Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.08.2014 по делу n А35-1233/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

13 августа 2014 года                                                 Дело № А35-1233/2014

город Воронеж   

Резолютивная часть постановления объявлена 06.08.2014.

Постановление в полном объеме изготовлено   13.08.2014.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи

судей

Донцова П.В.,

Семенюта  Е.А.,

Протасова  А.И.

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Бауман Л.В.,

при участии:

от общества с ограниченной ответственностью «Импорттрейд»:

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области:

представители не явились, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела;

представители не явились, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью «Импорттрейд» на решение Арбитражного суда Курской области от 30.05.2014 по делу № А35-1233/2014 (судья Матвеева О.А.) по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Импорттрейд» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области об отмене Постановления №05-05-006/2014 о назначении административного наказания от 30.01.2014,

УСТАНОВИЛ:

 Общество с ограниченной ответственностью «Импорттрейд» (далее – заявитель, Общество, ООО «Импорттрейд») обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области (далее – административный орган, ТУ ФСФБН, Управление) от 30.01.2014 по делу №05-05-006/2014.

      Решением арбитражного суда от 30.05.2014 в удовлетворении заявленных требований отказано.

 Не согласившись с решением, Общество обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит его отменить, в связи со следующим:

- из самого факта наложения на ООО «Импорттрейд» административного наказания явствует, что его имущественные и иные права затрагиваются оспариваемым постановлением; действия административного органа по вынесению решения о привлечении к административной ответственности и наложению штрафа, не имеющие под собой законных оснований, затрудняют предпринимательскую деятельность предприятия;

- с учетом совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий, не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений, при формальном наличии всех признаков состава правонарушения, допущенное Обществом деяние само по себе не содержит какой-либо опасной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Доводы отзыва на апелляционную жалобу сводятся  к тому, что никаких исключительных обстоятельств совершения правонарушения ООО «Импорттрейд» каких-либо препятствий для исполнения возложенной обязанности не установлено, мер для своевременного исполнения обязанностей, установленных валютным законодательством, Обществом предпринято не было, оснований для признания правонарушения, совершенного Обществом, малозначительным, не имеется.

В заседание апелляционной инстанции  лица, участвующие в деле,  своих представителей  не  направили, о слушании дела извещены надлежащим образом.

Изучив материалы дела с учетом доводов апелляционной жалобы и отзыва на нее, Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд приходит к следующему.

ООО «Импорттрейд» (Покупатель) 26.12.2011  заключило с ОАО «Амкодор-Белвар» (Продавец, Беларусь) контракт № 4, согласно которому Продавец берет на себя обязательства продать, а покупатель берет на себя обязательства купить и оплатить товар в количестве, ассортименте и цене, оговоренными спецификациями к контракту.

Срок действия контракта – со дня его подписания и до 31.12.2013 (в редакции дополнительного соглашения от 26.12.2012 №1).

Общая цена товара – общая цена всех товаров, поставляемых в рамках контракта согласно спецификациям, подписанным сторонами. Примерная общая цена контракта в ценах на дату подписания контракта составляет 15 000 000 российских рублей.

Паспорт сделки по контракту от 26.12.2011 №4 оформлен в ОАО «Курскпромбанк» за номером 12010004/0735/0000/2/0.

В рамках исполнения обязательств по контракту от 26.12.20114 №4 ООО «Импорттрейд» ввезло товар на территорию РФ по товарной накладной от 08.01.2013 № 0919858 на сумму 1 157 685 руб.

По информации уполномоченного банка справка о подтверждающих документах по товарной накладной от 08.01.2013 №0919858 представлена ООО «Импорттрейд» 27.03.2013.

На основании поступившей информации в ТУ ФСФБН от Центрального банка Российской Федерации, о наличии признаков нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, в адрес ООО «Импорттрейд» был направлен запрос о предоставлении информации и документов.

Старшим контролер-ревизором отдела правовой работы и валютного контроля ТУ ФСФБН в отсутствие законного представителя ООО «Импорттрейд», извещенного надлежащим образом, 17.01.2014 составлен протокол № 05-05-006/2014 об административном правонарушении по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

ТУ ФСФБН 20.01.2014 направлено в адрес ООО «Импорттрейд» определение о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении, которое было получено 22.01.2014, что подтверждается копиями почтовой квитанции и почтовым уведомлением.

Рассмотрев, в отсутствие надлежащим образом извещенного представителя Общества, материалы административного дела, руководитель Управления 30.01.2014 вынес постановление по делу №05-05-006/2014, которым ООО «Импорттрейд» привлечено к административной ответственности в виде административного штрафа в размере 40 000 руб. за совершение правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Не согласившись с данным постановлением административного органа, заявитель обратился в арбитражный суд с указанными требованиями.

Арбитражный суд области, отказывая в удовлетворении заявленных требований, пришел к выводу   о наличии в действиях  Общества состава вмененного правонарушения и невозможности применения статьи 2.9 КоАП РФ для освобождения Общества от административной ответственности.

Апелляционный  суд не  находит оснований  для  отмены  обжалуемого судебного акта в связи со следующим.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Оспариваемое постановление от 30.01.2014 по делу №05-05-006/2014 вынесено уполномоченным на то лицом - руководителем ТУ ФСФБН.

Так, в соответствии со статьей 23.60 КоАП РФ, органы валютного контроля (в лице их руководителей и заместителей) уполномочены рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 данного Кодекса.

Нарушений процессуальных требований при производстве по делу об административном правонарушении в отношении ООО «Импорттрейд» допущено не было.

Оспариваемым постановлением ООО «Импорттрейд» привлечено к ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ

В силу части 6.3. статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом Российской Федерации от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-ФЗ).

Частью 2 статьи 5 Закона №173-ФЗ предусмотрено, что для реализации функций, предусмотренных данным Законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Формы учета по валютным операциям для резидентов установлены Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 №1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», которым к формам учета отнесена справка о подтверждающих документах.

Из части 3 статьи 23 Закона №173-ФЗ следует, что порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

При этом на основании пункта 1 части 2 статьи 24 указанного Закона резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 этого Закона.

Положением Банка России от 01.06.2004г. №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» установлен порядок и сроки представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций.

Согласно пункту 1.3 Указания ЦБ РФ от 10.12.2007г. №1950-У справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения №258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к названному положению, является формой учета по валютным операциям для резидентов и предоставляется в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Положением.

В соответствии с пунктами 2.1., 2.2. Положение №258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы), подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к данному Положению (далее - справка о подтверждающих документах). В соответствии с пунктом 2.4 Положения № 258-П резидент представляет в банк ПС документы, связанные с проведением валютных операций по контракту (подтверждающие документы) в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с территории РФ.

Инструкцией Банка России от 04.06.2012 N 138-И (далее – Инструкция) установлен порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

Пунктами 9.1, 9.1.2 Инструкции (в редакции, действовавшей до 01.10.2013) установлено, что при исполнении обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах документы, подтверждающие исполнение обязательств по контракту - транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, установленную Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29 января 2011 года № 40, и (или) иные документы, содержащие сведения о вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, поставке, перемещении) или ввозе товара на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении), оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

В соответствии с пунктами 9.2, 9.2.2 Инструкции справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1.2 Инструкции.

Согласно пункту 9.3 Инструкции датой оформления подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории Российской Федерации