Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.02.2014 по делу n А20-1212/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ШЕСТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Ессентуки                                                                          

17 февраля  2014 года                                                                                    Дело № А20-1212/2013 

Резолютивная часть постановления объявлена 10 февраля  2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 17 февраля  2014 года.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Белова Д.А.,

судей: Афанасьевой Л.В., Цигельникова И.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания               Петросян Л.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: Ставропольский край, г. Ессентуки, ул. Вокзальная, 2, апелляционную жалобу государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике на решение Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики от 20.11.2013 по делу  № А20-1212/2013  (судья С.М. Пономарев)

по заявлению Коммерческого банка «БУМ-БАНК» (общество с ограниченной ответственностью), г. Нальчик

к государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике, г. Нальчик

об оспаривании ненормативного правового акта

в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о дате и месте проведения судебного заседания.

УСТАНОВИЛ:

Коммерческий банк «Бум-Банк» (общество с ограниченной ответственностью) (далее – общество, «БУМ-БАНК» (ООО), заявитель) обратился в Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики с заявлением, в котором просит: признать недействительным решение Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике от 27.02.2013 №20-15/1902 о привлечении к ответственности в виде штрафа в сумме 360 000 рублей; снизить размер штрафа за нарушение установленного срока представления в орган контроля за уплатой страховых взносов сообщения об открытии банковского счета ИП Шибзухова Р.М., ООО «Интермедика», ИП Сокурова А.У.; взыскать расходы по уплате госпошлины в сумме 4 000 рублей.

Решением от 20.11.2013 решение государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике от 27.02.2013 №20-15/1902 в части назначения Коммерческому банку «БУМ-БАНК» (общество с ограниченной ответственностью), г. Нальчик штрафа в размере, превышающем 30 000 рублей признано недействительным. В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано. С государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике, г. Нальчик в пользу Коммерческого банка «БУМ-БАНК» (общество с ограниченной ответственностью), г. Нальчик взыскано 2000 рублей судебных расходов по оплате государственной пошлины.

Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике не согласилось с решением суда первой инстанции и обратилось в апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение суда от 20.11.2013 и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В отзыве на апелляционную жалобу общество просит оставить решение суда от 20.11.2013 без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

До начала судебного заседания от Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике и общества поступили ходатайства о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие представителей. Ходатайства судом рассмотрены и удовлетворены.

Дело рассмотрено в соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации   в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Информация о принятии апелляционной жалобы к производству вместе с соответствующими файлом размещена 27.12.2013 на сайте Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (http://arbitr.ru/) в соответствии положениями части 6 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 228-ФЗ, вступившего в силу 01.11.2010).

Арбитражный суд апелляционной инстанции в соответствии с требованиями ст. ст. 268 – 271 АПК РФ, проверив законность вынесенного решения и правильность применения норм материального и процессуального права, изучив и оценив в совокупности все материалы дела, считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

 Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, пенсионным фондом произведена проверка «БУМ-БАНК» (ООО) за период с 01.01.2010 по 31.10.2012, по ее результатам составлен акт № 4 от 23.01.2013, из которого следует, что у общества выявлены нарушения законодательства о страховых взносах, в части нарушения сроков представления сообщений банком (отделением банка) об открытии (закрытии), изменении реквизитов счета в отношении 15 плательщиков страховых взносов. По результатам рассмотрения материалов проверки, 27.02.2013 Пенсионным фондом принято решение о привлечении «БУМ-БАНК» (ООО) к ответственности за совершение правонарушения законодательства о страховых взносах в части нарушения сроков представления сообщений банком (отделением банка) об открытии (закрытии), изменении реквизитов счета в отношении 9 плательщиков страховых взносов и наложении на основании статьи 49 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее – Закон №212-ФЗ) штрафа в сумме 360 000 руб.

Не согласившись с принятым решением, общество обратилось в суд с заявлением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня открытия или закрытия счета, об изменении реквизитов такого счета.

Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации. Формы сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов.

Согласно пункту 7 указанной выше статьи Закона №212-ФЗ за неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящей статьей обязанностей банки несут ответственность, установленную настоящим Федеральным законом.

Органом контроля за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в силу пункта 1 статьи 3 Закон №212-ФЗ являются Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 40 Закона №212-ФЗ нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое настоящим Федеральным законом установлена ответственность, а привлечение к ответственности за совершение правонарушений, предусмотренных настоящим Федеральным законом, осуществляется органами контроля за уплатой страховых взносов.

Согласно статье 49 Закона №212-ФЗ несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб.

Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме установлены Положением Банка России от 15.11.2010 №361-П «О порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета» (далее - Положение от 15.11.2010 №361-П) и Положением от 07.09.2007 №311-П «О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета» (далее - Положение от 07.09.2007 №311-П).

Согласно пункту 1.1 Положения от 15.11.2010 №361-П датой сообщения банком органу контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии счета признается дата формирования территориальным учреждением Банка России в соответствии с Положением №311-П перечня наименований электронных сообщений сводного архивного файла первого типа.

