Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.08.2007 по делу n А63-1461/2006. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда полностью и принять по делу новый с/а

ШЕСТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Ессентуки                                                       Дело № А63-1461/2006-С7

06 августа 2007 г.                                               Регистрационный номер

                                                                        апелляционного производства  16АП-­­­­­­­­­­­­­­­543/07                     

                                                 Резолютивная часть постановления объявлена 01.08.2007,

                                                 дата изготовления постановления в полном объеме 06.08.2007

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Параскевовой С.А.,

судей: Баканова А.П., Жукова Е.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Батуриным В.А.

при участии в судебном заседании представителей:

от ответчика: Денисенко Н.В. – доверенность №37-04/20 от 09.01.07г.

Кинькина В.С. – доверенность №37-04/40 от 09.01.07г.

рассмотрев апелляционную жалобу

Минераловодской Таможни на решение Арбитражного суда Ставропольского края от 25.04.07г. по делу №А63-1461/2006-С7

по иску ООО «Винзавод Буденовский» г. Буденновск к Минераловодской Таможне г. Минеральные Воды

о признании акта специальной таможенной ревизии от 30.12.05г. незаконным и недействительным,

УСТАНОВИЛ:

25.08.05 г. на основании Решения начальника Минераловодской таможни в соответствии со ст. 376 ТК РФ отделом таможенной инспекции Минераловодской таможни была начата общая таможенная ревизия по вопросу соблюдения таможенного законодательства РФ в части проверки достоверности сведений о таможенной стоимости товаров и полноты взимаемых таможенных платежей с товара, оформленного в таможенном отношении по ГТД № 10316010/031104/0001132.

5.09.2005г. Минераловодской таможней было вынесено решение №25 о проведении специальной таможенной ревизии ООО «Винзавод Буденовский», основанием проведения которой явилось не предоставление документов, необходимых для проведения таможенной ревизии по ГТД №10316010\031104\0001132, в срок ее проведения и отсутствие обращения должностного лица предприятия в таможенные органы о продлении срока их представления.

3.10.2005г. был составлен акт специальной таможенной ревизии №10316000\031005\000025\001, которым был установлен факт, того, что в действиях ООО «Винзавод Буденовский» имеется состав административного правонарушения, выразившегося в непредставлении в установленный срок бухгалтерских документов для проведения таможенного контроля в целях проверки достоверности сведений, заявленных в таможенной декларации и иных таможенных документах, ответственность за которое предусмотрено ч. З ст. 16.12 КоАП РФ.

3.10.2005 года сотрудником Минераловодской таможни в отношении ООО «Винзавод Буденовский» был составлен протокол об административном правонарушении по ч. З ст. 16.12 КоАП РФ.

15.11.2005г. заместителем начальника Минераловодской таможни было вынесено постановление о прекращении производства по делу об административном правонарушении № 10316000-169\2005 в отношении ООО «Винзавод Буденовский» в виду малозначительности совершенного правонарушения.

30.12.2005г. был составлен акт специальной таможенной ревизии №10316000\301205\000025 в отношении ООО «Винзавод Буденовский», в котором был сделан вывод о том, что предприятию ООО «Винзавод Буденовский» необходимо оплатить неуплаченные таможенные платежи в сумме 831 305 руб. 26 коп. на счет Главного Управления Федерального Казначейства России.

11.01.2006г. Минераловодской таможней было вынесено требование №1 об оплате ООО «Винзавод Буденовский» налога на добавленную стоимость в сумме 703 125 руб.54коп. и пени в сумме 131 836 руб.04коп.

Определением арбитражного суда Ставропольского края от 31.01.2006г. по заявлению истца в качестве мер по обеспечению иска исполнение требования №1 от 11.01.2006г. было приостановлено до рассмотрения настоящего дела по существу.

8.02.2006г. в адрес ООО «Винзавод Буденовский» Минераловодской таможней было направлено решение №1 от 8.02.20056г. о взыскании денежных средств в бесспорном порядке с банковских счетов ООО «Виинзавод Буденовский» в сумме 842 836 руб.58коп. (налог на добавленную стоимость в сумме 703 125 руб.54коп. и пени в сумме 139 711 руб.04коп.)

