Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.10.2014 по делу n А76-16897/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ВОСЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 18АП-11545/2014

г. Челябинск

13 октября 2014 года

Дело № А76-16897/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 13 октября 2014 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 13 октября 2014 года.

Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

судьи Арямова А.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Ершовой Е.К.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Калининском районе г. Челябинска на решение Арбитражного суда Челябинской области от 08.09.2014 по делу №А76-16897/2014, рассмотренному в порядке упрощенного производства (судья Позднякова Е.А.).

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Калининском районе г. Челябинска (далее –  заявитель, управление, ГУ УПФР в Калининском районе г. Челябинска, Фонд) обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Строительные технологии» (далее – заинтересованное лицо, общество, страхователь, ООО «Строительные технологии») финансовых санкций в размере 3789,49 руб. за представление недостоверных сведений для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования за 1 квартал 2013 года.

Дело рассмотрено судом первой инстанции в порядке упрощенного производства.

Решением Арбитражного суда Челябинской области от 08.09.2014 в удовлетворении требований заявителя отказано.  

ГУ УПФР в Калининском районе г. Челябинска, не согласившись с решением арбитражного суда первой инстанции, обжаловало его в апелляционном порядке.

В обоснование апелляционной жалобы управление ссылается на наличие оснований для взыскания с общества заявленной суммы финансовых санкций. Обращает внимание на то, что в установленный законом срок (15.05.2013) заявителем представлена недостоверная отчетность за 1 квартал 2013 года, в связи с чем ему направлено уведомление об ошибках от 03.07.2013 и установлен срок для устранения нарушения (до 24.07.2013). Однако в указанный срок достоверная информация обществом не представлена и причины такого непредставления обществом не приведены, что и послужило основанием для начисления взыскиваемой суммы финансовых санкций. Полагает, что все значимые обстоятельства отражены в акте и в решении управления, а вина общества в совершении нарушения является доказанной.

Представители сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, в судебное заседание не явились. От управления в материалы дела поступило ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы без участия его представителя. Апелляционная жалоба рассмотрена без участия представителей сторон.

Арбитражный суд апелляционной инстанции, повторно рассмотрев дело в порядке статей 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив доводы апелляционной жалобы, приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, ООО «Строительные технологии» зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1127447002473 и поставлено на учет в качестве страхователя в ГУ УПФР в Калининском районе г. Челябинска (регистрационный номер 084-005-078808).

15.05.2013 обществом представлены в управление сведения индивидуального (персонифицированного) учета за 1 квартал 2013 года.

03.07.2013 в адрес ООО «Строительные технологии»  заявителем направлялось уведомление о непринятии представленного отчета в связи с выявлением расхождений в представленных сведениях в части уплаты страховых взносов за 1 квартал 2013 года по формам АДВ-6-2 и РСВ-1. Этим же уведомлением предложено представить отчет за 1 квартал 2013 года не позднее 24.07.2013. Уведомление направлялось по почте, о чем свидетельствует реестр корреспонденции с отметкой органа связи.

17.10.2013 Фондом составлен акт №601 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, копия которого направлена заявителю 18.10.2013. Акт содержит сведения о выявлении ошибок и расхождений в представленных страхователем сведениях, а именно: расхождение уплаченных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, указанных в описи сведений, передаваемых страхователем в ПФР (форма АДВ-6-2) и в Расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1). Также в акте указано, что 03.07.2013 документы возвращены страхователю с уведомлением об ошибках и расхождениях с установлением сроком доработки выявленных ошибок – не позднее 24.07.2013, и в указанный срок страхователем исправленные сведения не представлены.

Извещением от 17.10.2013 №601 общество извещено о рассмотрении материалов проверки 29.11.2013.

Решением от 29.11.2013 №601 ООО «Строительные технологии» привлечено к ответственности, предусмотренной ст.17 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон №27-ФЗ) за представление неполных и (либо) недостоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета за 1 квартал 2013 года в виде штрафа в размере 4108,27 руб. руб. Пунктом 2 решения обществу предложено уплатить штраф добровольно. Решение вынесено без участия представителя общества. Копия решения направлена обществу почтой 03.12.2013, о чем свидетельствует реестр исходящей корреспонденции с отметкой органа связи.

27.12.2013 заявителем вынесено требование №601 об уплате страхователем финансовых санкций в сумме 4108,27 руб. в добровольном порядке в течение 10 календарных дней с момента получения требования. Требование направлялось страхователю по почте 31.12.2013 (что подтверждено почтовой квитанцией и реестром исходящей корреспонденции), однако, исполнено не было.

Неисполнение обществом требования об уплате финансовой санкции в пенсионный фонд за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в добровольном порядке, явилось основанием для обращения в суд с рассматриваемым заявлением. При обращении в суд сумма заявленных ко взысканию финансовых санкций управлением уменьшена до 3789,49 руб. в соответствии с уточненным расчетом (расчет суммы финансовых санкций произведен исходя из суммы страховых взносов, начисленных за 1 квартал 2013 на 13 застрахованных лиц).

