Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.05.2015 по делу n А53-18528/2014. Отменить определение первой инстанции полностью или в части, Разрешить вопрос по существу (ст.272 АПК РФ)

должника, в которых должна отражаться данная операция по получению должником денежных средств, дальнейшее движение денежных средств, кредиторская задолженность по данному договору.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 9 указанного Закона все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, служащими первичными учетными документами, в соответствии с которыми ведется бухгалтерский учет.

Таким образом, получение займов в размере 2 300 000 рублей должно было быть также отражено в приходно-кассовом ордере и квитанции к приходно-кассовому ордеру, кассовой книге и книге учета доходов и расходов ИП Гомеровой А.В. за соответствующий период. Данные документы также не были представлены в материалы дела, не запрашивались и не исследовались судом первой инстанции.

Как усматривается из материалов дела, в подтверждение сведений о том, как полученные средства были истрачены должником, представлены приходные кассовые ордера ОАО «АК БАРС», и ЗАО «Кредит Европа Банк», из которых якобы следует, что часть денежных средств, полученных от кредитора, была израсходована на погашение кредитов перед данными кредитными учреждениями. Также представлены товарные чеки и кассовые чеки, свидетельствующие о расходовании денежных средств на хозяйственные нужды должника, платежные документы, подтверждающие оплату обязательных платежей - налогов и сборов и пр.

Однако перечисленные документы не свидетельствуют и не подтверждают оприходование должником денежных средств в размере 2 300 000 рублей, полученных из договоров займа с ИП Бондаревой Н.В., не представлено достаточных доказательств расхода указанных денежных средств: в материалы дела не представлены доказательства того, отражалось ли получение этих средств в бухгалтерском и налоговом учёте и отчётности должника, должником не представлены приходные кассовые ордеры, квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовые книги, расходные кассовые ордера, в которых должны быть отражены операции по расходованию денежных средств. Приходные кассовые ордера кредитных учреждений не могут служить доказательством получения (расходования) денежных средств по договору займа в отсутствие каких-либо первичных финансовых документов, подтверждающих выдачу из кассы или со счета должника денежных средств.

В силу статьи 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности. Доказательство признается арбитражным судом достоверным, если в результате его проверки и исследования выясняется, что содержащиеся в нем сведения соответствуют действительности.

С целью полного исследования обстоятельств реальности займа, суд апелляционной инстанции Определением 08.04.2015 года апелляционной коллегией было предложено представить ИП Бондаревой Н.В. доказательство того, что предоставленный займ не был учтен в расходах предпринимателя, сведении о финансовой возможности предоставить займ с учетом отраженных в декларациях расходах, книгу учета доходов и расходов за 2011, 2012, 2013 год; конкурсному управляющему Гомеровой  книгу учета доходов и расходов предпринимателя за 2011, 2012, 2013 год, пояснить суду были ли полученные займы оприходованы в кассовую книгу или внесены на расчетный счет, представить кассовую книгу, представить сведения о доходах Гомеровой за 2011, 2012, 2013 года, налоговые декларации по НДФЛ.

Определение было получено лично Бондаревой Н.В., что подтверждается почтовым уведомлением о вручении.

Суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что у Бондаревой Н.В. было предоставлено достаточно времени для представления пояснения по делу либо оповестить суд о невозможности представить необходимые доказательства.

В соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. В соответствии с частью 2 статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

 Между тем в судебное заседании Бондаревой Н.В. не представлено каких-либо пояснений и возражений.

При таких обстоятельствах, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что ИП Бондаревой Н.В.  не представлено достаточных сведений из которых видно, что ИП Бондаревой Н.В.  имела финансовую возможность предоставить денежные средства для займа.

Таким образом, суд первой инстанции неполно исследовал обстоятельства дела, определение суда первой инстанции подлежит отмене (п. 1 части 1 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), с вынесением нового судебного акта об отказе в удовлетворении заявленных требований ИП Бондаревой Н.В.  На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 – 272  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

                                           ПОСТАНОВИЛ:

определение Арбитражного суда Ростовской области от 05.02.2015 по делу № А53-18528/2014 отменить.

В удовлетворении заявления отказать.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия. Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном Арбитражным процессуальным Кодексом Российской Федерации, в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Председательствующий                                                           Н.В. Шимбарева

Судьи                                                                                             А.Н. Стрекачёв

Н.В. Сулименко