Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.03.2015 по делу n А48-3573/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда полностью и принять по делу новый судебный акт

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

20 марта 2015 года                                                         Дело № А48-3573/2014

город Воронеж   

Резолютивная часть постановления объявлена 19 марта 2015 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 20 марта 2015 года.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего судьи                                             Семенюта Е.А.,

судей                                                                                     Донцова П.В.,

                                                                                              Миронцевой Н.Д.,

при ведении протокола судебного заседания  секретарем судебного заседания Сывороткиной Е.Е.,

при участии:

от общества с ограниченной ответственностью «Экипаж»: Журавлева Е.Л., законный представитель, приказ от 29.05.2014, паспорт РФ;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области: Гнеушев С.В., представитель по доверенности № 54-01-20-01/1149 от 10.07.2014, Долецкая Е.В., представитель по доверенности № 54-01-20-02/435 от 11.03.2015,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Экипаж» на решение Арбитражного суда Орловской области от 02.12.2014 по делу №А48-3573/2014 (судья Пронина Е.Е.) по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Экипаж» (ОГРН 1035753004044, ИНН 5753033082) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области (ИНН 5751028055, ОГРН 1045751002142) о признании незаконным и отмене постановления № 54-14/69 от 22.07.2014,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Экипаж» (далее –Общество, ООО «Экипаж») обратилось с заявлением в Арбитражный суд Орловской области к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области (далее – Управление, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления № 54-14/69 от 22.07.2014 о привлечении к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Решением Арбитражного суда Орловской области от 02.12.2014, принятым по настоящему делу,  в удовлетворении заявленного требования отказано.

Не согласившись с решением суда, Общество обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции.

В обосновании своей правовой позиции заявитель жалобы указывает, что допущенное Обществом нарушение действующих норм законодательства в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг является неумышленным и малозначительным. Своими действиями Общество не создало существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Назначенное ООО «Экипаж» административное наказание в виде штрафа в 40 000 рублей не соответствует тяжести совершенного правонарушения и является несоразмерным. Указывает, что допущенная Обществом просрочка в предоставлении в банк соответствующих документов для переоформления паспорта сделки, произошла по вине контрагента.

Считает решение суда области незаконным и необоснованным. Представитель подателя жалобы в судебном заседании просил обжалуемый судебный акт отменить, а жалобу удовлетворить.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области в представленном отзыве против доводов апелляционной жалобы возражает, настаивает на том, что вина ООО «Экипаж» во вменяемом административном правонарушении доказана Управлением надлежащим образом, суд области правомерно не применил положения ст. 2.9 КоАП РФ о малозначительности, ввиду отсутствия соответствующих оснований. Обществом не представлено каких - либо доказательств, свидетельствующих о стремлении избежать соответствующей просрочки. В материалах дела не содержится доказательств того, что дополнительное соглашение № 4 было подписано позднее 27.12.2014.

Считает решение суда области законным и обоснованным. Представитель данного лица в судебном заседании просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, а жалобу без удовлетворения.

В судебном заседании объявлялся перерыв с 12.03.2015 по 19.03.2015.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее  с учетом дополнений, заслушав пояснения участников процесса, оценив в совокупности все представленные по делу доказательства, суд апелляционной инстанции установил следующее.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, общество с ограниченной ответственностью «Экипаж» зарегистрировано в качестве юридического лица в установленном законом порядке. Основным видом деятельности Общества является торговля бытовыми электроприборами.

В ходе проверки информации, поступившей в Управление от уполномоченного банка – ОАО АКБ «АВАНГАРД» сотрудниками административного органа были установлено следующее.

 ООО «Экипаж», Россия (покупатель) - резидент и ООО Технологическая Группа «ЭКИПАЖ», Украина (продавец) – нерезидент заключили контракт от 12.04.2011 №008/01 -ВЭД-11, по которому продавец продает, а покупатель приобретает электрозащитные средства и приспособления: лестницы, подмостки, щиты ограждения (в дальнейшем –продукция) партиями согласно Спецификациям (Приложения к контракту), являющимся неотъемлемыми частями контракта.

Согласно пункту 2.1 контракта покупатель приобретает продукцию в ассортименте, количестве и по ценам, указанным в спецификации (Приложение к контракту) на каждую партию продукции.

В соответствии с пунктом 3.1 контракта срок и условия поставки оговариваются для каждой партии продукции и указываются в Спецификации. Толкование условий поставки согласно ИНКОТЕРМС-2000.

Ориентировочная стоимость контракта составляет 20 000 000 рублей (пункт 4.1 контракта).

Оплата производится в рублях РФ за каждую партию продукции в течение 90 (девяносто) календарных дней с даты поставки продукции. Датой поставки считается дата оформления экспортной грузовой таможенной декларации (пункт 4.2 контракта).

