Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.03.2009 по делу n А15-2196/2008. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд

357600, Ставропольский край, г. Ессентуки, ул. Вокзальная, 2, факс: [phone],

e-mail: [email protected]

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

Арбитражного суда апелляционной инстанции

03 марта 2009 года                                                                                                  г. Ессентуки                                                                                                  Дело № А15-2196/2008

Регистрационный номер апелляционного производства

16АП-269/09(1)

Резолютивная часть постановления объявлена 25 февраля 2009 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 03 марта 2009 года.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Казаковой Г.В.,

судей: Луговой Ю.Б., Цигельникова И.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Карапетовым С.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Дагестан на решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 02.12.2008 по делу № А15-2196/2008 по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Трансагентство» о признании незаконным и отмене  постановления Территориального управления Росфиннадзора в Республике Дагестан № 82-08/73-п от 13.10.2008 о привлечении общества к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и наложении административного штрафа в размере  50 000 рублей,

без участия представителей сторон,

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «Трансагентство» (далее – Общество, ООО «Трансагентство», заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением о признании незаконным и отмене  постановления Территориального управления Росфиннадзора в Республике Дагестан (далее - Управление, заинтересованное лицо) № 82-08/73-п от 13.10.2008 о привлечении общества к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - Кодекс) и наложении административного штрафа в размере     50 000 рублей.

Решением Арбитражного суда Республики Дагестан от 02.12.2008 по делу                  № А15-2196/2008 заявленные требования удовлетворены. Решение мотивировано тем, что, несмотря на наличие в действиях общества состава вменяемого административного правонарушения, оспариваемое постановление подлежит отмене, поскольку  Управлением допущены процессуальные нарушения при составлении протокола об административном правонарушении.

Не согласившись с решением суда первой инстанции от 02.12.2008 по делу               № А15-2196/2008, Управление обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу  новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных обществом требований. Жалоба мотивирована тем, что в действиях общества имеется состав вменяемого административного правонарушения.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции представители ООО «Трансагентство» и Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Дагестан, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, не явились, о причинах неявки суд не известили. Общество отзыв на апелляционную жалобу не предоставило.

На основании ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ дело рассмотрено без участия сторон.

Проверив правильность решения Арбитражного суда Республики Дагестан от 02.12.2008 по делу № А15-2196/2008 в апелляционном порядке в соответствии со ст.ст. 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса РФ, апелляционный суд пришел к выводу, что решение суда первой инстанции является законным и обоснованным по следующим основаниям.

15 октября 2007 года ООО «Трансагентство» Россия (исполнитель) и фирма «Plaza centers N.V.» в лице «Ran Shtarkman» Нидерланды (заказчик) заключили корпоративный договор оказания услуг № 37, по которому исполнитель обязался оказать заказчику услуги по предварительному бронированию и продаже, доставке авиабилетов и железнодорожных билетов, мест в отелях и транспорте, а заказчик предоставить исполнителю все необходимые сведения и документы, необходимые для оформления авиабилетов и железнодорожных билетов до начала оказания услуги, своевременную оплату, производимую в долларах США и Евро на основании выставленных счетов путем банковского перевода на расчетный счет исполнителя или наличными (т.1, л.д. 39-44).

22.11.2007 на основании внешнеэкономического договора от 15.10.2007 Обществом в уполномоченном банке - Московском филиале ОАО АКБ «Росбанк» оформлен паспорт сделки №07110022/2272/0019/3/0 (т.1, л.д. 45-48).

Справка о подтверждающих документах выполнения работ на общую сумму 2808,7 долларов США, поступивших на счет 06.02.2008,  представлена Обществом в уполномоченный банк 20.02.2008, тогда как в соответствии с пунктом 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 №258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» справку о подтверждающих документах общество должно было сдать в банк не позднее 15.02.2008 (т.1, л.д. 59).

Управление провело проверку соблюдения обществом валютного законодательства и установило указанное выше нарушение.

