Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.11.2009 по делу n А08-6165/2009. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

                         П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

06 ноября 2009 года                                                Дело № А08-6165/2009-17

       г. Воронеж 

Резолютивная часть постановления объявлена 05.11.2009

Постановление в полном объеме изготовлено  06.11.2009

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                         Миронцевой Н.Д.,

судей:                                                                   Семенюта Е.А.,

                                                                                 Сергуткиной В.А.,

 при ведении протокола судебного заседания   секретарем Бутыриной Е.А.,

при участии:

от ООО «СВ-Стройлес»: Резникова Л.В., директор, решение от 25.03.2004 № 1; Батулин А.А., адвокат по доверенности от 12.10.2009;

от Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области: Мануйлова И.А., главный специалист-эксперт отдела валютного и финансового контроля в городах и районах области по доверенности от 18.09.2009 № 05-13/1689;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью «CВ-Cтройлес» на решение арбитражного суда Белгородской области от 14.09.2009  по делу                    № А08-6165/2009-17 (судья Мироненко К.В.) по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «CВ-Cтройлес» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности,

УСТАНОВИЛ:

общество   с   ограниченной   ответственностью   «CВ-Cтройлес»   (далее   - общество)  обратилось  в  арбитражный  суд  с  заявлением  (с учетом уточнений) об  отмене  и  признании незаконными   вынесенные руководителем Территориального управления Федеральной службы   финансово-бюджетного   надзора   в   Белгородской   области   (далее   -   ТУ Росфиннадзора, Управление) от 13.07.2009г. постановления по административным делам №№14-09/303П, 14-09/306П, 14-09/307П, 14-09/308П, 14-09/309П, 14-09/310П о наложении административных взысканий на ООО «СВ-Стройлес» в виде штрафа постановлением №14-09/303П в сумме 40 000руб., постановлением №14-09/306П в сумме 40 000руб., постановлением №14-09/307П в сумме 40 000руб., постановлением №14-09/308П в сумме 40 000руб., постановлением №14-09/309П в сумме 40 000руб., постановлением №14-09/310П в сумме 40 000руб., как постановленных с нарушением требований ч.2 cт. 4.4 КоАП РФ, и назначении наказания в виде взыскания по одному из нарушений путем поглощения большей суммой штрафных санкций меньших сумм в пределах санкции, установленной ч.6 cт.15.25 КоАП РФ.

Решением арбитражного суда Белгородской области от 14.09.2009 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с указанным судебным актом, заявитель обратился с апелляционной жалобой. Указывает, что судом неправильно применен закон, подлежащий применению. А именно, по мнению заявителя, совершенные Обществом действия образуют объективную сторону одного, а не нескольких, правонарушений, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. При этом считает правильным размер  наказания в пределах одной санкции. Сослался на положения ч. 2 cт. 4.4 КоАП РФ. Просит решение арбитражного суда отменить, принять по делу новый судебный акт, заявленные в суде первой инстанции требования удовлетворить. В судебном заседании апелляционной инстанции представители общества поддержали доводы апелляционной жалобы.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области письменного отзыва на апелляционную жалобу не представило. В судебном заседании апелляционной инстанции представитель Управления возражала против доводов, изложенных в апелляционной жалобе, полагала обжалуемое решение законным и обоснованным, просила оставить его без изменения, а апелляционную жалобу  – без удовлетворения.

Изучив материалы дела, исследовав доводы апелляционной жалобы, исследовав все в совокупности, апелляционная коллегия не находит оснований для изменения или отмены оспариваемого решения арбитражного суда.

Как установлено судом, на основании удостоверения от 19.06.2009 №83 контролером-ревизором Управления проведена в отношении общества проверка соблюдения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям.

Проверкой установлено, 25.03.2008 между ООО «CВ-Cтройлес» и TOTAL INSURANSES LTD, Ирландия (далее - Продавец) заключен контракт №02-03/2008, предметом которого является покупка-продажа продукции - ионообменные смолы: катионит КУ-2-8, ГОСТ 20298-74, катионит КУ-2-8-ЧС, ГОСТ 20298-74, катионит КУ-2-8 Na-форма, ТУ У 24.1-00203826-029-2003, анионит АВ-17-8, ГОСТ 20301-74 (далее -товар), в количестве и ассортименте согласно Спецификациям, являющимися неотъемлемой частью контракта.

Cогласно п.2.3 контракта от 25.03.2008 общая сумма контракта понимается как сумма всех спецификаций и составляет 134970000руб.

В соответствии с п.3.1 контракта от 25.03.2008 продавец поставляет товар на условиях DAF граница Россия в соответствии с правилами Инкотермс-2000.

Пунктом 4.1 контракта от 25.03.2008 предусмотрено, что платежи за каждую партию товара, поставляемого в счет настоящего контракта, должны производится в российских рублях банковским переводом в сроки, не превышающие 60 дней с момента получения товара на склад покупателя.

Контракт вступает в силу в момент его подписания и действует до 31.12.2009, а в части взаимозачетов - до полного выполнения сторонами обязательств (дополнение от 08.09.2008г. №4).

По данному контракту в Белгородском Акционерном коммерческом дорожном банке «Белдорбанк» заявитель оформил паспорт сделки                 № 08040001/3276/0000/2/0.

В ходе проверки также установлено:

-          по ГТД №10101030/251108/0011511 обществом осуществлен ввоз товара, предусмотренного условиями контракта, на сумму 2722080 рублей РФ. Дата выпуска ввозимого на таможенную территорию РФ товара - 25.11.2008. Документы, подтверждающие факт ввоза на таможенную территорию РФ товара представлены обществом в Белгородский Акционерный коммерческий дорожный банк (ЗАО) «БелДорБанк» 15.01.2009.