Так, из представленных в материалы дела документов следует, что в отношении 6 лиц, количество рабочих дней со дня открытия/закрытия счета до даты первичного сообщения составляет от 1 до 3 дней, т.е. не превышает 5-дневного срока со дня соответствующего открытия/закрытия счета, предусмотренного ст.24 Закона 212-ФЗ, а именно:

1. Глава Крестьянского (фермерского) хозяйства Ципинов Р.А. - банковский счет № 40802810800040000100 (открыт 10.07.2012). Электронное сообщение об открытии счета, отправлено в территориальное учреждение Банка России 11.07.2012г. в 15 часов 54 минуты для передачи в соответствующие органы. Квитанция о непринятии электронного сообщения получена Банком 12.07.2012г. в 16 часов 55 минут, ошибки: 1) код ошибки 018 - Недопустимое значение реквизита, не проставлены знаки препинания между фамилией, именем и отчеством; 2) код ошибки 020 - Ошибка в длине реквизита документа. Количество рабочих дней со дня открытия счета до даты первичного сообщения составляет 1 день.

2. ИП Бженикова Л.Х. - банковский счет №40802810100040000075 (закрыт 20.07.2012). Электронное сообщение о закрытии счета, отправлено в территориальное учреждение Банка России 20.07.2012г. в 15 часов 04 минуты, т.е. в день закрытия счета, для передачи в соответствующие органы. Квитанция о непринятии электронного сообщения получена Банком 23.07.2012г. в 13 часов 32 минуты, ошибка (код 018) - Повтор номера сообщения.

3. ИП Григорьев Д.Н. - банковский счет № 40802810600080000030 (открыт 27.08.2012г.). Электронное сообщение об открытии счета, отправлено в территориальное учреждение Банка России 28.08.2012г. в 15 часов 10 минут для передачи в соответствующие органы. Квитанция о непринятии электронного сообщения получена Банком 29.08.2012 в 15 часов 19 минут, код ошибки 018 - Недопустимое значение реквизита, не проставлены знаки препинания между фамилией, именем и отчеством. Количество рабочих дней со дня открытия счета до даты первичного сообщения составляет 1 день.

4. ООО «Кировское» - банковский счет № 40702810800080000024 (открыт 17.04.2012). Электронное сообщение об открытии счета, отправлено в территориальное учреждение Банка России 20.04.2012г. в 15 часов 10 минут для передачи в соответствующие органы. Квитанция о непринятии электронного сообщения получена «БУМ-БАНК» (ООО) 23.04.2012г, в 10 часов 31 минуту, код ошибки 027 -не совпадение даты сообщения и индефикатора файла. Дата сообщения и дата в идентификаторе файла должны совпадать. Количество рабочих дней со дня открытия счета до даты первичного сообщения составляет 3 дня.

5. ИП Молов Т.М. – банковский счет № 40802810100030000894 (открыт 16.07.2012). Электронное сообщение об открытии счета, отправлено в территориальное учреждение Банка России 1б.07.2012г. в 15 часов 12 минут, т.е. в день открытия счета, для передачи в соответствующие органы.

Квитанция о непринятии электронного сообщения получена «БУМ-БАНК» (ООО) 17.07.2012г. в 8 часов 46 минут, ошибки: (код ошибки 017) — Отсутствует условно-обязательный реквизит (в отношении счета), номер счета указан правильно (код ошибки 015) - Реквизит должен отсутствовать, указан ноль вместо единицы (в отношении счета). (код ошибки 025)- Недопустимое соотношение реквизитов из имени файла и кода состояния счета и договора.

6. ИП Бжеников М.Р. - банковский счет № 40802810400040000102 (открыт 27.07.2012). Электронное сообщение об открытии счета, отправлено в территориальное учреждение Банка России 30.07.2012г. в 15 часов 10 минут для передачи в соответствующие органы. Квитанция о непринятии электронного сообщения получена «БУМ-БАНК» (ООО) 31.07.2012г. в 10 часов 34 минуты, код ошибки 047-неверный идентификатор документа. Количество рабочих дней со дня открытия счета до даты первичного сообщения составляет 1 день.

«БУМ-БАНК» (ООО), с учетом исправленных данных были направлены в последующем корректирующие сообщения. Данные обстоятельства пенсионным фондом не оспорены.

Согласно пункту 2.1 Положения №361-П сообщение банка, в отношении которого уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации получена квитанция о его непринятии уполномоченным налоговым органом, исключается из дальнейшей обработки.

В совокупности с нормой пункта 1.3 Положения №361-П, в соответствии с которой сводные архивные файлы территориальных учреждений Банка России направляются в уполномоченное подразделение Пенсионного фонда Российской Федерации с одновременным направлением указанных архивных файлов в уполномоченный налоговый орган, слова «исключается из дальнейшей обработки» можно толковать в том смысле, что первоначальное сообщение об открытии счета было получено, но какие-либо действия по его дальнейшей обработке не осуществлялись.

Установленный Законом №212-ФЗ срок уведомления об открытии счета и срок корректировки сообщения, установленный Положением №361-П, - это разные сроки, поскольку:

- события, с которыми связано начало течения сроков, являются различными (в одном случае - открытие счета, в другом - получение от налогового органа уведомления о необходимости корректировки сообщения); в указанные сроки банки должны совершить различные действия (в одном случае - направить сообщение об открытии счета, в другом - исправить ранее направленное сообщение и направить скорректированное сообщение в Пенсионный фонд);

- сроки установлены разными нормативными актами.

В статье 49 Закона № 212-ФЗ определена ответственность банков за нарушение