Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.04.2015 по делу n А47-9957/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ВОСЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 18АП-3107/2015

г. Челябинск

15 апреля 2015 года

Дело № А47-9957/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 09 апреля 2015 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 15 апреля 2015 года.

Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Плаксиной Н.Г.,

судей Малышева М.Б., Тимохина О.Б.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Ершовой Е.К., рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Поляковой Раисы Никаноровны на решение Арбитражного суда Оренбургской области от 06 февраля 2015г. по делу № А47-9957/2014 (судья Цыпкина Е.Г.).

В заседании принял участие представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Оренбурга – Басырева К.С. (доверенность от 12.01.2015 №03-001).

          Инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Оренбурга (далее – Инспекция, заявитель, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к  индивидуальному предпринимателю Поляковой Раисе Никоноровне (далее – ИП Полякова Р.Н., заинтересованное лицо, налогоплательщик) о взыскании суммы земельного налога за 2012 г. – 530 712 руб. 02 коп., суммы пени – 3 385 руб. 71 коп., всего 534 097 руб. 73 коп.

          ИП Полякова Р.Н. обратилась с встречным заявлением к Инспекции о признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимки по земельному налогу за 2012 год в размере 530 712 руб. 02 коп., а также задолженности по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере 3 385 руб. 71 коп.

Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 06.02.2015 требования Инспекции удовлетворены. С ИП Поляковой Р.Н. в доход бюджета взыскан земельный налог за 2012 г. в размере 530 712 руб. 02 коп., пени в размере 3 385 руб. 71 коп., всего 534 097 руб. 73 коп.

          Встречное требование ИП Поляковой Р.Н. к Инспекции о признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимки по земельному налогу за 2012 год в размере 530 712 руб. 02 коп., а также задолженности по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере 3 385 руб. 71 коп. оставлено без рассмотрения.

ИП Поляковой Р.Н. из федерального бюджета возвращено 4 000 руб. государственной пошлины.

Не согласившись с вынесенным решением, заинтересованное лицо обратилось в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение отменить, принять новый судебный акт.

В апелляционной жалобе ИП Полякова Р.Н. указывает на то, что Инспекция владела информацией о ее статусе индивидуального предпринимателя, на что не обратил внимание. Назначение земельного участка также свидетельствовало о том, что Полякова Р.Н. могла его использовать именно для предпринимательской деятельности. Суд не применил пункт 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 №5, в котором указывается на пресекательный шестимесячный срок для взыскания недоимки в судебном порядке. Суд неверно применил статью 149 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, чем нарушил право предпринимателя на судебную защиту, поскольку дело №А47-11242/2014 приостановлено. В налоговом требовании №311107 со сроком исполнения 26.12.2013 не указан период, за который взыскивается налог. На момент выставления налогового требования и уведомления от 26.06.2013 Постановление Правительства №414-п от 30.11.2007 было отменено, вместе с этим отменена кадастровая стоимость земельного участка. Постановление Правительства №1122-п от 24.12.2012 устанавливает кадастровую стоимость по состоянию на 01.01.2012. На момент подачи иска Инспекцией новая кадастровая стоимость уже была внесена в кадастр недвижимости и определена на дату 01.01.2012, с данной суммы ИП Полякова Р.Н. полностью оплатила земельный налог. 

От Инспекции в материалы дела поступил отзыв на апелляционную жалобу, в котором заявитель против удовлетворения апелляционной жалобы возражает, ссылаясь на обоснованность обжалованного решения суда первой инстанции.

  Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе публично путем размещения указанной информации на официальном сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда в сети Интернет; в судебное заседание представитель заинтересованного лица не явился. С учетом мнения заявителя в соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие заинтересованного лица.

Представитель Инспекции в судебном заседании против удовлетворения апелляционной жалобы возражал, ссылаясь на обоснованность обжалованного решения суда первой инстанции.

Законность и обоснованность судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ИП Полякова Р.Н. в соответствии со свидетельством о государственной регистрации права №56АБ 489043 является собственником земельного участка с кадастровым номером 56:44:0127002:22 общей площадью 34 608 кв.м., из категории земель: земли населенных пунктов, с разрешенным использованием: размещение промышленного объекта, расположенного по адресу: г. Оренбург, ул. Монтажников, д. 23 (л.д.41).

          Инспекцией 26.06.2013 в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №339067 (со сроком уплаты 01.11.2013), в соответствии которым подлежит уплате земельный налог за указанный выше земельный участок за 2012 год в сумме 824 212 руб. 02 коп. (л.д.7).

