Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.06.2007 по делу n А48-4091/06-17Б(2). Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить определение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

года, №118 от 26.05.2006 года, №214 от 30.06.2006 года, №314 от 28.09.2006 года.

Частично удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции правомерно руководствовался следующим.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 26.10.2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве), пункту 11 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.04.2003 года «О некоторых вопросах, связанных     с     введением     в     действие     Федерального     закона     «О несостоятельности (банкротстве)» состав и размер требований кредиторов, заявленных в ходе процедуры наблюдения, определяются на дату введения процедуры наблюдения.

Исходя из положений налогового законодательства, задолженность должна подтверждаться налоговыми декларациями налогоплательщика, актами проверок и решениями налогового органа, в том числе с указанием периодов начислений, сроков возникновения обязанности по уплате конкретных видов налогов (сборов).

В пункте 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 года №25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» (далее - Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 года №25) указано, что в силу пункта 10 статьи 16, а также пунктов 3-5 статьи 71, пунктов 3-5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется арбитражным судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны.

При установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), пункт 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 года №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно пункту 24 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 года №25 пропуск установленных налоговым законодательством сроков принятия и направления организации требования об уплате недоимки, решения о ее взыскании за счет денежных средств (пункт 3 статьи 46, статья 70 НК РФ) не является основанием для отказа в удовлетворении требований уполномоченного органа в случае, если на дату подачи в арбитражный суд заявления об установлении требований не истек предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ 6-месячный срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки за счет имущества должника.

При исчислении указанного срока давности взыскания в судебном порядке судам необходимо исходить из того, что он начинает течь с момента окончания установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ 60-дневного срока на бесспорное взыскание недоимки за счет денежных средств.

При этом следует учитывать, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на бесспорное взыскание недоимки, в течение которого налоговый орган должен принять решение о взыскании налога за счет денежных средств и выставить инкассовое поручение на его перечисление в бюджет.

Срок на бесспорное взыскание начинает течь с момента истечения срока на добровольную уплату налога, который, в свою очередь, исчисляется с момента окончания срока, в течение которого требование об уплате налога должно было быть направлено налогоплательщику в соответствии с правилами статьи 70 НК РФ.

Таким образом, 60-дневный срок, предусмотренный в статье 46 НК РФ, применяется ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемого в бесспорном порядке, как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика или налогового, агента, поскольку статья 47 НК РФ подлежит применению во взаимосвязи с пунктом 7 статьи 46 НК РФ.

В качестве доказательств, подтверждающих наличие и размер задолженности по налогу на добавленную стоимость, пени за его несвоевременную уплату уполномоченным органом представлены, в том числе, требования об уплате налога (пени): №1633 от 04.07.2005 года (недоимка в сумме 310 006,86 руб.), №3392 от 29.08.2005 года (недоимка в сумме 500 879 руб., пени в сумме 1 735,05 руб.), №16782 от 09.11.2005 года (недоимка в сумме 377 677 руб., пени в сумме 35 390,13 рублей), №17295 от 29.11.2005 года (недоимка в сумме 396 153 руб.), №17318 от 12.12.2005 года (пени в сумме 20 184,96 руб.), №18921 от 27.12.2005 года (недоимка в сумме 363 911 руб.), №19305 от 23.01.2006 года (пени в сумме 24 901,29 руб.), №20703 от 10.03.2006 года (недоимка в сумме 468 940 руб.), №34308 от 05.10.2006 года (недоимка в сумме 546 142 руб.), №478 от 26.08.2004 года (недоимка в сумме 33 991, 86 руб., пени в сумме 95 928,96 руб., №269 от 14.08.2002 года (пени в сумме 6 976,52 руб.), №242 от 16.10.2001 года (недоимка в сумме 7 475 руб., пени в сумме 1 321 руб.), №1977 от 26.07.2005 года (недоимка в сумме 484 321 руб.), по которым истек срок давности взыскания налогов и пени в судебном порядке.

Таким образом, в реестр требований кредиторов МУП «ЖРЭУ №3» подлежит включению задолженность по налогу на добавленную стоимость, указанная в требованиях №32783 от 21.09.2006 года (450 776 руб.), №25612 от 27.06.2006 года (320 368 руб.), №25254 от 08.06.2006 года (417 715 руб.), №24232 от 11.05.2006 года (335 руб.), №22090 от 05.04.2006 г. (666 180 руб.), всего 2 190 764 руб., а также задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость, указанная в требованиях №22090 от 05.04.2006 года (142 374, 35 руб.), №25254 от 08.06.2006 года (38 718,01 руб.), №25799 от 11.07.2006 года (39 914, 94 руб.), всего 222 007,3 руб.