ООО «Винзавод Буденовский» г. Буденновск обратилось в Арбитражный суд Ставропольского края г. Ставрополь с исковым заявлением к ФТС Южное Таможенное Управление Минераловодская Таможня г. Минеральные Воды о признании акта специальной таможенной ревизии Минераловодской таможни от 30.12.2005г. незаконным и недействительным. Затем истец уточнил свои исковые требования,  просил суд: признать незаконными действия ФТСЮТУ Минераловодской таможни по повторному проведению специальной таможенной ревизии, вынесению требования об уплате таможенных платежей от 11.01.2006г. №1 в сумме 834961 руб.58коп. и вынесению решения о взыскании в бесспорном порядке денежных средств с банковский счетов ООО «Винзавод «Буденовский» г. Буденовск от 8.02.2006г. №1 в сумме 842836 руб.58коп., признать незаконными требование об уплате таможенных платежей от 11.01.2006г. №1 в сумме 834961 руб.58коп. и решение о взыскании в бесспорном порядке денежных средств с банковский счетов ООО «Винзавод «Буденовский» г. Буденовск от 8.02.2006г. №1 в сумме 842836 руб.58коп.

Решением Арбитражного суда Ставропольского края от 25.04.07г. признаны незаконными действия ФТС ЮТУ Минераловодской таможни по повторному проведению специальной таможенной ревизии, вынесению требования об уплате таможенных платежей от 11.01.2006г. №1 в сумме 834961 руб.58коп. и вынесению решения о взыскании в бесспорном порядке денежных средств с банковский счетов ООО «Винзавод «Буденовский» г. Буденовск от 8.02.2006г. №1 в сумме 842836 руб.58коп.

Признано незаконными требование об уплате таможенных платежей от 11.01.2006г. №1 в сумме 834961руб.58коп. и решение о взыскании в бесспорном порядке денежных средств с банковских счетов ООО «Винзавод «Буденовский» г. Буденовск от 8.02.2006г. №1 в сумме 842836 руб.58коп. Минераловодской таможни. В остальной части исковых требований производство по делу прекращено. Принимая решение, суд исходил из того, что Минераловодской таможней были нарушены требования действующего законодательства о проведении специальной таможенной ревизии, т.к. она проводилась дважды в отношении одного и того же лица и одних и тех же товаров. Акт специальной таможенной ревизии от 25.12.2005г. был вынесен с нарушением сроков ее проведения, поскольку решение о проведении специальной таможенной ревизии датировано-5.09.2005г., вышестоящим таможенным органом срок проведения специальной таможенной ревизии не продлялся.   

            Не согласившись с решением, Минераловодская таможня подала апелляционную жалобу, в которой просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт, ссылаясь на то, что таможенным органом общая, а затем специальная таможенная ревизии проведены в рамках отведенной им компетенции  и на основании действующего законодательства. Проверками установлено представление обществом поддельных документов, в результате чего обществом была занижена таможенная стоимость.

            ООО «Винзавод Буденовский» отзыв на апелляционную жалобу не представило, в судебное заседание представители не явились, надлежащим образом уведомлено о месте и времени судебного заседания.  

Арбитражный суд апелляционной инстанции, повторно рассмотрев дело по апелляционной жалобе, проверив правильность применения норм материального и процессуального права,  доводы, содержащиеся в апелляционной жалобе и возражениях относительно нее, приходит к выводу, что апелляционная жалоба подлежит удовлетворению, а решение суда  отмене по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 376 ТК РФ таможенные органы проводят таможенную ревизию - проверку факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией лиц, указанных в настоящей статье.

В соответствии с п. 5 ст. 376 ТК РФ специальная таможенная ревизия должна проводиться в минимальный период времени, необходимый для ее проведения, и не может продолжаться более двух месяцев со дня принятия решения о проведении специальной таможенной ревизии. В указанный срок не включается период времени между вручением лицу требования о представлении документов и сведений и представлением указанных документов и сведений. В исключительных случаях вышестоящий таможенный орган может продлить продолжительность проверки еще на один месяц. Повторное проведение специальной таможенной ревизии у одного и того же лица в отношении одних и тех же товаров не допускается».

В соответствии с п. 8 ст. 376 ТК РФ результаты проведения таможенной ревизии (в общей и специальной формах) оформляется актом по форме, определяемой федеральным министерством, уполномоченным в области таможенного дела. Указанный акт составляется: в день, следующий за днем окончания общей таможенной ревизии; в течение 10 дней после окончания специальной таможенной ревизии.

Удовлетворяя заявленные требования, судом первой инстанции сделан вывод что,  ответчиком дважды в отношении ООО «Винзавод Буденовский» проводилась специальная таможенная ревизия, что законодательством не допускается.

