Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.04.2014 по делу n А35-13109/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

17 апреля 2014 года                                                      Дело № А35-13109/2012

г. Воронеж

Резолютивная часть постановления объявлена 10 апреля 2014 года

В полном объеме постановление изготовлено 17 апреля 2014 года

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                            Осиповой М.Б.,

судей          :                                                                                   Михайловой Т.Л.,

Скрынникова В.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Малыгиной Е.Г.,

при участии в судебном заседании:

от закрытого акционерного общества Межрегиональный Научно-Производственный Концерн «НЭКСИ»: представители не явились, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела;

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курской области: Уколова А.В., специалист эксперт правового отдела по доверенности от 09.01.2014 № 03-20/00009 сроком до 31.12.2014;

от  Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Курской области: представители не явились, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу закрытого акционерного общества Межрегиональный Научно-Производственный Концерн «НЭКСИ» на решение Арбитражного суда Курской области от 11.12.2013 по делу № А35-13109/2012 (судья Горевой Д.А.), принятое по заявлению закрытого акционерного общества Межрегиональный Научно-Производственный Концерн «НЭКСИ» (ОГРН 1024601223789, ИНН 4633001922) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курской области (ОГРН 1044677008650, ИНН 4633016157) о признании недействительным решения от 03.08.2012 № 08-17/804,

третье лицо: Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Курской области (ОГРН 1044637042614, ИНН 4632048452),

УСТАНОВИЛ:

закрытое акционерное общество Межрегиональный Научно-Производственный Концерн «НЭКСИ» (далее – Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курской области (далее – Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 03.08.2012 № 08-17/804 принятого по результатам камеральной налоговой проверки представленной налогоплательщиком налоговой декларации по земельному налогу за 2011 г.

Решением Арбитражного суда Курской области от 11.12.2013 в удовлетворении требований Закрытого акционерного общества Межрегиональный Научно-Производственный Концерн «НЭКСИ» о признании недействительным решения межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области от 03.08.2012 № 08-17/804, принятого по результатам камеральной налоговой проверки представленной налогоплательщиком налоговой декларации по земельному налогу за 2011 год судом отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, Общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции в отменить, требования Общества удовлетворить в полном объеме.

В обоснование апелляционной жалобы налогоплательщик ссылается на отсутствие у него обязанности по исчислению и уплате земельного налога в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 46:30:000042:152 и 46:30:000004:548, указывая на то, что данные земельные участки были предоставлены заявителю (Межотраслевой научно-производственной фирме «НЭКСИ», правопреемником которой является заявитель) в бессрочное и бесплатное пользование, исходя из чего, ЗАО МНПК «НЭКСИ» вправе осуществлять их использование на бесплатной основе.

Возражая против доначисления земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером 46:30:000012:96, площадью 3300 кв.м, расположенного по адресу: Курская обл., г. Железногорск, ул. Энтузиастов, д.1, Общество указывает, что данный земельный участок ЗАО МНПК «НЭКСИ» не принадлежит и не используется. На указанном земельном участке расположен жилой дом с пристроенными нежилыми помещениями, которые принадлежат разным собственникам.

В представленном суду апелляционной инстанции отзыве Инспекция возражает против доводов Общества, указывает на законность и обоснованность обжалуемого судебного акта, а также на отсутствие оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции.

В судебное заседание не явились ЗАО МНПК «НЭКСИ» и Управление Росреестра по Курской области, которые извещены о времени и месте судебного разбирательства в установленном законом порядке.

В материалах дела имеется заявление Управления Росреестра по Курской области о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

На основании ст. ст. 123, 156, 184, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривалось в отсутствие ЗАО МНПК «НЭКСИ» и Управления Росреестра по Курской области.

Изучив материалы дела, заслушав представителя налогового органа, явившегося в судебное заседание, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве на нее, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции.

Как следует из материалов дела, 31.01.2012 ЗАО «МНПК НЭКСИ» представило в Межрайонную ИФНС России № 3 по Курской области налоговую декларацию по земельному налогу за 2011 год с нулевыми показателями.

Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка представленной налогоплательщиком налоговой декларации по земельному налогу.

По результатам проверки был составлен акт камеральной налоговой проверки от 17.05.2012 № 08-16/12125.

03.08.2012 рассмотрев акт камеральной налоговой проверки, иные материалы налоговой проверки, представленные налогоплательщиком возражения,  Инспекцией  принято  решение № 08-17/804 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным решением Инспекции Общество привлечено  к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 340366 руб. 80 коп., налогоплательщику начислены  пени по состоянию на 03.08.2012 в сумме 81234 руб. 21 коп. за не уплату земельного налога в установленный срок, Обществу предложено уплатить недоимку по земельному налогу в сумме 1701834 руб., внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Основанием для принятия указанного решения послужили выводы Инспекции о том, что Обществом не исчислило и не уплатило земельный налог в отношении  участков, закрепленных за Обществом в бессрочное и бесплатное пользование, с кадастровыми номерами: 46:30:000042:152 общей площадью 9530 кв.м, предназначенного для строительства научно-инженерного центра, с кадастровой стоимостью 37079324 руб.; 46:30:000004:548 общей площадью 124000 кв.м, предназначенного для строительства производственной базы и завода экспериментального машиностроения, с кадастровой стоимостью 57229720 руб.; 46:30:000012:96 общей площадью 3300 кв.м, предназначенного для обслуживания магазина, с кадастровой стоимостью 19146501 руб. Каких-либо документов, подтверждающих прекращение прав постоянного бессрочного пользования вышеуказанными земельными участками ЗАО МНПК «НЭКСИ» в ходе проведения налоговой проверки не представлено.

На основании изложенного, с учетом представленных данных о кадастровой стоимости указанных земельных участков, налоговый орган доначислил налогоплательщику земельный налог в общей сумме 1701834 руб., начислил соответствующие пени и санкции.

Налогоплательщик не согласился с указанным решением налогового органа и 21.08.2012 обратился в УФНС России по Курской области с апелляционной жалобой на решение Межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области от 03.08.2012 № 08-17/804.

Решением № 375 от 18.09.2012 УФНС России по Курской области апелляционная жалоба ЗАО МНПК «НЭКСИ» оставлена  без удовлетворения, решение Межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области от 03.08.2012 № 08-17/804 – без изменения.

Налогоплательщик не согласился с выводами налогового органа в указанном решении и доначислением налога на землю, начислением соответствующих пени и санкций, обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения от 03.08.2012 № 08-17/804.

Отказывая в удовлетворении требований налогоплательщика, суд первой инстанции обоснованно руководствовался следующим.

 В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка также может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности.

В соответствии с Федеральным законом от 29.11.2004 № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» с 01.01.2005 был введен в действие земельный налог.

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель сведения о кадастровой стоимости земельных участков предоставляются налогоплательщикам в порядке, определенном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.

В течение налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 398 НК РФ налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела по состоянию на 01.01.2011 у ЗАО МНПК «НЭКСИ» находятся в пользовании три земельных участка с кадастровыми номерами: 46:30:000004:548 площадью 124000 кв.м, кадастровая стоимость 57229720 руб.; 46:30:000042:152 площадью 9530 кв.м, кадастровая стоимость 37079324 руб.; 46:30:000012:96 площадью 3300 кв.м, кадастровая стоимость 19146501 руб.

Земельный участок 46:30:000042:152, площадью 9530 кв.м., кадастровой стоимостью 37079324 руб., и земельный участок 46:30:000004:548, площадью 12400 кв.м., кадастровой стоимостью 57229720 руб., были закреплены за ЗАО МНПК «НЭКСИ» на основании Государственных актов