В качестве доказательств, подтверждающих наличие и размер задолженности по налогу на пользователей автомобильных дорог и пени за его несвоевременную уплату уполномоченным органом представлено требование об уплате налога (пени) №258 от 11.08.2003 года, по которому истек срок давности взыскания налогов и пени в судебном порядке.

Кроме того, в требовании №258 от 11.08.2003 года указана сумма пени в размере 418 659,84 руб., наличие и размер задолженности по остальной сумме пени уполномоченным органом не подтверждается.

Таким образом, задолженность по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 645 713 руб. и пени за его несвоевременную уплату в сумме 740 882 руб. не подлежит включению в реестр требований кредиторов МУП «ЖРЭУ №3».

В качестве доказательств, подтверждающих наличие и размер задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на имущество предприятий за 2003 год и штрафа уполномоченным органом представлены требования об уплате налога (пени) №478 от 26.08.2004 года (пени в сумме 18 503, 15 руб.), №269 от 14.08.2002 года (пени в сумме 1 672, 72 руб.), по которым истек срок давности взыскания налогов и пени в судебном порядке.

Таким образом, задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество предприятий в сумме 18 919 руб. и штрафа в сумме 316 руб. не подлежит включению в реестр требований кредиторов МУП «ЖРЭУ №3».

В качестве доказательств, подтверждающих наличие и размер задолженности по единому социальному налогу, подлежащему уплате в федеральный бюджет, и пени за его несвоевременную уплату уполномоченным органом представлены, в том числе, требования об уплате налога (пени): №478 от 26.08.2004 года (недоимка в сумме 2 586 904,97 руб., пени в сумме 2 505 873,63 руб.), №462 от 29.03.2005 года (пени в сумме 77 678,31 руб.), №1038 от 25.05.2005 года (недоимка в сумме 508 830 руб., пени в сумме 70 703,44 руб.), №1130 от 31.05.2005 года (недоимка в сумме 231 117 руб.), №2137 от 29.07.2005 года (недоимка в сумме 290 282 руб.), №14629 от 13.10.2005 года (пени в сумме 84 584,84 руб.), №16616 от 08.11.2005 года (недоимка в сумме 111 615 руб., пени в сумме 33 164,29 руб.), №18795 от 22.12.2005 года (пени в сумме 28 510, 08 руб.), №19611 от 31.01.2006 года (пени в сумме 27 997,8 руб.), №258 от 11.08.2003 года (недоимка в сумме 4 575 213,75 руб., пени в сумме 1 857 897,83 руб.), №2187 от 01.08.2005 года (пени в сумме 56 647,05 руб.), по которым истек срок давности взыскания налогов и пени в судебном порядке.

Таким образом, в реестр требований кредиторов МУП «ЖРЭУ №3» подлежит включению задолженность по единому социальному налогу, подлежащему уплате в федеральный бюджет, указанная в требованиях №28486 от 08.08.2006 года (198 081 руб.), №24885 от 26.05.2006 года (294 653 руб.), №23098 от 26.04.2006 года (59 461,49 руб.), всего 552 195,49 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату единого социального налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, указанная в требованиях №21017 от 13.03.2006 года (47 812,33 руб.), №22327 от 07.04.2006 года (24 640,95 руб.), №24885 от 26.05.2006 года (40 117,34 руб.), №25422 от 13.06.2006 года (37 231,97 руб.), №28486 от 08.08.2006 года (66 234,18 руб.), №32494 от 07.09.2006 года (32 971,24 руб.), всего 249 008,01 руб.

В качестве доказательств, подтверждающих наличие и размер задолженности по единому социальному налогу, подлежащему уплате в Фонд социального страхования, и пени за его несвоевременную уплату уполномоченный орган представил, в том числе, требования об уплате налога (пени): №1038 от 25.05.2005 года (пени в сумме 429,07 руб.), №1727 от 24.11.2005 года (недоимка в сумме 26 904 руб.), №1130 от 31.05.2005 года (недоимка в сумме 48 996,66 руб.), №14629 от 13.10.2005 года (пени в сумме 53,11 руб.), №16616 от 08.11.2005 года (недоимка в сумме 47 192 руб., пени в сумме 1 934,76 руб.), №18795 от 22.12.2005 года (пени в сумме 2 506,4 руб.), №19611 от 31.01.2006 года (пени в сумме 285,13 руб.), №258 от 11.08 2003 года (недоимка в сумме 195 939,82 руб., пени в сумме 101 737,27 руб.), №269 от 14.08.2002 года (недоимка в сумме 46 010,16 руб., пени в сумме 13 509,49 руб.), №2187 от 01.08.2005 г. (недоимка в сумме 36 405 руб., пени в сумме 2 159,94 руб.), по которым истек срок давности взыскания налогов и пени в судебном порядке.

Таким образом, в реестр требований кредиторов МУП «ЖРЭУ №3» подлежит включению задолженность по единому социальному налогу, подлежащему уплате в Фонд социального страхования, указанная в требованиях №28486 от 08.08.2006 года (53 359 руб.), №24885 от 26.05.2006 года (40 600 руб.), всего 93 959 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату единого социального налога, подлежащего уплате в Фон социального страхования, указанная в требованиях №21017 от 13.03.2006 года (198,23 руб.), №24885 от 26.05.2006 года (3 073,61 руб.), №25422 от 13.06.2006 г. (1 891, 44 руб.), №28486 от 08.08.2006 года (3 065,51 руб.), №32494 от 07.09.2006 года (1 494,03 руб.), всего 9 722, 82 руб.

В качестве доказательств, подтверждающих наличие и размер задолженности по единому социальному налогу, подлежащему уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, пени за его несвоевременную уплату уполномоченный орган представил, в том числе, требования об уплате налога (пени): №478 от 26.08.2004 года (недоимка в сумме 491,66 руб., пени в сумме 18 365 руб.), №462 от 29.03.2005 года (пени в сумме 3,07 руб.), №1038 от 25.05.2005 года (пени в сумме 103,36 руб.), №14629 от 13.10.2005 года (пени в сумме 36,52 руб.), №16616 от 08.11.2005 года (недоимка в сумме 102 182 руб., пени в сумме 2 438,13 руб.), №18795 от 22.12.2005 года (пени в сумме 241,23 руб.), №19611 от 31.01.2006 года (пени в сумме 143,61 руб.), №258 от 11.08.2003 года (недоимка в сумме 17 817,33 руб., пени в сумме 16 950,39 руб.), №269 от 14.08.2002 года (недоимка в сумме 4 951,1 руб., пени в сумме 2 337,58 руб.), №2187 от 01.08.2005 года (пени в сумме 134,1 руб.), по которым истек срок давности взыскания налогов и пени в судебном порядке.

Таким образом, в реестр требований кредиторов МУП «ЖРЭУ №3» подлежит включению задолженность по единому социальному налогу, подлежащему уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, указанная в требованиях №28486 от 08.08.2006 года (35 015 руб.), №24885 от 26.05.2006 года (54 020 руб.), №23098 от 26.04.2006 года (25 953,48 руб.)., всего 114 988,48 руб., задолженность по пени за его несвоевременную уплату, указанная в требованиях №21017 от 13.03.2006 года (256,12 руб.), №22327 от 07.04.2006 года (134,58 руб.), №24885 от 26.05.2006 года (2 299,7 руб.), №25422 от 13.06.2006 года (2 259,08 руб.), №28486 от 08.08.2006 года (3 372,05 руб.), №32494 от 07.09.2006 года (1 657 руб.), всего 9 978,53 руб.

В качестве доказательств, подтверждающих наличие и размер задолженности по единому социальному налогу, подлежащему уплате в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, и пени за его несвоевременную уплату уполномоченный орган представил, в том числе, требования об уплате налога (пени): №478 от 26.08.2004 года (недоимка в сумме 50 483 руб., пени в сумме 333 596,84 руб.), №462 от 29.03.2005 года (пени в сумме 447,74 руб.), №1038 от 25.05.2005 года (пени в сумме 3 876,18 руб.), №1130 от 31.05.2005 года (недоимка в сумме 28 628,92 руб.), №14629 от 13.10.2005 года (пени в сумме 1 154,01 руб.), №16616 от 08.11.2005 года (недоимка в сумме 102 182 руб., пени в сумме 2 438,13 руб.), №18795 от 22.12.2005 года (пени в сумме 1 466,93 руб.), №19611 от 31.01.2006 года (пени в сумме 1 238,37 руб.), №258 от 11.08.2003 года (недоимка в сумме 657 882,76 руб., пени в сумме 290 036,01 руб.), №268 от 14.08.2002 года (недоимка в сумме 84 168,77 руб., пени в сумме 39 738,25 руб.), №2187 от 01.08.2005 года (недоимка в сумме 25 388,92 руб., пени в сумме 1 978,5 руб.), по которым истек срок давности взыскания налогов и пени в судебном порядке.

Таким образом, в реестр требований кредиторов МУП «ЖРЭУ №3» подлежит включению задолженность по единому социальному налогу, подлежащему уплате в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, указанная в требованиях №28486 от 08.08.2006 года (25 026 руб.), №24885 от 26.05.2006 года (33 168 руб.), №23098 от 26.04.2006 года (64 883,8 руб.), всего 123 077,8 руб., задолженность по пени за его несвоевременную уплату, указанная в требованиях №21017 от 13.03.2006 года (2 208,53 руб.), №22327 от 07.04.2006