Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2008 по делу n А15-1419/2008. Постановление суда апелляционной инстанции: Изменить решение суда полностью и принять новый с/а

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд

357600, Ставропольский край, г. Ессентуки, ул. Вокзальная, 2, факс: [phone], e-mail: [e-mail]

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

Арбитражного суда апелляционной инстанции

24 октября 2008 года                                                                                                г. Ессентуки                                                                                                                                     

Дело № А15-1419/2008

Апелляционное производство №16АП-2021/08 (1)

Резолютивная часть постановления объявлена 20 октября  2008 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 24 октября  2008 года.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Казаковой Г.В.,      

судей: Луговой Ю.Б., Цигельникова И.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мулалиевой Ф.А., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Дагестан на решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 01.09.2008 по делу № А15-1419/2008 по заявлению Общества с ограниченной ответственностью  «Мавр» г. Махачкала об оспаривании постановлений  Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Дагестан г. Махачкала  о привлечении к административной ответственности,

без участия в судебном заседании представителей сторон.

                                                              У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «Мавр» (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением о признании незаконным и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Дагестан (далее - Управление) от 16.06.2008 № 82-08/19-п и №82-08/32-п о привлечении его к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - Кодекс) в виде наложения административного штрафа в размере 367 687 рублей  32 копеек  и 2 412 216 рублей  44 копеек.

Решением Арбитражного суда Республики Дагестан от 01.09.2008 по делу № А15-1419/2008  заявленные Обществом требования удовлетворены. Признаны незаконными и отменены постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Дагестан от 16.06.2008 №82-08/19-п и №82-08/32-п о наложении административного штрафа в размере 367 687 рублей 32 копеек и 2 412 216 рублей 44 копеек по части 4 статьи 15.25 Кодекса.

Не согласившись с решением суда от 01.09.2008 по делу № А15-1419/2008, Управление обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований Общества. Жалоба мотивирована тем, что судом нарушены нормы материального и процессуального права, выводы суда не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и представленным доказательствам

В судебное заседание суда апелляционной инстанции стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения жалобы не явились, о причинах неявки не сообщили. Общество отзыв на жалобу не предоставило. От Управления поступило ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы без участия его представителя.

В соответствии со статьей 156 АПК РФ суд рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие не явившихся представителей сторон.

Проверив правильность решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 01.09.2008 по делу № А15-1419/2008 в апелляционном порядке в соответствии со ст.ст. 266, 268 АПК РФ, апелляционный суд пришел к выводу, что решение суда первой инстанции подлежит отмене по следующим основаниям.

Общество с ограниченной ответственностью «Мавр» (продавец)  и компания «LETRASET TRADE LTD» Латвия (покупатель) заключили контракт от 09.10.2007 № MR 30/2007 на поставку бурового оборудования и инструментов на суммы согласно спецификации № 1 приложений к контракту 1 573 000 долларов США, 1 603 000 и 1 703 000 долларов США. В соответствии с п. 14.1 контракта срок действия определен 31.12.2008. Согласно разделу 5 контракта покупатель оплачивает 100 % от стоимости согласованной партии путем перевода денежных средств на валютный счет продавца в течение 20 календарных дней от даты отгрузки  (л.д. 42-53, 72).

16 ноября 2007 года по контракту от 09.10.2007 № MR 30/2007 в Межрегиональном коммерческом банке развития связи и информатики ОАО АБК «Связь-Банк» был открыт паспорт сделки  № 07110011/1470/0009/1/0 (л.д. 54-55).

21 ноября 2007 года ООО «Мавр» на основании контракта от 09.10.2007 № MR 30/2007   произвело отгрузку товара – «части бурильных или проходческих машин» общей стоимостью 341 000 долларов США на экспорт по ГТД 10302070/211107/0002702 в адрес получателя «ООО СП «GISSARHEFTGAZ», расположенного по адресу: Республика Узбекистан, Кашкадарьинская область, Гузарский район, поселок Шуртан (л.д. 56-57).

14 декабря ООО «Мавр» по ГТД 10302070/141207/0002923 экспортирован товар «части бурильных или проходческих машин» стоимостью 211 000,00 долларов США в адрес получателя  «ООО СП «GISSARHEFTGAZ», расположенного по адресу: Республика Узбекистан, Кашкадарьинская область, Гузарский район, поселок Шуртан (л.д. 70-71).

Дагестанская таможня провела проверку Общества по вопросу соблюдения им валютного законодательства, в ходе которой установила несвоевременное поступление на счет Общества по истечении 20 календарных дней от даты отгрузки товара валютной выручки.

Так,  срок получения выручки от экспорта товара по ГТД 10302070/211107/0002702 истек 11.12.2007, а по информации уполномоченного банка ОАО АКБ «Связь-Банк» выручка от экспорта товара зачислена на счет ООО «Мавр» в следующие сроки 29.11.2007  в сумме 295 980,00 долларов США и 10.12.2007 в сумме 25 000,00 долларов США, то есть  в предусмотренные контрактом сроки, а денежные средства в сумме 20 020,00 долл. США зачислены на счет экспортера только 21.12.2007  с нарушением установленного срока на 10 дней.

Срок получения выручки от экспорта товара по ГТД 10302070/141207/0002923 истек 3 января 2008 года, часть выручки зачислена на счет ООО «Мавр» 21.12.2007 в сумме 79 970,00 долларов США, т.е. в предусмотренные контрактом сроки, а денежные средства в сумме 131 030,00 долларов США зачислены на счет экспортера 09.01.2008 с нарушением установленного контрактом срока на 6 дней.

