Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.11.2014 по делу n А48-2644/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

6 ноября 2014 года                                          Дело № А48-2644/2014

город Воронеж   

Резолютивная часть постановления объявлена 28 октября 2014 года.

Постановление в полном объеме изготовлено  6 ноября 2014 года.

Девятнадцатый   арбитражный   апелляционный   суд   в   составе   судьи Миронцевой Н.Д. единолично в порядке упрощенного производства,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Поповой Е.В.,

при участии:

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области: Баженова В.Н., представитель по доверенности № 54-01-20-01/1771 от 21.10.2014, паспорт; Антонова Н.А., представитель по доверенности № 54-01-20-01/1763 от 20.10.2014, паспорт;

от открытого акционерного общества «Промприбор»: Белозерцева И.В., представитель по доверенности № 3686 от 30.09.2014, паспорт; Кузьмин Ю.А., представитель по доверенности № 1 от 06.08.2014, паспорт,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области на решение Арбитражного суда Орловской области от 08.09.2014 по делу № А48-2644/2014 (судья Капишникова Т.И.) по заявлению открытого акционерного общества «Промприбор» (ОГРН 1025700514300) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области (ОГРН 1045751002142) об оспаривании решения, рассмотренному в порядке упрощенного производства,

УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество «Промприбор» (далее – заявитель, Общество, ООО «Промприбор») обратилось в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области (далее – Территориальное управление, административный орган, ТУ ФСФБН) о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания №54-14/58 от 17.06.2014.

Решением арбитражного суда от 08.09.2014  заявленные требования удовлетворены. Принимая решение, суд исходил из отсутствия состава административного правонарушения, вменяемого Обществу.  

Не согласившись с решением суда, Территориальное управление обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить его, принять новый судебный акт.  

Административный орган считает, что поданная 02.11.2013 справка с учетом требований пункта 9.7 Инструкции № 138-И не может быть корректирующей справкой, она представлялась в банк именно с целью дополнения первоначально поданной справки.

Ссылается на то, что обязанность по своевременному предоставлению уполномоченным банкам форм учета и отчетности по валютным операциям, заполненных надлежащим образом, лежит на резиденте.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представители ТУ ФСФБН поддержали доводы апелляционной жалобы, просят суд решение отменить и принять по делу новый судебный акт.

Представители ОАО «Промприбор» возражали против доводов апелляционной жалобы, просят решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

В ходе судебного разбирательства установлено следующее.

Между резидентом – ОАО «Промприбор» (Поставщик) и нерезидентом – УП «Нефтегазавтоматика», (Покупатель) 24.01.2013 заключен контракт №112/05806720/81 сроком действия до 31.12.2013 (далее - контракт).     

Согласно условиями контракта Поставщик обязуется поставить Покупателю, а Покупатель принять и оплатить продукцию (счетчики, фильтры, клапаны, запасные части) в количестве и ассортименте по ценам, предусмотренным сторонами в спецификациях, являющихся неотъемлемой частью контракта. Сумма контракта составляет 5 000 000 руб. РФ (пункты 1.1, 2.2 контракта) (т.2 л.д. 65-67).

Разделами 2 и 3 контракта определены условия платежа и порядок поставки.

Указанными разделами контракта предусмотрено, что форма расчетов за продукцию: предоплата в размере 70% от стоимости поставляемой по спецификациям продукции, оставшиеся 30% Покупатель обязуется оплатить за фактически отгруженную продукцию денежными средствами в течение 15 рабочих дней с момента отгрузки.

Покупатель перечисляет денежные средства на расчетный счет, указанный в документе на предоплату.

         В случае нарушения Покупателем сроков оплаты, указанных в пункте 2.4 контракта, Покупатель обязуется оплатить пени в размере 0,03% от суммы неоплаченной продукции за каждый день просрочки, с момента выставления претензии Поставщиком.

Оплата Покупателем производится после получения Поставщиком от Покупателя оформленного оригинала контракта. Иные условия контракта указываются в спецификациях к контракту от 24.01.2013 №112/05806720/81 в графе «Примечание».

