Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2009 по делу n А15-2265/2008. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд

357600, Ставропольский край, г. Ессентуки, ул. Вокзальная, 2, факс: [phone],

e-mail: [email protected]

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

Арбитражного суда апелляционной инстанции

05 марта 2009 года                                                                                                  г. Ессентуки

Дело № А15-2265/2008

Регистрационный номер апелляционного производства

16АП-293/09(1)

Резолютивная часть постановления объявлена 02 марта 2009 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 05 марта 2009 года.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Казаковой Г.В.,

судей: Луговой Ю.Б., Цигельникова И.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Карапетовым С.Л., рассмотрев в открытом  судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Дагестан на решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 19.12.2008 по делу № А15-2265/2008 по заявлению закрытого акционерного общества «Леги-97»        г. Махачкала о признании незаконным и отмене постановления  Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Республике Дагестан №82-08/130-п от 17.11.2008 о наложении административного штрафа в размере 40 000 рублей, предусмотренного ч.  6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях,

при участии в судебном заседании представителей:

от закрытого акционерного общества «Леги-97»  г. Махачкала - генеральный директор Магомедзагиров Г.М. (паспорт 82 01 404048, выданный Советским РОВД гор. Махачкалы 15.08.2001);

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Республике Дагестан - не явились, извещены,

У С Т А Н О В И Л:

Закрытое акционерное общество «Леги-97» (далее – заявитель, общество, ЗАО «Леги-97) обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы  финансово-бюджетного надзора по Республике Дагестан (далее – Управление Росфиннадзора) №82-08/130-п от 17.11.2008 о наложении административного штрафа в размере 40 000 рублей, предусмотренного ч.  6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - Кодекс).

Решением Арбитражного суда Республики Дагестан от 19.12.2008 по делу                № А15-2265/2008  заявленные требования удовлетворены. Решение мотивировано тем, что в действиях общества отсутствует состав вменяемого административного правонарушения.

Не согласившись с решением суда первой инстанции от 19.12.2008 по делу               № А15-2265/2008, управление обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу  новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных обществом требований. Жалоба мотивирована тем, что выводы суда не соответствуют обстоятельствам дела, судом неправильно применены  нормы материального права.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель ЗАО «Леги-97» против доводов апелляционной жалобы возражал, поддержал доводы отзыва на жалобу, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Дагестан, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, не явился, о причинах неявки суд не известил.

На основании ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ дело рассмотрено без участия представителя заинтересованного лица.

Проверив правильность решения Арбитражного суда Республики Дагестан от 19.12.2008 по делу № А15-2265/2008 в апелляционном порядке в соответствии со ст.ст. 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса РФ, апелляционный суд пришел к выводу, что решение суда первой инстанции является законным и обоснованным по следующим основаниям.

ЗАО «Леги-97» зарегистрировано  в качестве юридического лица в Едином государственном реестре юридических лиц 09.04.1997 за основным государственным регистрационным номером 1020502464586 (т. 1, л.д. 11).  Директором ЗАО «Леги-97» является учредитель Магомедзагиров Г.М., который ранее осуществлял предпринимательскую деятельность.

26 апреля 2004 года между предпринимателем Магомедзагировым Г.М. (Россия) (заказчик) и Республиканским унитарным предприятием «Ильичевская фабрика первичной обработки шерсти» (Республика Беларусь) (исполнитель) заключен договор    № 32, согласно которому РУП «Ильичевская фабрика первичной обработки шерсти» обязуется оказать предпринимателю Магомедзагирову Г.М., в настоящее время  являющемуся генеральным директором ЗАО «Леги-97», услуги по промывке, сушке и запрессовке шерсти в количестве 250 тонн, а заказчик обязуется  оплатить услуги (т. 1, л.д. 46).

Договорные обязательства сторонами исполнены, что подтверждается счетами-фактурами от 14.04.2005, 21.07.2004, 09.07.2004, 14.04.2005, а также лицевыми счетами производственных партий. Кроме того, Ильичевская фабрика предоставила услуги по хранению обработанной шерсти  (т. 1, л.д. 47-56).

07 марта 2008 года ЗАО «Леги-97» (Россия) (поставщик) и ОАО «Камволь» (Республика Беларусь) (покупатель) заключили договор поставки № 04-15/23, согласно которому поставщик обязуется передать, а покупатель принять и оплатить товар – шерсть овечья мытая мериносовая. Согласно пунктам 3.1 и 5.1 договора поставка осуществляется партиями из поселка Ильич Гомельской области, оплата производится отдельно за каждую поставленную партию товара после его приемки по количеству и качеству.

