Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.09.2015 по делу n А53-12270/2015. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34/70/75 лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                            дело № А53-12270/2015

17 сентября 2015 года                                                                           15АП-12761/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 10 сентября 2015 года.

Полный текст постановления изготовлен 17 сентября 2015 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Смотровой Н.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шаовым Т.Д.,

при участии:

от заявителя: представитель не явился, извещен надлежащим образом;

от заинтересованного лица: представитель не явился, извещен надлежащим образом;

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощённого производства апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области

на решение Арбитражного суда Ростовской области

от 06.07.2015 по делу № А53-12270/2015

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ГК Алюмтек»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области

о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности,

принятое в составе судьи Паутовой Л.Н.,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «ГК Алюмтек» (далее – общество, ООО «ГК Алюмтек») обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансового-бюджетного надзора в Ростовской области (далее – управление, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления №60-15/272 от 29.04.2015 о привлечении общества к административной ответственности по части 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 5 000 руб.

В соответствии со статьями 226 - 228 АПК РФ дело рассмотрено судьей первой инстанции единолично без вызова сторон в порядке упрощенного производства.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 06.07.2015 оспариваемое постановление признано незаконным и отменено, мера ответственности изменена на предупреждение. В остальной части заявленных требований отказано. Судебный акт мотивирован тем, что мера наказания в виде предупреждения является наиболее соразмерной совершенному правонарушению.

Не согласившись с данным судебным актом, управление подало в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд апелляционную жалобу, в которой просит решение суда первой инстанции по делу отменить, оспариваемое постановление оставить без изменения. Управление полагает, что принятие решения о замене вида наказания не может являться правомерным, поскольку общество многократно привлекалось к административной ответственности по статье 15.25 КоАП РФ.

Общество отзыв на апелляционную жалобу не представило.

Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения проверяется Пятнадцатым арбитражным апелляционным судом в соответствии с главой 34 АПК РФ. Апелляционная жалоба рассматривается в порядке упрощенного производства.

Лица, участвующие в деле, своих представителей в судебное заседание не направили, о месте, дате и времени его проведения извещены надлежащим образом, в связи с чем, на основании части 3 статьи 156 АПК РФ судебное заседание проведено без их участия.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 01.12.2014 ООО «ГК Алюмтек» (резидент, подрядчик) и копания ТОО «Аскар Мунай ТРЭЙД», Республика Казахстан (нерезидент, заказчик) заключили внешнеэкономический контракт №50А (далее – контракт) на поставку оборудования.

В соответствии с контрактом Подрядчик обязуется изготовить и поставить Заказчику оборудование для АЗС Аскар р. Казахстан, г. Астана, ул. Карбышева, 50/1 в соответствии с техническим заданием (Приложение №1 к контракту), а Заказчик принять оборудование, оплатить его стоимость в соответствии со Спецификацией (Приложение №2 к контракту) (п.1.1 Контракта).

Согласно п. 2.1 Контракта общая цена контракта составляет 2 837 526,37 рублей РФ, включая НДС по ставке 0%, и состоит из:

- суммы стоимости оборудования 2 607 526,37 руб., включая НДС по ставке 0%;

- суммы транспортных расходов 230 000 руб., включая НДС по ставке 0%.

В силу ст. 2.2 Контракта оплата стоимости оборудования по контракту производится в три этапа, путем перечисления денежных средств на расчетный счет Подрядчика:

- первый этап: оплата аванса 50% от стоимости контракта в сумме 1 418 763,18 руб., включая НДС по ставке 0%, в течение 3 календарных дней после подписания контракта;

- второй этап: оплата 30% от суммы стоимости контракта в сумме 851 257,91 руб., включая НДС по ставке 0%, в течение 3 календарных дней с момента направления уведомления о готовности оборудования;

- третий этап: оплата 20% от суммы стоимости контракта в сумме 567505,28 руб., включая НДС по ставке 0%, в течение 3 дней с момента подписания акта-приема передачи оборудования на объекте представителями сторон.

Расчеты по контракту осуществляются в российских рублях РФ (ст. 2.5 Контракта).

Согласно статье 9.3 Контракта контракт вступает в силу с момента его подписания обеими сторонами и действует до полного исполнения сторонами своих обязательств по контракту, но не позднее 01.03.2015.

30.12.2014 общество представило в уполномоченный банк – филиал «Ростов-на-Дону» АКБ «РосЕвроБанк» (ОАО) документы, необходимые для оформления паспорта сделки (ПС) и оформил ПС №14120008/3137/0001/9/1 по контракту №50А от 01.12.2014 и указал в графе 6 «дата завершения исполнения обязательств по контракту» - 01.03.2015.

Предельным сроком для представления справки о валютных операциях и документов, связанных с проведением указанных в ней валютных операций – 29.12.2014.

Общество представило в уполномоченный банк – филиал «Ростов-на-Дону» АКБ «РосЕвроБанк» (ОАО) и банк принял справку о валютных операциях вместе с документами, связанными с проведением указанных в ней валютных операций, которые содержат информацию о зачислении валюты РФ на расчетный счет заявителя со счета в валюте РФ нерезидента, Республика Казахстан в счет исполнения обязательств по контракту №50А от 01.1.2014 (ПС №14120008/3137/0001/9/1) – 30.12.2014, то есть с нарушением срока, установленного Инструкций Банка России от 04.06.2012 №138-И, на 1 день.

По выявленному нарушению 22.04.2015 в отношении общества государственным инспектором отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области составлен протокол об административном правонарушении №60-15/272 предусмотренным частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ.

29.04.2015 уполномоченное должностное лицо управления, рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, вынесло постановление о назначении административного наказания №60-15/272, которым ООО «ГК Алюмтек» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 5 000 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с требованием о признании его незаконным и отмене.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к административной ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В силу части 6.1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций не более чем на десять дней - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на юридических лиц - от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.

Согласно пункту 9 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" валютная операция определена как использование на законных основаниях валютных ценностей (в том числе иностранной валюты) между резидентом и нерезидентом в качестве средства платежа.

В соответствии с частью 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 указанного Закона.

Согласно части 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

В соответствии с полномочиями, предоставленными статьей 20 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" Центральным банком Российской Федерации установлены единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Согласно пунктов 2.1, 2.2 и 2.4 Положения Банка России от 1 июня 2004 года № 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение Банка России от 01-06.2004 № 258-П), действовавшего во время совершения ООО "АИК Альфа-Центр" административного правонарушения, в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк ПС подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в установленном банком ПС порядке и в согласованный банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с территории Российской Федерации или ввоз товара на территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации.

01.10.2012 вступила в силу Инструкция Центральным Банком Российской Федерации от 4 июня 2012 года № 138-И о порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением (далее Инструкция N 138-И) (зарегистрирована в Министерстве Юстиции Российской Федерации 03.08.2012 г. за N 25103).

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И справка о подтверждающих документах является формой учета по валютным операциям.

На основании пункта 9.1 и пункта 9.1.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее - подтверждающие документы) в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, установленную Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза в ЕзрАзЭС, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29 января 2011 года № 40 (далее - статистическая форма учета перемещения товаров), и (или) иные документы, содержащие сведения о вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, поставке, перемещении) или ввозе товара на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении), оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

Согласно пункту 9.2 и пункту 9.2.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И, резидент представляет в банк ПС справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы, в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Судом первой инстанции верно установлено и материалами дела достоверно подтверждено, что общество, в ходе исполнения контракта не выполнило требования пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона №173-ФЗ по соблюдению обязанности вести в установленном порядке учет по проводимым валютным операциям и нарушило установленной Инструкцией Банка России от 04.06.2012