Поставка продукции производится в течение 60 дней с момента поступления 70% предоплаты (пункт 2.4 контракта).

Поставка продукции производится транспортом Покупателя (самовывоз) на условиях EXW г.Ливны (Инкотермс 2000). Поставщик уведомляет Покупателя о готовности продукции к отгрузке и предоставляет продукцию Перевозчику непосредственно на территории предприятия-поставщика (пункт 3.1 контракта).

Право собственности на продукцию переходит к Покупателю с момента отгрузки продукции с предприятия Поставщика (пункт 6.1 контракта).

Контракт вступает в силу с момента подписания его обеими сторонами и действует до 31.12.2013 (пункт 8.1 контракта).

В Дополнительном соглашении от 11.12.2013 № 2/35 к контракту от 24.01.2013 № 112/05806720/81 стороны установили, что данный контракт вступает в силу с момента подписания его обеими сторонами и действует до 31.12.2014 (т.2 л.д.68).

          В уполномоченном банке - Филиале ОАО «Сбербанк России» - Орловское отделение №8595 по контракту от 24.01.2013 №112/05806720/81 резидентом - ОАО «Промприбор», Россия 31.01.2013 был оформлен паспорт сделки №13010069/1481/1067/1/1.

В разделе 3 «Общие сведения о контракте» данного ПС указано: сумма контракта – 5 000 000 руб.; дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2014 (т.2 л.д.53)

В соответствии с условиями контракта от 24.01.2013 №112/05806720/81 29.08.2013 на счет резидента - ОАО «Промприбор», Россия от нерезидента - УП «Нефтегазавтоматика», Беларусь поступили (были зачислены) денежные средства в сумме 12 757,5 рублей (70 % предоплата от суммы 18 225 рублей), что подтверждается сведениями раздела 2 «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по ПС №13010069/1481/1067/1/1, оформленному по контракту от 24.01.2013г. №112/05806720/81 (т.2 л.д.54-58).

В соответствии с условиями контракта от 24.01.2013 №112/05806720/81 резидентом - ОАО «Промприбор», Россия на основании товарной накладной от 13.09.2013 № 3448 и CMR от 13.09.2013 № 3448 была осуществлена отгрузка (поставка) продукции нерезиденту - УП «Нефтегазавтоматика», Беларусь на сумму 18 225 руб. (т.2 л.д.69-70). Груз по товарной накладной от 13.09.2013 № 3448 (CMR) от 13.09.2013 № 3448 на сумму 18 225 руб. получен нерезидентом - УП «Нефтегазавтоматика», Беларусь - 16.09.2013, что подтверждается печатью Общества нa CMR от 13.09.2013 № 3448.

ОАО «Промприбор» 19.09.2013 представило в уполномоченный банк -Филиал ОАО «Сбербанк России» - Орловское отделение №8595 Справку о подтверждающих документах от 19.09.2013 на сумму валютной операции 18 225 рублей, в которой в поле «По паспорту сделки №» номер паспорта сделки, по которому представлены подтверждающие документы, указанные в справке о подтверждающих документах - не указан (т.2 л.д.71).

Кроме того в силу требований приложения 5 к Инструкции №138-И ОАО «Промприбор» в справке о подтверждающих документах, оформленной по международной товарно-транспортной накладной (CMR) от 13.09.2013 № 3448 на сумму 18 225 руб. при вывозе товаров с территории Российской Федерации в графе 6 должно было указать – 18 225,00/5467,50, в графе 9 - признак 2, а в графе 10 отразить информацию об ожидаемом в соответствии с условием контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров.

Фактически в справке о подтверждающих документах от 19.09.2013 на сумму валютной операции на сумму 18 225 рублей: в графе 6 указано – 18 225, в графе 9 - признак 1, а в графе 10 не отражены сведения об ожидаемом сроке. Письмом от 02.11.2013г. №7342/43-б/н ОАО «Промприбор» обратилось в уполномоченный банк - Филиал ОАО «Сбербанк России» - Орловское отделение №8595 с просьбой внести изменения в ведомость банковского контроля по ПС №13010069/1481/1067/1/1 по контракту от 24.01.2013 №112/05806720/91 с УП «Нефтегазавтоматика».