22.04.2008 на основании внешнеэкономического договора от 07.03.2008 обществом в уполномоченном банке - Коммерческий банк социального развития «Дагестан» ООО КБСР «Дагестан» оформлен паспорт сделки №08040001/0543/0000/1/0 (т.1, л.д. 21).

Во исполнение условий договора от 07.03.2008 на расчетный счет общества от ОАО «Камволь» Республика Беларусь за получение шерсти зачислены денежные средства по платежному поручению № 7  от 14.05.2008  в размере 1 396 752 рублей и  по платежному поручению № 8 от 26.05.2008 в размере  1 667 961,10 рублей, в общей сумме 3 064 713,10 рублей, что подтверждается также справками о поступлении валюты РФ от 15.05.2008 и от 27.05.2008 (т. 1, л.д. 22, 24, 23, 25).

Управление провело проверку соблюдения обществом валютного законодательства и установило, что Общество по состоянию на 12.09.2008 в нарушение п. 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 №258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» не предоставило подтверждающих документов  о вывозе с таможенной территории России товара   на сумму валютных операций 1 396 752  рублей  и 1 667 961,10 рублей.

28 октября 2008 года управлением  на основании материалов проверки возбуждено дело об административном правонарушении № 82-08/130 по факту совершения ЗАО «Леги-97»  административного правонарушения (не представление в банк документов, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории РФ и справки о подтверждающих документах), ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 Кодекса (т.1, л.д. 31-32).

12 ноября 2008 года должностным лицом  Управления  в присутствии законного представителя Общества, составлен протокол о совершении Обществом административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 статьи 15.25 Кодекса, который был получен представителем общества 12.11.2008 (т.1, л.д. 38-39).

17 ноября 2008 года руководитель Управления в присутствии законного представителя общества, рассмотрев материалы административного дела № 82-08/130 и протокол о совершении административного правонарушения от 12.11.2008, принял   постановление №82-08/130-п в отношении ЗАО «Леги-97» о привлечении общества к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса и  назначении административного наказания  в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Считая, что постановление Управления от 17.11.2008 нарушает права и законные интересы, ЗАО «Леги-97»  обратилось в арбитражный суд.

На основании подпункта 1 п. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены ст.23 Закона.

В силу п. 4 ст. 23 Закона в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

В соответствии с подпунктом 2 п. 2 ст. 24 и п. 4 ст. 5 Закона резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным Банком Российской Федерации.

Согласно п. 2 ч. 3 ст. 23 Закона №173-ФЗ, Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, как агентам валютного контроля, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Указанный порядок установлен Банком России Инструкцией Банка России от 15.06.2004 №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция №117-И) и Положением Центрального Банка России №258-П.

Формы учета по валютным операциям для резидентов установлены указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 №1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (введено в действие 27.01.2008), которым к формам учета отнесена справка о подтверждающих документах.

Согласно пунктам 2.1, 2.2, 2.4 Положения Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение) в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном Положением, представляет в Банк России, регулирующий порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок (далее - банк ПС), документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению (п. 2.2 Положения Центрального банка России от 01.06.2004 №258-П).

Резидент представляет в банк ПС документы, указанные в п. 2.2 Положения Центрального банка России от 01.06.2004 №258-П, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них                         (п. 2.4 Положения Центрального банка России от 01.06.2004 №258-П).

На основании п. 1.2 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» резиденты (юридические лица и физические лица, в том числе физические лица - индивидуальные предприниматели (далее - резиденты) при осуществлении валютных операций в иностранной валюте представляют в уполномоченный банк следующие документы: справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции, форма и порядок составления которой приведены в приложении 1 к данной Инструкции; иные документы, являющиеся основанием для проведения валютной операции, указанные              в ч. 4 ст. 23 Закона.

Нарушение указанных норм влечет ответственность, предусмотренную                      ч. 6 ст. 15.25 Кодекса.

В силу ч. 6 ст. 15.25 Кодекса несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Наличие установленного предельного срока исполнения обязанности по представлению в уполномоченный банк форм учета и отчетности означает, что правонарушение окончено на следующий день после истечения указанного срока.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 26.2 Кодекса доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности,