на сумму 70026,99 руб. в т.ч. НДС 18%. Обществу от ООО «Валтерн» была выставлена счет-фактура на приобретенные материалы № 499 от 24.11.2009 (приложение № 29 л.д. 127-130) на сумму 70026,99 руб. в т.ч. НДС 18% 10682,08 руб.

По реализации ООО «Монолитстрой» ООО «Валтерн» выставило Обществу счет на оплату на приобретение материалов № 337 от 14.09.2009 (приложение № 31 л.д. 1-5) на сумму 46247,34 руб. в т.ч. НДС 18%). Материалы, поставленные ООО «Валтерн» приняты Обществом согласно следующей товарной накладной (ТОРГ-12) № 320 от 14.09.2009 (приложение № 31 л.д. 1-5) на сумму 46247,34 руб. в т.ч. НДС 18%). Обществу от ООО «Валтерн» была выставлена счет-фактура на приобретенные материалы № 320 от 14.09.2009 (приложение № 31 л.д. 1-5) на сумму 46247,34 руб. в т.ч. НДС 18% 7054,68 руб.

По реализации ООО «БелЗНАК» ООО «Валтерн» выставило Обществу счет на оплату на приобретение материалов № 368 от 02.11.2009 на сумму 15898,19 руб. в т.ч. НДС 18%. Материалы, поставленные ООО «Валтерн» приняты Обществом согласно следующей товарной накладной (ТОРГ-12) № 457 от 02.11.2009 (приложение № 29 л.д. 72-74) на сумму 15898,19 руб. в т.ч. НДС 18%). Обществу от ООО «Валтерн» была выставлена счет-фактура на приобретенные материалы № 457 от 02.11.2009 (приложение № 29 л.д. 72-74) на сумму 15898,19 руб. в т.ч. НДС 18% 2425,15 руб.

Оплата поставленных материалов осуществлялась Обществом с использованием безналичных форм расчетов. Так, материалы, поставленные ООО «Валтерн» были оплачены Обществом следующими платежными поручениями: № 192 от 16.10.2009, № 295 от 23.12.2009 (приложение № 67).

Материалы покупателем ООО «Энерготехмонтаж БЗ» приняты в соответствии с товарной накладной (ТОРГ-12) № 1 от 27.03.2009 на сумму 14440 руб., включая НДС 18% и счетом-фактурой № 21 от 27.03.2009 на сумму 14440 руб., включая НДС 18% 2202,71 руб., претензий по количеству и качеству материалов не было. Оплата произведена Обществу платежным поручением № 237 от 17.03.2009 (приложение № 67).

Материалы покупателем ООО «Монолитстрой» приняты в соответствии с товарными накладными (ТОРГ-12) № 2 от 31.07.2009 на сумму 255799,10 руб., включая НДС 18%, №3 от 16.09.2009 на сумму 35672 руб., включая НДС 18%, № 8 от 30.11.2009 на сумму 92762,16 руб., включая НДС 18%) и счетами-фактурами №59 от 31.07.2009 на сумму 255799,10 руб., включая НДС 18% 39020,20 руб., №89 от 16.09.2009 на сумму 35672 руб., включая НДС 18% 5441,49 руб., №149 от 30.11.2009 на сумму 92762,16 руб., включая НДС 18% 14150,16 руб., претензий по количеству и качеству материалов не было. Оплата произведена Обществу платежным поручением №71 от 24.12.2008 (приложение № 67).

Материалы покупателем ОАО «Мехколонна №26» приняты в соответствии с товарными накладными (ТОРГ-12) № 4 от 25.09.2009 на сумму 11519,16 руб., включая НДС 18%, №7 от 30.11.2009 на сумму 30054,60 руб., включая НДС 18% и счетами-фактурами №98 от 25.09.2009 на сумму 11519,16 руб., включая НДС 18% 1757,16 руб., №98 7 от 30.11.2009 на сумму 30054,60руб., включая НДС 18% 4584,60 руб., претензий по количеству и качеству материалов не было. Оплата произведена Обществу платежными поручениями №717 от 09.10.2009, №884 от 04.12.2009 (приложение № 67).

Материалы покупателем ООО «БелЗНАК» приняты в соответствии с товарной накладной (ТОРГ-12) № 6 от 05.11.2009 на сумму 16222,64 руб., включая НДС 18% и счетом-фактурой № 130 от 05.11.2009 на сумму 16222,64 руб., включая НДС 18% 2474,64 руб., претензий по количеству и качеству материалов не было. Оплата произведена Обществу платежным поручением № 680 от 31.05.2010 (приложение № 67).

Деятельность ООО «Электросвет плюс» в 2010 году.

