Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.04.2015 по делу n А48-4469/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

21 апреля 2015 года                                                       Дело № А48-4469/2014

город Воронеж                                                                                          

Резолютивная часть постановления объявлена 14 апреля 2015 года

Полный текст постановления изготовлен  21 апреля 2015 года

      Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                            Михайловой Т.Л.,

судей:                                                                                      Ольшанской Н.А.,                                                                                                                                              

                                                                                                 Осиповой М.Б.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем 

                                                                                             Бутыриной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием систем видеоконференц-связи апелляционную жалобу государственного учреждения – Орловского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации на решение арбитражного суда Орловской области от 02.02.2015 по делу № А48-4469/2014 (судья Пронина Е.Е.), принятое по заявлению акционерного коммерческого банка «Московский Индустриальный банк» (ОГРН 1027739179160) в лице филиала ОРУ открытого акционерного общества «Московский Индустриальный Банк» к государственному учреждению – Орловскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации о признании незаконным решения от 06.10.2014 № 1/Б,

при участии в судебном заседании:

от государственного учреждения – Орловского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации: Ушаковой И.А., представителя по доверенности от 02.07.2014 № 106;

от акционерного коммерческого банка «Московский Индустриальный банк» в лице филиала ОРУ: Егощенковой Ю.А., представителя по доверенности от 22.07.2014 № 06-11/06/18739,

  УСТАНОВИЛ:

Акционерный коммерческий банк «Московский Индустриальный банк» в лице филиала ОРУ (далее – Московский индустриальный банк, банк) обратился в арбитражный суд Орловской области с заявлением к государственному учреждению – Орловскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – отделение Фонда социального страхование, фонд) о признании незаконным решения от 06.10.2014 № 1/Б «О привлечении банка к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах».

Решением арбитражного суда Орловской области от 02.02.2015 требования банка  удовлетворены, решение от 06.10.2014 № 1/Б признано недействительным в полном объеме.

Не согласившись с  состоявшимся судебным актом, отделение Фонда социального страхования обратилось с настоящей апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции как принятое с неправильным применением норм материального права, и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

В обоснование апелляционной жалобы отделение Фонда социального страхования ссылается на обоснованное привлечение  банка к ответственности, предусмотренной статьей 49 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ, Закон № 212-ФЗ), так как при закрытии 29.04.2014  расчетных счетов клиентов банка -  индивидуального предпринимателя Дворядкиной В.В. (далее – предприниматель Дворядкина)  и общества с ограниченной ответственностью «Горизонт» (далее – общество «Горизонт») на основании их заявлений, сведения о данном обстоятельстве были представлены  банком  фонду лишь 04.07.2014, то есть через 42 дня, в то время как  в силу положений статьи 24 названного Закона  банк обязан представить соответствующую информацию в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение пяти дней с момента закрытия счета.

Московский индустриальный банк в представленном отзыве возразил против доводов апелляционной жалобы, полагая решение суда области законным и обоснованным, а апелляционную жалобу фонда – не подлежащей удовлетворению.

Как указывает банк,  сообщения о закрытии счетов  предпринимателя Дворядкиной  и общества  «Горизонт» были направлены в центр обработки данных (ЦОД) центра информационных технологий Банка России 04.07.2014, то есть в день фактического закрытия счетов, при этом в сообщениях ошибочно указано на закрытие счетов 29.04.2014.

В связи с обнаружением ошибки в указании  даты закрытия счетов фонду были  направлены  корректирующие сведения о закрытии счетов предпринимателя Дворядкиной и общества «Горизонт», что, по мнению банка, не может быть расценено как нарушение им установленного срока предоставления сведений об их закрытии.

Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве на нее, заслушав пояснения представителей сторон, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда первой инстанции изменению или отмене не подлежит.

Как следует из материалов дела, государственным учреждением – Орловским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации была проведена выездная налоговая проверка выполнения Московским индустриальным банком обязанностей, предусмотренных Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, по результатам которой  составлен акт выездной проверки от 28.08.2014 № 1/Б.

В ходе проверки фондом установлено, что 04.07.2014  филиалом ОРУ открытого акционерного общества «Московский индустриальный банк» отправлены электронные сообщения в отделение Фонда социального страхования о закрытии 29.04.2014 расчетных счетов № 408028104084400000238  предпринимателя Дворядкиной В.В. и № 407202810208400000240 общества «Горизонт».

Указанные счета закрыты на основании заявлений клиентов от 29.04.2014 о закрытии расчетного счета. При этом клиенты банка  уведомление фонду о закрытии соответствующих счетов 29.04.2014  направили 13.05.2014.

Рассмотрев материалы поверки, возражения банка и представленные им документы, исполняющий обязанности управляющего отделением Фонда социального страхования Хомкин И.Н. принял решение от 06.10.2014 № 1/Б о привлечении банка к ответственности, предусмотренной   статьей 49 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, за несообщение в установленный срок сведений о закрытии счетов клиентов,  в виде штрафа в сумме 80 000 руб.