Данный вывод суд является неправильным, поскольку он сделан при неправильном применении норм материального права и не подтвержден исследованными судом доказательствами.

Как видно из материалов дела, 25.08.05 г. на основании решения начальника Минераловодской таможни в соответствии со ст. 376 ТК РФ отделом таможенной инспекции Минераловодской таможни была начата общая таможенная ревизия по вопросу соблюдения таможенного законодательства РФ в части проверки достоверности сведений о таможенной стоимости товаров и полноты взимаемых таможенных платежей с товара, оформленного в таможенном отношении по ГТД № 10316010/031104/0001132.

В ходе проведения общей таможенной ревизии 25.08.05 г. таможенным органом было вручено генеральному директору предприятия Алаеву требование о предоставлении документов и сведений. В связи с непредоставлением ООО «Винзавод Буденновский» документов в срок проведения общей таможенной ревизии и отсутствием мотивированного обращения должностного лица предприятия в таможенный орган о продлении срока их предоставления, а также в соответствии со ст. 376 п. 9 ТК РФ при обнаружении в ходе общей таможенной ревизии признаков преступления или административного правонарушения в области таможенного дела проведение проверки в отношении установленных непосредственных объектов правонарушения таможенным органом завершено.

30.08.05 г. был составлен Акт № 10316000/300805/000023/00 общей таможенной ревизии, в которой было указано о не представлении в установленные сроки запрошенных таможней документов.

В соответствии со ст. 376 ч. 3 ТК РФ специальная таможенная ревизия может проводиться таможенными органами у лиц в случаях, если по результатам общей таможенной ревизии обнаружены данные, которые могут свидетельствовать о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении.

Поскольку в ходе проведения общей таможенной  ревизии документы обществом не были представлены, то у таможни на основании указанной выше нормы права имелись основания для проведения специальной таможенной ревизии. 05.09.05 г.  решением начальника Минераловодской таможни – компетентного должностного лица она была  обоснованно назначена.

Членами ревизионной группы было выписано требование о предоставлении документов и сведений, подтверждающих достоверность заявленной таможенной стоимости. Установлен срок предоставления документов - до 29.09.05г. Однако в указанный в требовании срок запрошенные документы представлены не были, были представлены иные документы, которые не были указаны в требовании от 23.09.05 г., и не являлись подтверждающими факт перевозки, отгрузки и приемки виноматериалов.

В ходе специальной таможенной ревизии в действиях ООО «Винзавод Буденновский» таможенным органом было установлено административное правонарушение, выразившееся в непредставлении в установленный срок бухгалтерских документов для проведения таможенного контроля в целях проверки достоверности сведений, заявленных в таможенной декларации и иных таможенных документах, ответственность за которое предусмотрена ч. 3 ст. 16.12.

Таможенным органом составлен отдельный акт специальной таможенной ревизии № 10316000/301005/000025/001 от 03.10.05 г., в отношении непосредственного объекта проверки и правонарушения -  непредставления запрашиваемых документов в установленный срок.

Проведение специальной таможенной ревизии по иным объектам проверки, а именно основного объекта - достоверности сведений представленных при таможенном оформлении товаров по ГТД продолжалось, поскольку оно не могло быть закончено без представления истребуемых таможней документов.

По ее результатам после представления обществом необходимых документов был составлен окончательный акт таможенной ревизии № 10316000/301205/000025 от 30.12.2005 г., в отношении основного объекта - достоверности сведений представленных при таможенном оформлении товаров по ГТД.

Фактически специальная таможенная ревизия проходила в два этапа. Первый этап  связан с отсутствием у общества документов для ее проведения и запроса их таможенным органом. Второй этап связан уже с непосредственным объектом ревизии - достоверностью сведений представленных при таможенном оформлении товаров по ГТД, который невозможно и нецелесообразно проводить без полного комплекта документов предоставленных обществом.

Проведение специальной таможенной ревизии в несколько этапов законодательством не запрещается, она лишь ограничена сроком в два месяца, установленным в п. 5 ст. 376 ТК РФ, однако в указанный срок не включается период времени между вручением лицу требования о представлении документов и сведений и представлением указанных документов и сведений.

Поэтому в данном случае срок проведения специальной таможенной ревизии таможенным органом соблюден, т.к. таможенный орган направил обществу требование о предоставлении документов и сведений 25.08.05г., общество до 03.10.05г. документов не представило о чем был составлен акт специальной таможенной ревизии, период с 25.08.05г. по 03.10.05г. в срок установленный для проведения специальной таможенной ревизии не включается.

Исходя из