Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2014 по делу n А14-6168/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

09 декабря 2014 года                                                       Дело № А14-6168/2014

город Воронеж                                                                                          

Резолютивная часть постановления объявлена 02 декабря 2014 года

Полный текст постановления изготовлен  09 декабря 2014 года

      Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                            Михайловой Т.Л.,

судей:                                                                                      Ольшанской Н.А.,                                                                                                                                              

                                                                                                 Осиповой М.Б.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем

                                                                                                 Бутыриной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу главного управления Министерства чрезвычайных ситуаций и ликвидации стихийных бедствий Российской Федерации по Воронежской области на решение арбитражного суда Воронежской области от 29.09.2014 по делу № А14-6168/2014 (судья Ловчикова Н.В.), принятое по заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа к главному управлению Министерства чрезвычайных ситуаций и ликвидации стихийных бедствий Российской Федерации по Воронежской области (ОГРН 1043600098530, ИНН 3664061454) о взыскании 43 002,31 руб. пени по земельному налогу,

при участии в судебном заседании:

от главного управления Министерства чрезвычайных ситуаций и ликвидации стихийных бедствий Российской Федерации по Воронежской области: Шишкиной А.Н., старшего юрисконсульта по доверенности от 10.01.2014 № 33-14-15;

от инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа: Мерабишвили А.М., главного специалиста-эксперта правового отдела по доверенности от 05.08.2014 № 03-09/07458;

  УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа (далее – налоговый орган, инспекция) обратилась в арбитражный суд Воронежской области с заявлением о взыскании с главного управления Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий по Воронежской области (далее – главное управление МЧС России по Воронежской области, управление, налогоплательщик) пени в сумме 43 002,31 руб. за несвоевременную уплату земельного налога за 2013 год.

Данное дело было принято арбитражным судом Воронежской области к рассмотрению в порядке упрощенного производства по основанию, предусмотренному пунктом 5 части 1 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – Арбитражный процессуальный кодекс).

Определением арбитражного суда Воронежской области от 23.07.2014 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства.

Решением арбитражного суда Воронежской области от 29.09.2014 требования налогового органа удовлетворены, с управления Министерства чрезвычайных ситуаций России по Воронежской области взыскано 43 002,31 руб. пеней.

Основанием для удовлетворения заявленных требований послужили выводы суда о доказанности налоговым органом как обоснованности начисления взыскиваемых пеней в соответствии с налоговым законодательством, так и правомерности выставления требования об их уплате.

Не согласившись с состоявшимся судебным актом, главное управление МЧС России по Воронежской области обратилось с настоящей апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции как принятое с неправильным применением норм материального и процессуального права.

В обоснование доводов апелляционной жалобы управление ссылается на то, что в связи с отсутствием у него финансирования  как у получателя средств федерального бюджета уплата земельного налога была произведена 30.12.2013 частично в сумме 914 940 руб. за 1 и 2 и частично за 3 кварталы 2013 года, оставшаяся сумма  436 980 руб. была уплачена 05.03.2014.

Указывая, что отчетным периодом по земельному налогу является квартал, налоговым периодом признается календарный год, а пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, налогоплательщик считает, что инспекцией начисление пени неправомерно производилось уже с 01.05.2013,  тогда как срок уплаты налога установлен  не позднее 01.02.2014.

Также управление указывает, что выставленное налоговым органом требование не содержит сведений, необходимых и достаточных для обеспечения возможности уяснить основания возникновения налоговой обязанности, в отношении которой направлено требование, и ее размер,  не содержит сведений, позволяющих установить размер недоимки, на которую начислены пени, основания ее возникновения, правильность начисления пеней и период, за который они начислены. 

Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе, выслушав пояснения представителей налогового органа и налогоплательщика, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда первой инстанции  следует оставить без изменения.

Как следует из материалов дела, управлением МЧС России по Воронежской области 29.01.2014 в налоговый орган посредством телекоммуникационных каналов связи была представлена налоговая декларация по земельному налогу за 2013 год, в которой  отражена к уплате в бюджет  сумма налога 1 351 920 руб., включая авансовые платежи за соответствующие кварталы в суммах 337 980 руб. за каждый расчетный период.