Обществом был заключен договор № 17-10    от 26.03.2010 с ООО «Группа-ОСТ» (Заказчик) (приложение 64 л.д. 49) согласно которого Общество (Подрядчик) приняло на себя обязательство выполнить «Земляные, монтажные работы». Согласно п. 2.1 договора стоимость работ составила 159072,26 руб., включая НДС 18%.

Для выполнения работ по объекту «Земляные, монтажные работы» Обществом был заключен с ООО «Кастор» договор субподряда № 27 от 30.03.2010 (приложение № 11 л.д. 25-32), на сумму 159072,26 руб. в т.ч. НДС 18%. Согласно п. 1.3 данного договора Субподрядчик оплачивает Генподрядчику услуги генподряда в размере 2% от общей стоимости в соответствии с формами КС-2, КС-3. Работы выполняются из материалов Субподрядчика (п. 1.2 договора).

Работы, выполненные ООО «Кастор» по данному объекту, приняты Обществом согласно акта выполненных работ по форме КС-2 № 28 от 01.04.2010 (приложение № 11 л.д. 25-32), на сумму 159072,26 руб. в т.ч. НДС 18%. Стоимость работ согласована справкой о стоимости выполненных работ по форме КС-3 № 28 от 01.04.2010 (приложение № 11 л.д. 25-32), на сумму 159072,26 руб. в т.ч. НДС 18%. Обществу от ООО «Кастор» была выставлена счет-фактура на выполненные работы № 28 от 01.04.2010 (приложение № 11 л.д. 25-32), на сумму 159072,26 руб. в т.ч. НДС 18% 24265,26 руб. Обществом в адрес ООО «Кастор» выставлен акт оказания услуг генподрядчика № 4 от 21.04.2010, в части на сумму 3181,45 руб. в т.ч. НДС 18% и счет-фактура на данные услуги № 31 от 21.04.2010, в части на сумму 3181,45 руб. в т.ч. НДС 18% 485,31 руб.

Оплата выполненных работ осуществлялась Обществом с использованием безналичных форм расчетов. Так, выполненные работы ООО «Кастор» были оплачены Обществом следующим платежным поручением: №109 от 03.06.2010 (приложение № 67).

Объект, заказчиком ООО «Группа-ОСТ» принят в соответствии с актами по форме КС-2 и справками о стоимости выполненных работ по форме КС-3, претензий по качеству выполненных работ, а так же по качеству и количеству материалов, использованных для выполнения работ, не было.

Выполненные работы по объекту «Земляные, монтажные работы» приняты заказчиком и отражены в акте по форме КС-2 № 13/10 от 01.04.2010 (приложение 64 л.д. 51-54) на сумму 159072,26 руб. в т.ч. НДС 18% и справке о стоимости выполненных работ по форме КС-3 №13/10 от 01.04.2010 (приложение 64 л.д. 50) на сумму 159072,26 руб. в т.ч. НДС 18%, подписанные Обществом и заказчиком. А так же Обществом заказчику выставлена счет-фактура №13/10 от 01.04.2010 (приложение 64 л.д. 55) на сумму 159072,26 руб. в т.ч. НДС 18% 24265,26 руб.

Заказчик произвел оплату по выполненным работам следующими платежными поручениями № 264 от 01.04.2010, № 335 от 21.04.2010 (приложение № 67).