15 сентября 2008 года Управлением  на основании проверки возбуждено дело об административном правонарушении № 82-08/73 по факту совершения ООО  «Транс-агентство» административного правонарушения (несвоевременное представление обществом справки о подтверждающих документах), ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 Кодекса (т.1, л.д. 28).

17 сентября 2008 года представителем Управления  в отсутствие законного представителя Общества составлен протокол о совершении Обществом административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 статьи 15.25 Кодекса, который был получен представителем общества 25.09.2008 (т.1, л.д. 29).

13 октября 2008 года должностным лицом Управления без участия законного представителя Общества, надлежащим образом извещенного о времени и места рассмотрения административного дела, материалы административного дела № 82-08/73-п и протокол об административном правонарушении от 17.09.2008 рассмотрены  и принято постановление о привлечении Общества к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса и  назначении наказания  в виде штрафа в размере 50 000 рублей (том 1, л.д. 12-15).

Считая, что постановление Управления от 13.10.2008 нарушает права и законные интересы, Общество обратилось в арбитражный суд.

На основании подпункта 1 п. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены ст.23 Закона.

В силу п. 4 ст. 23 Закона в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

В соответствии с подпунктом 2 п. 2 ст. 24 и п. 4 ст. 5 Закона резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным Банком Российской Федерации.

Согласно п. 2 ч. 3 ст. 23 Закона №173-ФЗ, Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, как агентам валютного контроля, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Указанный порядок установлен Банком России Инструкцией Банка России от 15.06.2004 №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция №117-И) и Положением Центрального Банка России №258-П.

Формы учета по валютным операциям для резидентов установлены указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 №1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (введено в действие 27.01.2008), которым к формам учета отнесена справка о подтверждающих документах.

Согласно пунктам 2.1, 2.2, 2.4 Положения Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение) в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном Положением, представляет в Банк России, регулирующий порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок (далее - банк ПС), документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению (п. 2.2 Положения Центрального банка России от 01.06.2004 №258-П).

Резидент представляет в банк ПС документы, указанные в п. 2.2 Положения Центрального банка России от 01.06.2004 №258-П, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них                         (п. 2.4 Положения Центрального банка России от 01.06.2004 №258-П).

На основании п. 1.2 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» резиденты (юридические лица и физические лица, в том числе физические лица - индивидуальные предприниматели (далее - резиденты) при осуществлении валютных операций в иностранной валюте представляют в уполномоченный банк следующие документы: справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции, форма и порядок составления которой приведены в приложении 1 к данной Инструкции; иные документы, являющиеся основанием для проведения валютной операции, указанные              в ч. 4 ст.23 Закона.

Нарушение указанных норм влечет ответственность, предусмотренную                      ч. 6 ст. 15.25 Кодекса.

В силу ч. 6 ст. 15.25 Кодекса несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Наличие установленного предельного срока исполнения обязанности по представлению в уполномоченный банк форм учета и отчетности означает, что правонарушение окончено на следующий день после истечения указанного срока.

В материалы дела представлена справка о подтверждающих документах (Московский филиал ОАО АКБ «Росбанк» паспорт сделки №07110022/2272/0019/3/0),   представленная  обществом в уполномоченный банк 20.02.2008, в то время как ее  следовало представить в данный банк до 15.02.2008, то есть заявителем данная справка представлена с нарушением срока, предусмотренного пунктом 2.4 положения Банка России от 01.06.04 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций».

В соответствии с ч. 2 ст. 2.1 Кодекса  юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств принятия всех необходимых мер по истребованию документов от иностранного контрагента и по своевременному их представлению в исполняющий банк Обществом не представлено.

Судом первой инстанции в судебном заседании установлено, что  факт несоблюдения установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям Обществом не оспаривается, что также подтверждается заявлением об оспаривании постановления Управления.

Таким образом, судом первой инстанции установлено нарушение Обществом срока представления в уполномоченный банк форм учета, а поэтому суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что в  действиях Общества имеется состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 Кодекса.

Суд первой инстанции сделал законный и обоснованный вывод о том, что применение квалификации правонарушения в качестве малозначительного судом не представляется возможным поскольку, как разъяснил