-          по ГТД №10101030/241108/0011473 обществом осуществлен ввоз товара, предусмотренного условиями контракта, на сумму 1350960 рублей РФ. Дата выпуска ввозимого на таможенную территорию РФ товара - 24.11.2008. Документы, подтверждающие факт ввоза на таможенную территорию РФ товара представлены обществом в Белгородский Акционерный коммерческий дорожный банк (ЗАО) «БелДорБанк» 15.01.2009.

-          по ГТД №10101030/271108/0011575 обществом осуществлен ввоз товара, предусмотренного условиями контракта, на сумму 1360080 рублей РФ. Дата выпуска ввозимого на таможенную территорию РФ товара - 28.11.2008. Документы, подтверждающие факт ввоза на таможенную территорию РФ товара представлены обществом в Белгородский Акционерный коммерческий дорожный банк (ЗАО) «БелДорБанк» 15.01.2009.

- по ГТД №10101030/151208/0011982 и ГТД №10101030/161208/0012021 обществом осуществлен ввоз товара, предусмотренного условиями контракта, на сумму 1359060 рублей РФ и 1355460 рублей РФ соответственно. Дата выпуска ввозимого на таможенную территорию РФ товара - 16.12.2008. Документы, подтверждающие факт ввоза на таможенную территорию РФ товара представлены обществом в Белгородский Акционерный коммерческий дорожный банк (ЗАО) «БелДорБанк» 15.01.2009.

-          по ГТД №10101030/201108/0011408 обществом осуществлен ввоз товара, предусмотренного условиями контракта, на сумму 3050000 рублей РФ. Дата выпуска ввозимого на таможенную территорию РФ товара - 21.11.2008. Документы, подтверждающие факт ввоза на таможенную территорию РФ товара представлены обществом в Белгородский Акционерный коммерческий дорожный банк (ЗАО) «БелДорБанк» 15.01.2009.

-          по ГТД №10101030/300908/0009892 обществом осуществлен ввоз товара, предусмотренного условиями контракта, на сумму 1255083рублей РФ. Документы, подтверждающие факт ввоза на таможенную территорию РФ товара представлены обществом в Белгородский Акционерный коммерческий дорожный банк (ЗАО) «БелДорБанк» 27.11.2008.

При указанных обстоятельствах ТУ Росфиннадзора установило нарушение сроков по предоставлению в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах.

Выявленные нарушения отражены в акте документальной выборочной проверки соблюдения валютного законодательства от 10.07.2009.

По каждому случаю нарушения сроков, предусмотренных п.2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 №258-П, Управлением с участием законного представителя - директора общества в отношении ООО «CВ-Cтройлес» составлен протокол об административном правонарушении.

Постановлениями ТУ Россфиннадзора от 13.07.2009 по делам об административных правонарушений №№ 14-09/303П, 14-09/306П, 14-09/307П, 14-09/308П, 14-09/309П, 14-09/310П общество признано виновным в совершении административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административным правонарушениях, и по каждому делу назначен штрафа в размере 40000 руб.

Считая постановления Управления незаконными, принятые с нарушением положений ч.2 cт. 4.4 КоАП РФ, общество обратилось в суд с настоящими требованиями.

Арбитражный суд апелляционной инстанции полагает, что арбитражный суд Белгородской области при рассмотрении данного спора  правомерно отказал в удовлетворении заявленных требований, правильно установил фактические обстоятельства дела, дал им надлежащую правовую оценку и обосновал свои выводы нормами законодательства.

Согласно ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение единых паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных документов и информации при осуществлении валютных операций в виде штрафа на юридических лиц в размере 40 000руб.

Согласно п.3 cт.23 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливаются Центральным банком РФ.

Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций утверждено Центральным банком РФ от 01.06.2004 №258-П.

В соответствии с п.2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы -графа "D"), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации, за исключением случая, указанного в абзаце третьем настоящего пункта.

Пунктом 2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 №258-П, действующим до внесения изменений   Указаниями   ЦБ   РФ   от   26.09.2008  №2080-У   также предусматривалась обязанность резидента по предоставлению документов, указанные в пункте 2.2 Положения в срок, не превышающий 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Систематическое непредставление в установленный срок в уполномоченный банк документов, предусмотренных Положением №258-П, является нарушением, представляющим угрозу охраняемым общественным отношениям.

Обязанность по представлению форм учета и отчетности является неотъемлемой составляющей валютного контроля со стороны агента валютного контроля (уполномоченного банка) - ведение ведомости валютного контроля в соответствии с главой 3 Положения №258-П. Представление форм учета и отчетности в соответствии с ч.4 cт.5 Закона №173-ФЗ и Положения №258-П является способом учета валютных операций агентом валютного контроля (уполномоченным банком). В соответствии с главой 3 Положения #258-П уполномоченный банк как агент валютного контроля ведет (заполняет) ведомость валютного контроля только на основании информации, перечисленной в данной главе документах. Кроме того, основной раздел ведомости банковского контроля (раздел III) формируется уполномоченным банком на основании представленных резидентом информации, содержащейся в справках о подтверждающих документах.

Согласно ГТД №10101030/251108/0011511 (графа «D») дата выпуска ввозимого на таможенную территорию РФ товара - 25.11.2008. Исходя из положений п.2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 №258-П документы, подтверждающие факт ввоза на таможенную территорию РФ товара, должны быть представлены