ОАО «Промприбор» в своем письме просит считать: «в справке о подтверждающих документах от 19.09.2013 операцию на сумму 18 225 руб. - по Паспорту сделки №13010069/1481/1067/1/1, вместо справки о подтвержденных операциях от 19.09.2013  на сумму 18 225 руб. без Паспорта сделки» (т.2 л.д.72).

Кроме того, 02.11.2013 ОАО «Промприбор» представило в уполномоченный банк - Филиал ОАО «Сбербанк России» - Орловское отделение № 8595 справку о подтверждающих документах от 19.09.2013 на сумму валютной операции 18 225 рублей с признаком корректировки, в которой в поле «По паспорту сделки №» указан номер паспорта сделки - №13010069/1481/1067/1/1, а в сроке «Примечание» указано: Письмо№7342/43- б/н от 02.11.2013. Датой принятия уполномоченным банком - Филиалом ОАО «Сбербанк России» -Орловское отделение №8595 данной справки является 02.11.2013 (т.2 л.д.73)

Однако, в скорректированной справке о подтверждающих документах от 02.11.2013 на сумму валютной операции 18 225 руб. так же: в графе 6 указано – 18 225 в графе 9 указано - признак 1, а в графе 10 отсутствуют сведения об ожидаемом сроке.

На запрос Межрайонной ИФНС России № 3 по Орловской области о предоставлении документов от 28.03.2014 №08-03/03218 ОАО «Промприбор» письмом от 15.04.2014 № 7342-43/968 представило копию Справки о подтверждающих документах от 19.09.2013 (т.2 л.д.59-63)

Проверив указанную справку, налоговый орган сделал вывод о нарушении Обществом части 4 статьи 5 Федерального закона от 10.02.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», пунктов 9.1, 9.2.1 Инструкции №138-И, и в соответствии с частью 2 статьи 28.3 КоАП РФ государственным налоговым инспектором МРИ ФНС России № 3 по Орловской области 26.05.2014 был составлен протокол об административном правонарушении № 5743201201405260002 по признакам административного правонарушения, выразившегося в несоблюдении установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям, ответственность за которое предусмотрена частью  6 статьи 15.25 КоАП РФ (т.1 л.д.22-27, 142-148).

Протокол об административном правонарушении составлен в присутствии защитника Общества, действующего на основании специальной доверенности, надлежащим образом извещенного, которому были разъяснены права, предусмотренные статьей 25.1 КоАП РФ, о чем свидетельствует подпись данного лица.

Копия протокола об административном правонарушении от 26.05.2014 № 5743201201405260002 было получена представителем заявителя 26.05.2014 (т.1 л.д.148)

Рассмотрев материалы по делу об административном правонарушении, 17.06.2014 руководителем Управления в присутствии защитника ОАО «Промприбор», действующего на основании специальной доверенности, надлежащим образом извещенного, вынесено постановление №54-14/58, которым заявитель признан виновным в нарушении валютного законодательства и ему назначено административное наказание, предусмотренное частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа 40 000 руб. (т.1 л.д.11-21, 104-114).

Указанной нормой предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

 Не согласившись с постановлением от 17.06.2014 о назначении административного наказания №54-14/58, заявитель оспорил его в арбитражный суд.

          Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, отзыва, выслушав мнение представителей лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Из совокупного анализа норм частью 4 статьи 5, пункту 2 части 3 статьи 23, пунктов 1, 2 части 2 статьи 24  Федерального закона Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон № 173-ФЗ), пункта 1.5 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И следует обязанность резидентов представления уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки.

       Как следует из материалов дела, Обществу вменяется в вину нарушение требований Инструкции №138-И, выразившееся в непредставлении в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах на сумму валютной операции 18 225 руб., в срок, установленный пунктами 9.2, 9.2.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И, а также заполненной в соответствии с Приложением 5 к Инструкции