Обществом с Филиалом ОАО «МРСК Центра» - «Белгородэнерго» (Заказчик) были заключены договоры: №3100/06011/10 от 26.03.2010 (приложение 64 л.д. 31-37); №3100/06165/10 от 01.04.2010 (приложение 63 л.д. 148-150); №3100/06166/10 от 01.04.2010 (приложение 64 л.д. 4); №3100/06087/10 от 06.04.2010; №3100/09190/10 от 24.05.2010 (приложение 52 л.д. 1-7); №3100/08595/10 от 11.05.2010 (приложение № 52 л.д. 24-30); №3100/09449/10 от 09.06.2010 (приложение №52 л.д. 39-45); №3100/10369/10 от 17.06.2010 (приложение № 52 л.д. 54-60); №3100/09443/10 от 07.06.2010 (приложение №52 л.д. 69-75); №3100/10370/10 от 17.06.2010 (приложение № 52 л.д. 85-91); №3100/09250/10 от 07.06.2010 (приложение № 52 л.д. 99-106); №3100/09249/10 от 07.06.2010 (приложение № 52 л.д. 116-124); №3100/09445/10 от 07.06.2010; №3100/09442/10 от 07.06.2010 (приложение № 52 л.д. 141-147); №3100/09441/10 от 07.06.2010 (приложение №53 л.д. 5-11); №3100/12013/10 от 14.06.2010; №3100/09882/10 от 11.06.2010 (приложение № 58 л.д.10-17); №31100/16602/10 от 12.08.2010 (приложение № 61 л.д. 156-162); №3100/16603/10 от 11.08.2010 (приложение № 61 л.д. 57-63); №3100/16606/10 от 10.08.2010 (приложение № 58 л.д. 121-127); №3100/16117/10 от 09.08.2010 (приложение №61 л.д. 41-48); №3100/09444/10 от 07.06.2010; №3100/22554/10 от 24.09.2010 (приложение № 62 л.д. 57-63); №3100/22558/10 от 24.09.2010 (приложение № 62 л.д. 29-35); №3100/22559/10 от 24.09.2010 (приложение № 62 л.д. 40-46); №3100/18328/10 от 25.08.2010; №3100/22553/10 от 24.09.2010 (приложение № 62 л.д. 17-23); №3100/22560/10 от 24.09.2010 (приложение № 56 л.д. 1-7); №3100/22552/10 от 24.09.2010 (приложение № 56 л.д. 14-20); №3100/22925/10 от 24.09.2010 (приложение № 56 л.д. 30-36); №3100/23495/10 от 21.09.2010 (приложение № 56 л.д. 47-53); №3100/22338/10 от 24.09.2010 (приложение № 56 л.д. 58-64); №3100/16608/10 от 10.08.2010 (приложение №56 л.д. 76-82); №3100/16610/10 от 10.08.2010 (приложение № 56 л.д. 92-98); №3100/23547/10 от 27.09.2010 (приложение № 56 л.д. 130-135); №3100/23549/10 от 22.09.2010 (приложение № 56 л.д. 49-137); №3100/23060/10 от 04.10.2010 (приложение № 57 л.д. 137-143); №3100/24536/10 от 11.10.2010 (приложение № 59 л.д. 30-37); №3100/28655/10 от 18.11.2010 (приложение № 59 л.д. 44-51); №3100/28658/10 от 18.11.2010 (приложение № 59 л.д. 58-65); №3100/28669/10 от 18.11.2010 (приложение № 59 л.д. 139-146); №3100/28667/10 от 18.11.2010 (приложение № 59 л.д. 81-88); №3100/23500/10 от 07.10.2010 (приложение №59 л.д. 117-123); №3100/28653/10 от 18.11.2010 (приложение № 60 л.д. 1-8); №3100/28660/10 от 18.11.2010 (приложение №60 л.д. 14-21); №3100/28673/10 от 18.11.2010 (приложение № 55 л.д. 92-99); №3100/32881/10 от 15.12.2010 (приложение № 55 л.д. 68-75).

Согласно данных договоров Общество (Подрядчик) приняло на себя обязательство выполнить электромонтажные работы. Так, по договору № 3100/06011/10 от 26.03.2010 (приложение 64 л.д. 31) выполнялись работы:

- «Электроснабжение МАПП «Нехотеевка». КЛ-10кВ от опоры №26 до опоры №30 ВЛ-10кВ №4 ПС-35кВ «Журавлевка» Белгородская обл., Белгородский р-н, с. Нехотеевка».

Согласно п. 5.1 договора стоимость работ составляет 588248,88 руб. и включает НДС 18%. Пунктом 1.1 договора предусмотрено, что Подрядчик выполняет работы как собственными силами, так и силами привлеченных подрядных организаций. Заказчик контролирует выполнение работ (п. 10.1-10.5 договора)

По договору № 3100/06165/10 от 01.04.2010 (приложение № 63 л.д. 148-150) оказывались услуги по «Промывке и очистке водопровода на территории РПБ БЭС».

Согласно п. 3.1 договора стоимость работ составляет 88106,71 руб. и включает НДС 18%.

По договору № 3100/06166/10 от 01.04.2010 (приложение 64 л.д. 4) выполнялись работы:

- «Ремонт зданий и сооружений РПБ БЭС».

Согласно п. 5.1 договора стоимость работ составляет 185730 руб. и включает НДС 18%. Пунктом 1.1 договора предусмотрено, что Подрядчик выполняет работы как собственными силами, так и силами привлеченных подрядных организаций. Заказчик контролирует выполнение работ (п. 10.1-10.5 договора).

По договору № 3100/06087/10 от 06.04.2010 выполнялись работы:

- «Электроснабжение жилого микрорайона ЖБИ 3, поз. ЗБ КЛ-0,4кВ от КПТ №11-12 до ВРУ жилого дома поз. ЗБ».

Согласно п. 5.1 договора стоимость работ составляет 584743,10 руб. и включает НДС 18%. Пунктом  1.1  договора предусмотрено, что Подрядчик выполняет работы как собственными силами, так и силами привлеченных подрядных организаций. Заказчик контролирует выполнение работ