Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.09.2009 по делу n  А35-5349/09-С20. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

                П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

10 сентября 2009 года                                               Дело №  А35-5349/09-С20

г. Воронеж                                                                                                       

Резолютивная часть постановления объявлена 03.09.2009 г.

Постановление в полном объеме изготовлено 10.09.2009 г.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                             Семенюта Е.А.

судей                                                                                        Сергуткиной В.А.

                                                                                        Протасова А.И.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Косякиной И.А.,

при участии:

от ООО «Промстройматериалы»: представители не явились, извещены надлежащим образом,

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области: представители не явились, извещены надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Промстройматериалы» на решение Арбитражного суда Курской области от 14.07.2009 г. по делу №А35-5349/09-С20 (судья Морозова М.Н.) по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Промстройматериалы» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Промстройматериалы» (далее по тексту - ООО «Промстройматериалы», Общество) обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением об отмене постановления № 07-01-093/2009 от 29.05.2009 г. Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области (далее по тексту - ТУ ФС ФБН в Курской области), в соответствии с которым на общество наложен административный штраф в размере 40 000.00 рублей за совершение административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту - КоАП РФ).

Решением Арбитражного суда Курской области от 14.07.2009 г. по делу №А35-5349/09-С20 в удовлетворении  заявленных требований отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, ООО «Промстройматериалы» обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт. При этом податель жалобы полагает, что Общество дважды привлечено за одно и тоже административное правонарушение.

ТУ ФС ФБН в Курской области в представленном суду отзыве возражает против доводов апелляционной жалобы, ссылаясь на то, что совершенное ООО «Промстройматериалы» правонарушение не может быть признано малозначительным, поскольку данное правонарушение является общественно-опасным и существенная угроза охраняемым общественным отношениям может выражаться не только в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, но и в пренебрежительном отношении Общества к исполнению своих публично-правовых обязанностей. Также Управление указывает на неоднократность нарушения Обществом валютного законодательства.

ООО «Промстройматериалы», надлежащим образом уведомленное, в судебное заседание представителей не направило.

ТУ ФС ФБН в Курской области, надлежащим образом уведомленное, в судебное заседание представителей не направило. Суду представило отзыв на апелляционную жалобу, в котором также ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие представителей.

В порядке ст.ст. 156, 266 Арбитражного Процессуального Кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие надлежащим образом уведомленных ООО «Промстройматериалы» и ТУ ФС ФБН в Курской области.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, отзыва, апелляционная инстанция не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого решения.

Как следует из материалов дела, на основании приказа ТУ ФС ФБН в Курской области от 10.04.2009 года № 160-р главным контролером – ревизором отдела валютного контроля и правовой работы Жилиной И.И. проведена плановая проверка соблюдения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования ООО «Промстройматериалы».

В результате проверки было установлено, что 02 апреля 2007 года ООО «Промстройматериалы» (покупатель) и ЗАО «Кировоградгранит» (Украина, продавец) заключили контракт № 20-07, согласно которому продавец обязуется изготовлять и систематически поставлять гранитную камнещебеночную продукцию на условиях DAF (Франко-граница Украина-Российская Федерация, станции Зерново, Квашино (Инкотермс 2000)). Общая сумма контракта (в редакции дополнительного соглашения от 01.07.2008 № 8) - 415000000, 00 рублей РФ. Оплата за каждую поставляемую партию товара осуществляется в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет продавца в виде 100% предоплаты. Оплата производится путем 100% предварительной оплаты на валютный счет продавца. Срок действия контракта (в редакции дополнительного соглашения от 04.02.2009 № 10) -до 31.12.2009. Паспорт сделки оформлен в уполномоченном банке (ОАО «Курскпромбанк») 04.04.2007 за номером 07040005/0735/0000/2/0.

В счет исполнения обязательств по контракту от 02.04.2007 № 20-07 ООО «Промстройматериалы» в мае 2008 года ввезло на таможенную территорию РФ и оформило    в    режиме    «импорт»    по    ГТД    №№    10102150/300408/П006630,10102150/300408/0006632,10102150/300408/П006641 товар на общую сумму 1673244,00 руб.

По информации уполномоченного банка справку о подтверждающих документах по названным ГТД  ООО «Промстройматериалы» представило в уполномоченный банк 29.08.2008, тогда как обязано было представить в срок не позднее 15.07.2008.

В счет исполнения обязательств по контракту от 02.04.2007 № 20-07 ООО «Промстройматериалы» ввезло на таможенную территорию РФ товар: 06.05.2008, оформив его в режиме «импорт» по ГТД №№ 10102150/050508/П006918, 10102150/050508/П006919 на сумму 909372,00 руб.; 10.05.2008, оформив его в режиме «импорт» по ГТД №№ 10102150/090508/П007195 на сумму 330864,00 руб.; 18.05.2008, оформив его в режиме «импорт» по ГТД №№ 10102150/170508/П007708 на сумму 654576,00 руб.; 22.05.2008, оформив его в режиме «импорт» по ГТД №№ 10102150/200508/П007895 на сумму 662400,00 руб.;

По информации уполномоченного банка справки о подтверждающих документах по вышеназванным ГТД ООО «Промстройматериалы» представило в уполномоченный банк своевременно - 02.06.2008 г. и 11.06.2008 г.

В то же время, согласно форме корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей КТС-1 5630819 и форме ДТС-1 (декларация таможенной стоимости) еще 06.05.2008 указанная в ГТД N 10102150/050508/П006918 таможенная стоимость была скорректирована обществом в сторону уменьшения. В декларации таможенной стоимости имеется отметка о произведенной корректировке таможенной стоимости по КТС-1 5630819, являющейся неотъемлемой частью ГТД N 10102150/050508/П006918 и свидетельствующей об импорте товаров на сумму 548856,00 руб.

Согласно форме корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей КТС-1 5630818 и форме ДТС-1 (декларация таможенной стоимости) еще 06.05.2008 указанная в ГТД N 10102150/050508/П006919 таможенная стоимость была скорректирована обществом в сторону уменьшения. В декларации таможенной стоимости имеется отметка о произведенной корректировке таможенной стоимости по КТС-1 5630818, являющейся неотъемлемой частью ГТД N 10102150/050508/П006919 и свидетельствующей об импорте товаров на сумму 298416,00 руб.

Согласно форме корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей КТС-1 5721243 и форме ДТС-1 (декларация таможенной стоимости) еще 11.05.2008 указанная в ГТД N 10102150/090508/П007195 таможенная стоимость была скорректирована обществом в сторону уменьшения. В декларации таможенной стоимости имеется отметка о произведенной корректировке таможенной стоимости по КТС-1 5721243, являющейся неотъемлемой частью ГТД N 10102150/090508/П007195 и свидетельствующей об импорте товаров на сумму 264624,00 руб.

Согласно форме корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей КТС-1 5721257 и форме ДТС-1 (декларация таможенной стоимости) еще 18.05.2008 указанная в ГТД N 10102150/170508/П007708 таможенная стоимость была скорректирована обществом в сторону уменьшения. В декларации таможенной стоимости имеется отметка о произведенной корректировке таможенной стоимости по КТС-1 5721257, являющейся неотъемлемой частью ГТД N 10102150/170508/П007708 и свидетельствующей об импорте товаров на сумму 621456,00 руб.

Согласно форме корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей КТС-1 5721249 и форме ДТС-1 (декларация таможенной стоимости) еще 22.05.2008 указанная в ГТД N 10102150/200508/П007895 таможенная стоимость была скорректирована обществом в сторону уменьшения. В декларации таможенной стоимости имеется отметка о произведенной корректировке таможенной стоимости по КТС-1 5721249, являющейся неотъемлемой частью ГТД N 10102150/200508/П007895 и свидетельствующей об импорте товаров на сумму 564000,00 руб.

По информации уполномоченного банка справку о подтверждающих документах по пяти названным ГТД со сведениями об измененной таможенной стоимости, в нарушение требований п. 2.16 Положения, ООО «Промстройматериалы» представило в уполномоченный банк 29.08.2008 г, тогда как обязано было представить в срок не позднее 15.07.2008 г.

По результатам проверки 08.05.2009 г. был составлен протокол об административном правонарушении № 07-01-093/2009.

Постановлением ТУ ФС ФБН в Курской области от 29.05.2009 г. о назначении административного наказания № 07-01-093/2009 ООО «Промстройматериалы» в соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ было привлечено к административной ответственности в виде наложения административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обжаловало его в Арбитражный суд Курской области.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу о доказанности наличия в действиях Общества состава административного правонарушения, вины, об отсутствии оснований для освобождения от административной ответственности на основании ст. 2.9 КоАП РФ.

Суд апелляционной инстанции находит данную позицию суда первой инстанции верной с учетом следующего.

В силу преамбулы статьи 2 Федерального закона от 10.12.2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» целью валютного регулирования является законодательное определение прав и обязанностей, в частности резидентов, в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями как условия обеспечения стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

В силу ст. 25 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение на юридических лиц административного штрафа в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с п.п. 1, 2 п. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные ст. 23 Федерального закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В пункте 4 статьи 5 Закона №173-ФЗ указано, что единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Кроме того, в силу подпункта 2 пункта 3 статьи 23 Закона №173-ФЗ Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным банкам устанавливается Центральным Банком Российской Федерации (п. 2 ч. 3 ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», далее - Закон).

Положением Центрального Банка РФ от 01.06.2004 г. N 258-П установлен «Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

Пунктами 2.1, 2.2 Положения №258-П установлено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением установлена обязанность резидентов по представлению в уполномоченный банк документов, связанных с проведением валютных операций, подтверждающих ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, и двух экземпляров справки о подтверждающих документах.

В соответствии с п. 2.4 Положения резидент представляет в банк ПС подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в течение 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлён ввоз товара на таможенную территорию РФ.

В соответствии с