Контракт вступает в силу с момента его подписания обеими сторонами и действует до 31.12.2013 (пункт 11.1 контракта).

В соответствии с нормами действующего законодательства в уполномоченном банке - Орловском филиале «АБ «Россия» по контракту от 12.04.2011 №008/01-ВЭД-11 резидентом - ООО «Экипаж», Россия 02 июня 2011 года был оформлен паспорт сделки (далее – ПС) №11060001/0328/0007/2/0. В разделе 3 «Общие сведения о контракте» данного ПС указано: сумма контракта – 20 000 000 российских рублей; дата завершения исполнения обязательств по контракту -  31.12.2013.

Впоследствии ООО «Экипаж» паспорт сделки №11060001/0328/0007/2/0 был закрыт и 16.05.2013 переведен на обслуживание в другой уполномоченный банк – ОАО АКБ «АВАНГАРД».

Дополнительным соглашением от 27.12.2013 № 4 к контракту от 12.04.2011 года №008/01-ВЭД-1 1 стороны внесли изменения в пункт 11.1 контракта, изложив его в следующей редакции: «Настоящий контракт вступает в силу с момента его подписания обеими сторонами и действует до 31.12.2014».

Заявление о переоформлении ПС, заполненное в соответствии с пунктом 8.2. Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И, с дополнительным соглашением от 27.12.2013 № 4 к контракту от 12.04.2011 №008/01 -ВЭД-1 1, было представлено резидентом – ООО «Экипаж» в уполномоченный банк – ОАО АКБ «АВАНГАРД» по системе «Интернет-Банк» 04.02.2014 и принято банком к исполнению 04.02.2014, что подтверждается отметкой ответственного лица банка о принятии.

По мнению Управления, указанное свидетельствует о несоблюдении Обществом требований пункта 8.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» по контракту от 12.04.2011 № 008/01-ВЭД-11, паспорт сделки № 11060001/0328/0007/2/0.

Управление в адрес Общества направило письмо от 02.07.2014 № 54-01-19-09/1091 о необходимости явки 08.07.2014 в 15 час. 00 мин. для составления протокола об административном правонарушении.

Начальником отдела валютного контроля Управления в присутствии законного представителя Общества 08.07.2014 был составлен протокол об административном правонарушении, по признакам ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, согласно которому 28.01.2014 ООО «Экипаж» (резидент) не соблюдены требования части 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», пункта 8.4 главы 8 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением».

Руководителем Управления в отсутствии надлежащим образом извещенного представителя Общества, 22.07.2014 вынесено постановление о назначении административного наказания № 54-14/69, согласно которому ООО «Экипаж» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Полагая данное постановлением незаконным и подлежащим отмене, Общество обратилось в арбитражный суд с рассмотренным требованием.

Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суд первой инстанции пришел к выводу о доказанности административным органом наличия в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, а также о невозможности применения в данном случае положений статьи 2.9 КоАП РФ для освобождения заявителя от ответственности в силу малозначительности.

Апелляционный суд, не соглашаясь с выводами суда, находит обжалуемый судебный акт подлежащим отмене исходя из следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон «О валютном регулировании и валютном контроле»). Целью указанного Закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Частью 2 статьи 5 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» предусмотрено, что для реализации функций, предусмотренных данным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

 Согласно статье 24 Федерального закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договор.

Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным Банком Российской Федерации (пункт 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ).

Порядок оформления, закрытия, переоформления паспорта сделки с 01.10.2012 установлен разделом 2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее Инструкция).

Резидент, являющийся стороной по контракту (кредитному договору), указанному в главе 5 настоящей Инструкции, оформляет в уполномоченном банке паспорт сделки в соответствии с приложением 4 к настоящей Инструкции (по форме 1 при осуществлении валютных операций по контракту и по форме 2 при осуществлении валютных операций по кредитному договору) (далее - ПС) и осуществляет валютные операции, связанные с расчетами по контракту (кредитному договору), только через свои счета, открытые в уполномоченном банке, оформившем ПС, либо в уполномоченном банке, принявшем на обслуживание контракт (кредитный договор) и ПС по нему, ранее оформленный в другом уполномоченном банке, и (или) через счет резидента, открытый в банке-нерезиденте, за исключением случаев, указанных в главе 12 настоящей Инструкции (п.6.1 Инструкции).

При внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением изменения информации о банке ПС), резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС (п. 8.1 Инструкции).

Одновременно с заявлением о переоформлении ПС резидент представляет в банк ПС документы и информацию, которые являются основанием внесения изменений в ПС (в случае, установленном пунктом 7.10 настоящей Инструкции, - при их наличии), за исключением случая, установленного пунктом 8.8 настоящей Инструкции (п. 8.3 Инструкции).

Документы и информация, которые указаны в пункте 8.3 настоящей Инструкции, представляются резидентом в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов, за исключением случаев, установленных абзацем третьим