22.01.2015 фондом принято решение № 1/Б об исправлении описок, опечаток и арифметических ошибок, которым  в решении от 06.10.2014 № 1/Б исправлены  допущенные в нем  описки (опечатки), а именно: номер расчетного счета общества  «Горизонт» исправлен с 407202810208400000240 на 40702810208400000240; номер расчетного счета предпринимателя Дворядкиной исправлен с 408028104084400000238 на 40802810408400000238; ИНН  предпринимателя Дворядкиной изменен с 5754009269 на 575402942866

Полагая решение от 06.10.2014 №1/Б незаконным, необоснованным и нарушающим его права и законные интересы, Московский индустриальный банк обжаловал его в арбитражный суд Орловской области.

Удовлетворяя решением от 02.02.2015 заявленные требования, суд области исходил из того, что  датой открытия (закрытия) счета клиента следует считать дату соответствующей записи в Книге регистрации открытых счетов. Поскольку в материалы дела были представлены соответствующие листы  Книги, в которых датой закрытия счетов указана дата 04.07.2014, суд первой инстанции счел доказанным факт отсутствия в действиях банка состава правонарушения, предусмотренного статьей 49 Закона № 212-ФЗ.

Соглашаясь  с выводом суда области, апелляционная коллегия исходит из следующего.

В соответствии со статьей 40 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ основанием для привлечения плательщика страховых взносов или банка к ответственности, установленной названным Законом, является совершение указанными лицами  нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В частности, статьей 49 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ  установлена ответственность за  несообщение банком  в установленный срок в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации или индивидуального предпринимателя в виде  штрафа в размере 40 000 руб.

Обязанность банков   сообщать в органы контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения сведения  об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации или индивидуального предпринимателя предусмотрена частью 1 статьи 24 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В силу указанной нормы банк обязан сообщить органу контроля за уплатой страховых взносов перечисленную информацию на бумажном носителе или в электронной форме в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов  счета.

При этом Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ не определяет  ни порядок представления сведений об открытии, закрытии или изменении реквизитов счета, ни порядок ведения счетов.

В статье 24 Закона № 212-ФЗ указано, что порядок сообщения банком сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации.

Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается, как это следует из  абзаца 4 статьи 30 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (далее Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1), Банком России.

Пунктами 1.2 Инструкций Центрального банка России от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), действовавшей до 01.07.2014 (далее – инструкция  от 14.09.2006 № 28-И)  и от  30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов», действующей с 01.07.2014 (далее – инструкция от 30.05.2014 № 153-И), предусмотрено, что  основанием открытия  банковского счета является заключение  договора банковского счета.  Открытие счета завершается, а счет является открытым с внесением записи об открытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов. Данная запись должна быть внесена в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения (или вступления в силу) соответствующего договора или одновременно  с заключением такого договора (абзацы 1, 2 пунктов 1.3 Инструкций  от 14.09.2006 № 28-И и  от 30.05.2014 № 153-И).

Основанием закрытия счета, как это следует из пунктов 8.1 Инструкций  от 14.09.2006 № 28-И и  от 30.05.2014 № 153-И, является прекращение договора банковского  счета в порядке и случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации или соглашением сторон.

Закрытие счета осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов (абзацы 4 пункта 1.3 Инструкции  от 14.09.2006 № 28-И, абзац 5 пункта 1.3 Инструкции  от 30.05.2014 № 153-И).

Запись о закрытии лицевого счета должна быть внесена в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения соответствующего договора банковского счета, договора банковского вклада (депозита), если законодательством Российской Федерации не установлено иное (абзац 5 пункта 1.3 Инструкции  от 14.09.2006 № 28-И).

Записи в Книгу регистрации открытых счетов вносятся в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и банковскими правилами.

Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (пункт 2.1), утвержденными Положением Банком России  от 16.07.2012 № 385-П, действующим с 01.01.2013 (далее - Положение  от 16.07.2012 № 385-П), установлено, что лицевые счета являются документами аналитического учета банка, на которых в соответствии с их характеристикой отражаются  операции по лицевым счетам. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера, позволяющие однозначно определять  принадлежность счета конкретному клиенту и целевому назначению.

Записи об открытии и закрытии лицевых счетов вносятся в Книгу регистрации открытых счетов, которая ведется на бумажном носителе, либо, если это предусмотрено учетной политикой кредитной организации, в электронном виде. В Книгу  вносятся следующие данные: дата открытия счета; дата и номер договора, в связи с заключением которого открывается счет; фамилия, имя, отчество (при наличии) или наименование клиента; вид банковского счета, счета по вкладу (депозиту) либо наименование (цель) счета (если счет открывается на основании договора, отличного от договора банковского счета, вклада (депозита); номер счета; порядок и периодичность выдачи выписок из лицевого счета; дата сообщения налоговым органам об открытии банковского счета; дата закрытия счета; дата сообщения налоговым органам о закрытии банковского счета; примечание.

Исходя из изложенных правовых норм, датой открытия или закрытия счета клиента следует считать дату внесения соответствующей записи в Книгу регистрации открытых счетов.

Следовательно, об открытии или закрытии соответствующего счета банк должен сообщить   в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня  внесения записи об открытии или закрытии счета в Книгу регистрации открытых счетов.

В соответствии с пунктами 2 и 6 статьи 4 Закона № 212-ФЗ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях.

Согласно абзацу 2 пункта 1.1  Положения Центрального банка России от 15.11.2010 № 361-П «О порядке сообщения банком в электронном виде органу