Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2014 по делу n А64-2886/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

17 декабря 2014 года                                                 Дело № А64-2886/2014

г. Воронеж

Резолютивная часть постановления объявлена 10 декабря 2014 года

В полном объеме постановление изготовлено 17 декабря 2014 года

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                            Осиповой М.Б.,

судей          :                                                                                    Ольшанской Н.А.,

Скрынникова В.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Синицыной Е.Г.,

при участии в судебном заседании:

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области: Станкевич Т.А.  по доверенности № 02-24 от 29.07.2014;

от закрытого акционерного общество «Тамбовский торговый дом «Форум»: представитель не явился, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области на решение Арбитражного суда Орловской области от 08.09.2014 по делу № А64-2886/2014 (судья Парфенова Л.И.), принятое по заявлению закрытого акционерного общество «Тамбовский торговый дом «Форум» (ОГРН 1026801012380, ИНН 6825003860) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области (ОГРН 1116829009494, ИНН 6829079500) о признании незаконными действий, выразившихся в выдаче справки № 5073 от 01.03.2014 о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням, штрафам, без указания в ней задолженности на взыскание которой инспекцией утрачена возможность и признания Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области утратившей возможность взыскания с ЗАО «ТТД «Форум» задолженности по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

закрытое акционерное общество «Тамбовский торговый дом «Форум» (далее – Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области (далее – Инспекция, налоговый орган) о признании незаконными действий Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области, выразившиеся в выдаче справки № 5073 о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням, штрафам по состоянию на 01.03.2014, содержащей сведения о наличии задолженности без указания на утрату инспекцией возможности ее взыскания и признании Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области утратившей возможность взыскания с ЗАО «Тамбовский Торговый дом «Форум» задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере – 36579,00 руб.; задолженность по пени по НДФЛ – 14561,15 руб., задолженность по штрафам по НДФЛ – 7316 руб., задолженность по пеням по транспортному налогу – 6,79 руб., задолженность по штрафам – 88521,98 руб.

Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 08.09.2014 действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области, выразившиеся в выдаче справки № 5073 от 01.03.2014 о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням, штрафам, без указания в ней задолженности на взыскание которой инспекцией утрачена возможность взыскания признаны незаконными.

В остальной части заявленных требований отказано.

С Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области в пользу закрытого акционерного общества «Тамбовский торговый дом «Форум» взысканы судебные расходы по уплате госпошлины в сумме 2000 руб.

Инспекция, не согласившись с вынесенным судебным актом, обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции в части удовлетворенных требований Общества отменить, в удовлетворении заявленных требований Обществу в указанной части отказать.

В обоснование апелляционной жалобы Инспекция указывает на то, что налоговый органом был приняты все меры  по взысканию задолженности.

Повторное направление налоговым органом исполнительного документа судебному приставу-исполнителю в случае, если есть достаточные основания полагать, что соответствующие меры по принудительному взысканию задолженности за счет иного имущества должника исчерпаны, по мнению Инспекции, является нецелесообразным.

Кроме того, Инспекция указывает, что взыскание спорной недоимки обеспечивается инкассовыми поручениями, которые до настоящего времени не были отозваны с момента их выставления.

Таким образом, Инспекция полагает, что в соответствии с возложенными на нее функциями выдала налогоплательщику документ, отражающий его реальные обязательства перед бюджетом.

В соответствии с частью 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если в порядке апелляционного производства обжалуется только часть решения, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения только в обжалуемой части, если при этом лица, участвующие в деле, не заявят возражений.

Сторонами ходатайство о пересмотре решения суда первой инстанции в полном объеме не заявлялось, соответствующих возражений не заявлено,  в связи с чем, исходя из положений части 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд проверяет законность и обоснованность решения Арбитражного суда  Тамбовской  области от 08.09.2014 лишь в обжалуемой части, т.е. в части удовлетворенных требований Общества.

В судебном заседании 03.12.2014 в порядке ст.ст. 163, 184, 266 АПК РФ объявлялся перерыв до 10.12.2014.

В судебное заседание не явилось Общество, которое извещено о времени и месте судебного разбирательства в установленном законом порядке.

На основании ст. ст. 123, 156, 184, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривалось в отсутствие закрытого ЗАО «ТТД «Форум».

Изучив материалы дела, заслушав представителя налогового органа, явившегося в судебное заседание, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции в обжалуемой части.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, Инспекция в адрес Общества выставила требования:

- от 10.09.2010 № 3837 на уплату сумм налогов 39673 руб. (2157 руб. - земельный налог по сроку уплаты 26.08.2010, 937 руб. - транспортный налог по сроку уплаты 26.08.2010, 36579 руб. задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источников которых является налоговый агент по сроку уплаты 26.08.2010), пени в сумме 8294 руб. (118 руб. – пени по земельному налогу, 44 руб. – пени по транспортному налогу, 8132 руб. – по налогу на доходы физических лиц с доходов), штрафов в сумме 95749 руб. (962 руб. – штраф по земельному налогу, 87050 руб. – штраф, 421 руб. – штраф по транспортному налогу, 7316 руб. – штраф по налогу на доходы физических лиц).