Уплата земельного налога была произведена налогоплательщиком 30.12.2013 по платежным поручениям № 4137454 на сумму 463 290 руб. и № 4137453 на сумму 451 650 руб. с указанием в них в качестве назначения платежа на уплату налога за 3 квартал 2013 года (л.д.56-57), а также   07.03.2014   по платежными поручениям № 24268 на сумму 49 500 руб. с указанием назначения платежа -  налог за 3 квартал 2013 года, № 24269 на сумму 49 500 руб.  с указанием назначения платежа – налог за 3 квартал 2013 года, № 24270 на сумму 168 990 руб. с указанием назначения платежа – налог за 4 квартал 2013 года, № 24271 на сумму 168 990 руб. с указанием назначения платежа -  налог за 4 квартал 2013 года.

Инспекция, сочтя произведенную уплату налога несвоевременной,  выставила требование № 2694 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 11.02.2014, которым управлению в срок до 03.03.2014 предписывалось уплатить 337 980 руб. земельного налога за 2013 год и 43 002,31 руб. пени.

В связи с неисполнением требования  от 11.02.2014 № 2694 в части пеней в сумме 43 002,31 руб. инспекция обратилась в арбитражный суд Воронежской области с соответствующим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, суд области исходил из доказанности факта несвоевременного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога за 2013 год, а также из соблюдения налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора, выразившегося в направлении налогоплательщику соответствующего положениям пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса требования об уплате пени.

Апелляционная коллегия полагает указанные выводы суда обоснованными, исходя из следующего.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Сроки уплаты налогов и сборов, как это следует из пункта 1 статьи 57 Налогового кодекса,  устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Статьей  58 Налогового кодекса установлено, что уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 58 Кодекса).

Налоговым кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога (пункт 3 статьи 58 Кодекса).

В соответствии с пунктом 2 статьи 57, подпунктом 2 пункта 3 статьи 58 Налогового кодекса в  случае уплаты налога или  авансового платежа по налогу в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченного налога или авансового платежа начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса.

Статьей 75 Налогового кодекса пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Кодекса).

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса установлено, что  пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В         соответствии       со      статьей       388 Налогового  кодекса организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения признаются налогоплательщиками земельного налога.

На       основании  статьи        389   Налогового         кодекса     объектом

налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390, пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом по земельному налогу  статьей 393 Налогового кодекса признается календарный год, отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В силу   пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

На территории  муниципального образования городской округ город Воронеж земельный налог введен в действие Решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 № 162-В «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» с 01.01.2006.

Пунктом 2 статьи 5 утвержденного  названным Решением Положения  о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа город Воронеж установлено, что  налогоплательщики - организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог по истечении налогового периода, под которым понимается календарный год,  не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые платежи по налогу в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункт 3 статьи 5 Положения).

На основании изложенных правовых норм главное управление МЧС России по Воронежской области, не отрицающее тот факт, что оно является плательщиком земельного налога на территории муниципального образования городской округ город Воронеж и представившее налоговому органу налоговую декларацию по земельному налогу за 2013 год с исчисленным к уплате в бюджет земельным налогом в сумме 1 351 920 руб., обязано было произвести уплату  авансовых платежей по налогу в сумме  337 980 руб. за каждый отчетный период (квартал)  2013 года не позднее соответственно 30.04.2013, 31.07.2013, 31.10.2013 и уплату налога за налоговый период  2013 год не позднее 01.02.2014.

Фактически, как это следует из материалов дела и не оспаривается налогоплательщиком,  в связи с отсутствием соответствующего  финансирования уплата налога была произведена им   30.12.2013 в сумме 914 940 руб. и    07.03.2014 в сумме  436 980 руб., то есть с просрочкой уплаты авансовых  платежей по налогу в сумме  337 980 руб. за период с 30.04.2013 по 31.07.2013 (1 квартал 2013 года), в сумме  675 960 руб. за период с 31.07.2013 по 31.10.2013 (2 квартал 2013 года),  в сумме 1 013 940 руб. за период с  31.10.2013 по 30.12.2013 (3 квартал 2013 года),  в сумме 99 000 руб. за период с 30.12.2013 по 01.02.2014 (3 квартал 2013 года) и налога в сумме  337 980 руб. за период с 01.02.2014 по 07.03.2014 (2013 год).

В указанной связи у налогового органа имелись основания  для начисления пеней за несвоевременную уплату земельного налога за период просрочки с 30.04.2013 по 07.03.2014 и для направления налогоплательщику соответствующего  требования об уплате пеней.

Фактически, как это следует из представленного в материалы дела расчета, пени в сумме 43 002,31 руб., указанной в направленном налогоплательщику требовании № 2694 по состоянию на 11.02.2014,