В связи с установленными нарушениями Дагестанской таможней в отношении Общества составлены протоколы  от 23 мая 2008 года № 10302000-314/2008  и № 10302000-315/2008 об административном правонарушении, предусмотренном  ч. 4 статьи 15.25 Кодекса, которые в тот же день были направлены для рассмотрения Управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора РФ (л.д. 40-41, 68-69, 35).

16.06.2008 руководитель Управления, рассмотрев материалы административного дела № 82-08/19-4 и протокол от 23.05.2008 № 10302000-314/2008  в отсутствии законного представителя общества, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения административного дела, принял  Постановление  № 82-08/19-п, которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного  ч. 4 ст. 15.25 Кодекса и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 367 687 рублей 32 копеек, что составляет ¾ суммы денежных средств, не зачисленных на счет общества своевременно 20 020,0 долларов США (л.д. 9-10).

Рассмотрев материалы административного дела № 82-08/32-о и протокол от 23.05.2008 № 10302000-315/2008,  руководитель Управления принял  Постановление  № 82-08/32-п, которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного  ч. 4 ст. 15.25 Кодекса и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 2 412 216 рублей 44 копеек, что составляет ¾ суммы денежных средств, не зачисленных на счет общества своевременно 131 030,0 долларов США (л.д. 13-14).

Представитель Общества обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановлений Управления.

Частью 4 статьи 15.25 Кодекса предусмотрена ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, что влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Объективной стороной правонарушения, ответственность за которое предусмотрена вышеуказанной нормой, является несоблюдение резидентом обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся за переданные нерезидентам товары.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Федерального закона РФ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» №  173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Как установлено судом, в соответствии с условиями контракта от 09.10.2007 № MR30/2007  оплата за экспортируемый товар предусмотрена в течение 20 календарных дней от даты отгрузки товара, следовательно, срок получения выручки от экспорта товара, отгруженного 21 ноября 2007 года по ГТД 10302070/211107/0002702, истекает 11.12.2007, а по товару, отгруженному 14 декабря 2007 года по  ГТД 10302070/141207/0002923, истёкает 03.01.2008.

Из информации уполномоченного банка ОАО АКБ «Связь-Банк» видно, что выручка от экспорта товара зачислялась на счёт ООО «Мавр» по частям, в связи с чем по ГТД 10302070/211107/0002702 оставшаяся сумма 20 020,00 долларов США была зачислена 21.12.2007 с нарушением установленного срока на 10 дней, а по ГТД 10302070/141207/0002923 оставшаяся сумма 131 030,00 долларов США зачислена на счет экспортера 09.01.2008 с нарушением установленного контрактом срока на 6 дней (л.д. 58-63).

В силу ст. 2.1 Кодекса административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом об административных правонарушениях Российской Федерации или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность. При этом для состава правонарушения, установленного частью 4 статьи 15.25 Кодекса, форма вины значения не имеет.

Таким образом, судом первой и апелляционной инстанции установлено, что Обществом не исполнена обязанность по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке иностранной валюты, причитающейся за переданный нерезиденту товар 21 ноября 2007 года и 14 декабря 2007 года в срок 20 дней, который установлен контрактом от  09.10.2007 № MR30/2007.   

При установленных обстоятельствах суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что в действиях Обществах имеются составы административного правонарушения, предусмотренного ч. 4 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, как по эпизоду отгрузки товара 21 ноября 2007 года общей стоимостью 341 000 долларов США по ГТД 10302070/211107/0002702, так и по эпизоду отгрузки товара 14 декабря 2007 года по ГТД 10302070/141207/0002923 на общую сумму 211 000,00 долларов США.

Суд апелляционной инстанции не может согласиться с выводами  суда первой инстанции о нарушении Управлением процедуры привлечения общества к административной ответственности по следующим основаниям.

Как следует из учредительных документов Общество с ограниченной ответственностью «Мавр» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным номером 1020502526296, учредителями Общества являются Гасанов М.Б. и Гасанов А.Б., состоит на налоговом учете по юридическому адресу: Республика Дагестан, г. Махачкала, Комсомольский проспект, дом 55 кв.42 (19-23).

Из копии телеграммы, направленной Дагестанской таможней 15 мая 2008 по юридическому адресу Общества видно,  что Общество было извещено о необходимости явиться в Дагестанскую таможню для составления протокола 23 мая 2007 года в 10 часов 30 минут,  телеграмма было доставлена  и вручена 16 мая 2008 года Гасанову Магомету, о чем свидетельствует извещение о доставке (л.д. 37-38).  

Более того, из заявления директора Общества Гасанова М.Б. от 23.05.2008 года видно, что он обязуется представить недостающие документы к 15 часам 30 мин. в тот же день, то есть,  23 мая 2008 года (л.д. 39).

Как видно из материалов дела, протоколы о совершении административных  правонарушений составлены 23 мая 2008 года, копии протоколов направлены в тот же день за исходящим номером 21-16/7521, что дает суда апелляционной инстанции основания сделать вывод о том, что Общество надлежащим образом было извещено о времени и месте составления протоколов об административных правонарушениях (л.д. 40-41,68-69).т

30 мая 2008 года Управление вынесло определения № 82-08/19 и 82-08/32 о принятии к рассмотрению поступивших из Дагестанской таможни материалов и протоколов об административных правонарушениях в отношении Общества, и назначении рассмотрения дел на 16 июня 2008 года в 15 часов 30 минут и 15 часов 45 минут, определения направлены по юридическому адресу общества: г. Махачкала Комсомольский проспект, 55, кв. 42  и получены