          Предпринимателем 29.10.2013 частично оплачен земельный налог за 2012 год в размере 100 000 руб.

          В связи с неуплатой земельного налога в оставшейся части (724 212 руб. 02 коп.) в установленный срок до 01.11.2013, налоговым органом начислены пени по земельному налогу за период с 02.11.2013 по 18.11.2013 в сумме 3 385 руб. 71 коп.

          На уплату земельного налога в сумме 724 212 руб. 02 коп. и пени по этому налогу в сумме 3 385 руб. 71 коп. 20.11.2013 в адрес налогоплательщика направлено требование №311107 со сроком исполнения 26.12.2013 (л.д.9).

С учетом дополнительной оплаты земельного налога 14.04.2014 в размере 193 500 руб. задолженность налогоплательщика по указанному налогу составила 530 712 руб. 02 коп.

          Поскольку требование №311107 в установленный срок в полном объеме налогоплательщиком не исполнено, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №8 Промышленного района г. Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

          Судебным приказом мирового судьи от 24.03.2014 с налогоплательщика  взыскана  недоимка  по  земельному  налогу  в сумме 724 212 руб. 02 коп. и пени в сумме 3 385 руб. 71 коп.. На основании поступившего от налогоплательщика возражения на судебный приказ определением от 07.04.2014 судебный приказ мировым судьей отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился в Промышленный районный суд г. Оренбурга с иском о взыскании с налогоплательщика земельного налога в сумме 530 712 руб. 02 коп. и пени в сумме 3 385 руб. 71 коп.

Определением указанного районного суда от 11.09.2014 производство по делу прекращено в связи с неподведомственностью спора суду общей юрисдикции, поскольку судом было установлено, что налогоплательщик является индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, Инспекция обратилась в Арбитражный суд Оренбургской области с настоящим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования Инспекции и оставляя без рассмотрения встречные требования предпринимателя, суд первой инстанции исходил из доказанности наличия у налогоплательщика задолженности по земельному налогу и наличия в производстве арбитражного суда возбужденного ранее дела по спору между теми же лицами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, суд апелляционной инстанции считает, что выводы суда первой инстанции являются правильными, соответствующими обстоятельствам дела и действующему законодательству.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской  Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

  В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской  Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

            Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

  Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

  Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 14 статьи 396 Налогового кодекса Российской  Федерации по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, не позднее 1 марта этого года.

Представление налогоплательщикам сведений о кадастровой стоимости земельных участков осуществляется в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.02.2008 №52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков», согласно которого территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости бесплатно предоставляют налогоплательщикам земельного налога, признаваемым таковыми в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости для целей налогообложения по письменному заявлению налогоплательщика в порядке, установленном статьей 14 Федерального закона «О государственном кадастре недвижимости».

  В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиком в порядке и сроки, которые установлены нормативными актами представительных органов муниципальных образований.

  При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации (срок для представления налоговой декларации по земельному налогу).

  В силу пункта 1 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу.

  Пунктом 3 названной статьи предусмотрено, что налоговые декларации по данному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктами 4.2, 4.3 решения Оренбургского городского Совета от 10.10.2008 №677 «О земельном налоге» (в редакции, действовавшей в рассматриваемом налоговом периоде) срок уплаты земельного налога на территории города Оренбурга установлен для: налогоплательщиков - организаций и налогоплательщиков - физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, - до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - до 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

          Таким образом, в рассматриваемом налоговом периоде в отношении земельных участков, используемых или предназначенных для использования в предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели были обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать земельный налог, а также представлять в налоговый орган по месту их нахождения налоговую декларацию по земельному налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку заявителем взыскивается земельный налог за 2012 год, налоговая база в отношении этого земельного участка должна определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2012 года (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суд первой инстанции на основе исследования и оценки доказательств признал установленными обстоятельства, подтверждающие наличие у предпринимателя возможности определения подлежащей уплате суммы земельного налога на основе кадастровой стоимости земельных участков, утвержденной Постановлением Правительства Оренбургской области от 30.11.2007 №414-п «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов».

На основании указанного Постановления кадастровая стоимость спорного земельного участка, принадлежащего налогоплательщику, по состоянию на 01.01.2012 составляла 54 947 468 руб.

При этом доводы налогоплательщика об отмене Постановления Правительства №414-п от 30.11.2007 на момент выставления налогового требования и уведомления, а также об отмене кадастровой стоимости земельного участка являются ошибочными.

Суд первой инстанции правомерно указал, что признание Постановления №414-п утратившим силу Постановлением Правительства