- от 03.12.2010 №№ 4644, 4645 на уплату 200 руб. - штрафа;

- от 15.08.2012 № 8186 на уплату 6829,03 руб. - пени по НДФЛ;

- от 18.09.2012 № 4499 на уплату 800 руб. – штрафа.

- от 26.12.2012 № 9953 на уплату 912,09 руб. – пени по НДФЛ;

- от 18.03.2013 № 1132 на уплату 400 руб. – штрафа;

- от 22.05.2013 № 2032 на уплату 754,50 руб. – пени по НДФЛ;

- от 27.05.2013 № 2689 на уплату 800 руб. – штрафа;

- от 20.09.2013 № 3499 на уплату 824,92 руб. – пени по НДФЛ;

- от 24.06.2013 № 60663 на уплату 311,85 руб. – пени по НДФЛ;

- от 30.07.2013 № 61011 на уплату 301,80 руб. – пени по НДФЛ;

- от 03.04.2014 № 69269 на уплату 955,70 руб. – пени по НДФЛ.

Налоговым органом приняты решения и постановления, которые направлены в службу судебных приставов для исполнения:

- № 2089 от 11.10.2010 о взыскании суммы налоговой задолженности (налогов – 39673 руб., пени – 8294 руб., штрафов – 95749 руб.) за счет имущества Общества. 15.04.2013 судебным приставом-исполнителем возвращено налоговому органу постановление № 2089 от 11.10.2010;

- № 93 от 24.01.2011 о взыскании суммы налоговой задолженности (штрафов – 200 руб.) за счет имущества Общества. 13.12.2012 судебным приставом-исполнителем возвращено налоговому органу постановление № 93 от 24.01.2011;

- № 4312 от 30.11.2012 о взыскании суммы налоговой задолженности (пени – 6829,03 руб.) за счет имущества Общества. 31.03.2013 судебным приставом-исполнителем возвращено налоговому органу постановление № 4312 от 30.11.2012;

- № 4583 от 26.12.2012 о взыскании суммы налоговой задолженности (пени по НДФЛ – 912,09 руб.) за счет имущества Общества. 31.03.2013 судебным приставом-исполнителем возвращено налоговому органу постановление № 4583 от 26.12.2012;

- № 357 от 03.04.2013 о взыскании суммы налоговой задолженности (пени по НДФЛ – 1066,35 руб.) за счет имущества Общества. 30.05.2013 судебным приставом-исполнителем возвращено налоговому органу постановление № 357 от 03.04.2013;

- № 2247 от 08.07.2013 о взыскании суммы налоговой задолженности (пени по НДФЛ – 754,50 руб.) за счет имущества Общества. 20.09.2013 судебным приставом-исполнителем возвращено налоговому органу постановление №2247 от 08.07.2013;

- № 2248 от 08.07.2013 о взыскании суммы налоговой задолженности (штраф – 800 руб.) за счет имущества Общества. 20.09.2013 судебным приставом-исполнителем возвращено налоговому органу постановление № 2248 от 08.07.2013;

- № 2868 от 30.08.2013 о взыскании суммы налоговой задолженности (пени по НДФЛ – 311,85 руб.) за счет имущества Общества. 20.09.2013 судебным приставом-исполнителем возвращено налоговому органу постановление № 2868 от 30.08.2013;

- № 3061 от 23.09.2013 о взыскании суммы налоговой задолженности (пени по НДФЛ – 301,80 руб.) за счет имущества Общества. 26.11.2013 судебным приставом-исполнителем возвращено налоговому органу постановление № 3061 от 23.09.2013;

- № 3499 от 25.11.2013 о взыскании суммы налоговой задолженности (пени по НДФЛ – 824,92 руб.) за счет имущества Общества. 20.12.2013 судебным приставом-исполнителем возвращено налоговому органу постановление № 3499 от 25.11.2013.;

- № 613 от 03.04.2014 о взыскании суммы налоговой задолженности (пени по НДФЛ – 955,70 руб.) за счет имущества Общества. 03.06.2014 судебным приставом-исполнителем возвращено налоговому органу постановление № 613 от 03.04.2013.

Налоговый орган выдал ЗАО «ТТД «Форум» справку № 5073 о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням, штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.03.2014, согласно которой Общество имеет задолженность на сумму 146984,92 руб. (в том числе по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент – 36579 руб., по пени – 14 567,94 руб., по штрафам – 95837,98 руб.).

ЗАО «ТТД «Форум» посчитав, что налоговый орган утратил право на взыскание указанной в справке суммы задолженности, обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Частично удовлетворяя заявленные требования Общества, суд первой инстанции правомерно руководствовался следующим.

Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени, начисляемые за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяемые в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, при этом процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Согласно п. 8 ст. 70 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (п. 1 ст. 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (п. 3 ст. 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (п. 7 ст. 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание