Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.05.2015 по делу n А47-10476/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ВОСЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 18АП-4249/2015

г. Челябинск

08 мая 2015 года

Дело № А47-10476/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 07 мая 2015 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 08 мая 2015 года.

Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Плаксиной Н.Г.,

судей Малышева М.Б., Тимохина О.Б.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Антоненковой Е.А., рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Оренбургской области на решение Арбитражного суда Оренбургской области от 23 марта 2015г. по делу №А47-10476/2014 (судья Шабанова Т.В.).

          Общество с ограниченной ответственностью «Экспертно импортная компания» (далее – ООО «Экспертно импортная компания», заявитель, общество) обрати­лось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Оренбургской  области (далее – Управление, заинтересованное лицо, административный орган)  о при­знании незаконным и отмене постановления №2/282 от 24.09.2014 по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), которым заявитель привлечен к административной ответственности в виде штрафа в размере 84 120 руб.

Решением арбитражного суда первой инстанции от 23.03.2015 заявленные требования удовлетворены.

Административный орган не согласился с решением арбитражного суда и обжаловал его в апелляционном порядке.

В обоснование апелляционной жалобы Управление указывает, что в соответствии со статьей 19 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон №173-ФЗ) перемена лица в обязательстве может быть осуществлена только при отсутствии на момент уступки неисполненных обязательств. В связи с этим обоснование не возврата денежных средств, причитающихся за не ввезенные в рамках внешнеторгового контракта товары в связи с уступкой права требования по контракту другому лицу – резиденту, валютным законодательством не предусмотрено. Публично-правовая обязанность, установленная статьей 19 Федерального закона №173-ФЗ, не может быть подменена гражданско-правовыми обязательствами. Договор уступки прав (цессии) №9 от 21.06.2013 не снимает с резидента - ООО «Экспертно импортная компания» ответственности за невыполнение требований пункта 2 части 1 статьи 19 Федерального закона №173-ФЗ по контракту №4 от 03.02.2010.

  Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе публично путем размещения указанной информации на официальном сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда в сети Интернет; в судебное заседание представители заявителя и заинтересованного лица не явились.

В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

Законность и обоснованность судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, между 03.02.2010 между ООО «Экспертно импортная компания» (покупатель) и частным предпринимателем Кобиловым Равшанжонои Хасанбойевичем, Республика Таджикистан (продавец) заключен контракт №4, по условиям которого продавец обязуется поставить покупателю плодоовощную продукцию (далее  - товар), а покупатель обязуется принять и оплатить поставленный товар в количестве, ассортименте и по цене предусмотренной спецификациями, прилагаемыми к настоящему контракту (пункт 1.1 контракта).

          Согласно пункту 2.1 контракта товар отгружается по реквизитам, указанным покупателем на условиях DAF ст. Илецк-1 (Инкотермс-2000).

          Общая сумма контракта предварительно 30 000 000 руб. Окончательная сумма контракта будет определена в зависимости от ассортимента, количества, цены поставленного товара (пункт 3.1 контракта).

          Согласно пунктам 2.2, 2.3, 2.5 контракта сроки поставки товара будут указываться в спецификациях, которые являются неотъемлемой частью контракта. Отгрузка товара производится партиями по заявкам покупателя в течение 15-ти календарных дней с даты получения заявки. Стороны в письменной форме (по факсу, электронной почтой) должны согласовать дату отгрузки каждой партии оплаченного товара.

          Покупатель производит 100% оплату каждой партии товара в течение 90 дней с момента фактического ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации банковским переводом в рублях Российской Федерации, по курсу Банка России на день платежа (пункт 5.2 контракта).

Ни одна из сторон не вправе передавать свои права и обязательства по контракту без письменного согласия на то другой стороны (пункт 10.1 контракта).

Контракт вступает в силу с момента его регистрации в уполномоченных органах Республики Таджикистан и действует до 31.12.2010 (пункт 10.5 контракта).

          Дополнительным соглашением б/н от 04.02.2010 в пункт 10.5 контракта внесены изменения, согласно которым контракт вступает в силу с момента подписания его обеими сторонами и действует до 31.12.2010.

Дополнительным соглашением от 17.08.2010 №1 в пункт 5.2 контракта внесены изменения, согласно которым покупатель производит 100% оплату каждой партии товара в течение 240 дней с момента фактического ввоза товара на таможенную территорию РФ банковским переводом в рублях РФ по курсу Банка России на день платежа.

          Дополнительным соглашением от 27.12.2010 №2 в пункты 5.2, 10.5 контракта внесены изменения, согласно которым оплата товара производится покупателем с момента получения покупателем товара в срок не позднее окончания срока действия контракта, т.е. до 31.12.2011. Контракт вступает в силу с момента его регистрации в уполномоченных органах республики Таджикистан и действует до 31.12.2011.

Дополнительным соглашением от 03.10.2011 №3 в пункты 5.2, 2.3 контракта внесены изменения, согласно которым покупатель производит как 100% предоплату каждой партии товара или производит авансовые платежи, так и производит оплату с момента получения товара в срок не позднее окончания срока действия контракта, т.е. до 31.12.2011. Отгрузка товара производится партиями по заявкам покупателя в течение срока действия контракта, т.е. до 31.12.2011.

Дополнительным соглашением от 23.12.2011 №4 в подпункты 5.2, 10.5, 2.3 контракта внесены изменения, согласно которым покупатель производит как 100% предоплату каждой партии товара или производит авансовые платежи, так и производит оплату с момента получения товара в срок не позднее окончания срока действия контракта, т.е. до 31.12.2012. Контракт вступает в силу с момента его регистрации в уполномоченных органах Республики Таджикистан и действует до 31.12.2012. Отгрузка товара производится партиями по заявкам покупателя в течение срока действия контракта, т.е. до 31.12.2012.

Дополнительным соглашением от 27.12.2012 №6 в подпункты 5.2, 2.3, 10.5 контракта внесены изменения, согласно которым покупатель может производить 100% предоплату каждой партии товара, осуществлять авансовые платежи, производить оплату по факту или оплату с отсрочкой платежа, банковским переводом в рублях РФ по курсу Банка России, на день платежа, в течение срока действия контракта, а именно до 31.12.2013. Покупатель имеет право производить оплату за товар ценными бумагами: вексель Сбербанка, вексель Россельхозбанка, вексель Газпромбанка на территории России. Отгрузка товара производится партиями по заявкам покупателя в течение срока действия контракта, а именно до 31.12.2013. Контракт вступает в силу с момента его подписания и действует до 31.12.2013.

По указанному контракту в уполномоченном банке - ООО КБ «Агросоюз» ООО «Экспертно импортная компания» 04.02.2010 был открыт паспорт сделки (далее - ПС) №10020002/1459/0000/2/0.

В связи с реорганизацией банка 19.03.2012 в филиале «Оренбугский» ООО КБ «Агросоюз» был оформлен ПС №12030013/1459/0003/2/0.

          Согласно ведомостям банковского контроля по ПС №10020002/1459/0000/2/0, №12030013/1459/0003/2/0, платежным поручениям от  12.07.2011  №671 на сумму 525 000 руб., от  05.08.2011  №761 на  сумму  1 395 000 руб., от 22.08.2011 №809 на сумму 3 500 000 руб., от 03.10.2011 №996 на сумму 500 000 руб., от 25.10.2011 №1083 на сумму 470 000 руб., от 09.11.2011 №1159 на сумму 200 000 руб., от 10.11.2011 №1175 на сумму 350000 руб., от 16.11.2011 №1209 на сумму 300 000 руб., от 08.12.2011 №1327 на сумму 445 000 руб. ООО «Экспертно импортная компания» произвело оплату по контракту в адрес частного предпринимателя Кобилова Р.Х. на общую сумму 7 685 000 руб.

В соответствии с ведомостями банковского контроля по ПС №10020002/1459/0000/2/0, №12030013/1459/0003/2/0, декларациями на товары, ООО «Экспертно импортная компания» получило товар (лук репчатый свежий) от частного предпринимателя Кобилова Р.Х. на общую сумму 7 572 840 руб.

          Между ООО «Экспертно импортная компания» и ООО «ПРОВАНС» 21.06.2013 заключен договор уступки прав (цессии) №9, согласно которому заявитель уступил, а ООО «ПРОВАНС» приняло права требования долга в размере 112 160 руб., возникшего из контракта №4 от 03.02.2010, заключенного между заявителем и частным предпринимателем Кобиловым P. X.

          Письмом №14 от 21.06.2013 частный предприниматель Кобилов P.X. выразил согласие на заключение данного договора уступки прав ООО «ПРОВАНС».

Согласно платежному поручению №165 от 21.06.2013 в счет уступаемых  прав  и обязанностей ООО «ПРОВАНС» уплатило заявителю 110 000 руб.

ООО «Экспертно импортная компания» 27.06.2013 представило в Филиал «Оренбургский» ООО КБ «Агросоюз» заявление о закрытии паспорта сделки №12030013/1459/0000/2/0 на основании пункта 7.1.3 Инструкции Центрального Банка РФ от 04.06.2012 №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция ЦБ РФ от 04.06.2012 №138-И) в связи с уступкой требования по контракту другому лицу-резиденту, либо переводе долга на другое лицо - резидента.

На основании данного заявления паспорт сделки №12030013/1459/0000/2/0 был закрыт банком 01.07.2013.

Данные обстоятельства выявлены в ходе проверки Оренбургской таможней, которая, указывая на отсутствие в контракте условий о сроке возврата денежных средств в Российскую Федерацию, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, не переданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, установила в действиях общества состав административного правонарушения, предусмотренного частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

На этом основании Оренбургской таможней в отношении ООО «Экспертно импортная компания» был составлен протокол об административном правонарушении от 08.09.2014 по признакам нарушения, предусмотренного частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ (т.1, л.д.103-106). Материалы административного дела переданы в Управление для рассмотрения по существу.

Определением Управления от 15.09.2014 рассмотрение дела об административном правонарушении назначено на 24.09.2014. Копия определения направлена в адрес общества по факсу и почтой, получена адресатом 22.09.2014.

На основании материалов проверки Управлением 24.09.2014 вынесено постановление №2/282 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде взыскания штрафа в размере 84 120 руб. (т.1, л.д.84-92).

Считая постановление о привлечении к административной ответственности незаконным, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о его отмене.

Удовлетворяя требования заявителя, суд первой инстанции исходил из недоказанности объективной стороны вмененного заявителю правонарушения.

Оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.

  В силу положений частей 4, 6, 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюдён ли установленный порядок привлечения к административной ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Частью 1 статьи 2.1 КоАП РФ установлено, что административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Статьей 1.5 КоАП РФ установлено, что лицо подлежит административной ответственности за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно части 5 статьи 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права