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для начисления обществу финансовых санкций.

Оценив в порядке ст. 71 АПК РФ все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, суд апелляционной инстанции полагает необходимым руководствоваться следующим.

Частями 4, 6 статьи 215 АПК РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Пунктом 2 статьи 11 Закона №27-ФЗ установлено, что страхователь ежеквартально до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы) сведения индивидуального (персонифицированного) учета.

Такие сведения представляются в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с утверждаемыми им в установленном порядке формами документов и инструкциями, могут представляться как в виде документов в письменной форме, так и в электронной форме (на магнитных носителях или по каналам связи) при наличии гарантий их достоверности и защиты от несанкционированного доступа и искажений. В этом случае юридическая сила представленных документов должна подтверждаться электронной цифровой подписью в соответствии с законодательством Российской Федерации. Вопрос о возможности представления информации в электронной форме решается Пенсионным фондом Российской Федерации совместно с конкретными страхователями (ст. 8 Закона № 27-ФЗ).

Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31.07.2006 №192-п утверждены формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению.

Согласно п.п.1, 2 ст.11, ст.15 Закона №27-ФЗ, п.30 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 №987н (далее – Инструкция №987н), страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже – на основании приказов и других документов по учету кадров.

В силу с п.34 Инструкции №987н в случае обнаружения ошибок в представленных в территориальный орган фонда формах документов индивидуального (персонифицированного) учета страхователь в двухнедельный срок со дня обнаружения ошибок представляет исправленные формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в территориальный орган фонда.

Статьей 16 Закона №27-ФЗ фонду предоставлено право в необходимых случаях по результатам проверки достоверности сведений, представленных страхователями, осуществлять корректировку этих сведений и вносить уточнения в индивидуальный лицевой счет, сообщив об этом застрахованному лицу.

В силу ч.3 ст.17 Закона №27-ФЗ за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов причитающихся за отчетный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации.

При этом, как следует из п.16 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.08.2004 №79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании», по смыслу ст.17 Закона №27-ФЗ сумму штрафа следует исчислять не от причитающихся за отчетный период платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации за всех застрахованных лиц, а от платежей за тех застрахованных лиц, в отношении которых сведения, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, вовремя не представлены страхователем либо представлены неполные и (или) недостоверные.

Взыскание указанных финансовых санкций производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке (ст.17 Закона №27-ФЗ, п.7 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.02.2006 №105 «О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу Федерального закона от 04.11.2005 №137-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров»).

Из материалов дела следует, что сведения индивидуального (персонифицированного) учета за 1 квартал 2013 года представлялись заинтересованным лицом в установленный срок – 15.05.2013. Однако, эти сведения не были приняты управлением в связи с необходимостью их корректировки.

Как следует из акта от 17.10.2013 №601, представленные обществом документы 03.07.2013 возвращены страхователю с уведомлением об ошибках и расхождениях и с установлением срока доработки – не позднее 24.07.2013. Именно непредставление обществом исправленных сведений в указанный срок послужило основанием для начисления взыскиваемой суммы финансовых санкций.

Однако, суд апелляционной инстанции отмечает, что подлежащие составлению Фондом в такой ситуации соответствующие протоколы, содержащие сведения о существе выявленных в отчетности страхователя недостатков, в материалы дела не представлены.

Фактические обстоятельства, в связи с которыми к заинтересованному лицу применяются меры ответственности за совершение правонарушений в виде денежного взыскания (штрафа), устанавливаются пенсионными органами в процессе проведения соответствующих мероприятий контроля, в ходе которых требуется обнаружение, выявление правонарушений, собирание доказательств. В акте проверки, являющимся итоговым актом контроля, обосновывается факт правонарушения и наличие в деянии лица признаков состава правонарушения, указывается норма законодательства, определяющая конкретный вид правонарушения, диспозицию правонарушающего деяния и соответствующую санкцию, то есть начинается процесс привлечения к ответственности. В акте проверки и в решении о привлечении страхователя к ответственности должны быть отражены все обстоятельства совершения правонарушения, имеющие значение для правильной квалификации выявленного нарушения и для разрешения вопроса о наличии или отсутствии оснований для привлечения страхователя к ответственности, включая объективную и субъективную стороны правонарушения.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в п.2.2 постановления от 14.07.2003 №12-П, при рассмотрении административных дел необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности. Данная правовая позиция имеет общий характер и касается любых правоприменителей.

Наличие вины как элемента субъективной стороны состава правонарушения является одним из принципов юридической ответственности, а конституционные положения о презумпции невиновности и бремени доказывания, которое возлагается на органы государства и