Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.04.2015 по делу n А53-32782/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34/70/75 лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                         дело № А53-32782/2014

22 апреля 2015 года                                                                           15АП-4500/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 15 апреля 2015 года.

Полный текст постановления изготовлен 22 апреля 2015 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи  Соловьевой М.В.,

судей Смотровой Н.Н., Сурмаляна Г.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лисовец А.А.,

при участии:

от ООО «ТагАЗ»: Долголенко Ж.А., паспорт, по доверенности от 12.01.2015;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области: Маргарян Г.Б., удостоверение ТУ № 05952, по доверенности от 25.12.2014;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Конкурсного управляющего общества с ограниченной ответственностью «ТагАЗ» на решение Арбитражного суда Ростовской области от 26.02.2015 по делу № А53-32782/2014, принятое судьей Шапкиным П.В., по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ТагАЗ» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания, о признании недействительным предписания,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «ТагАЗ» (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области (далее -управление) о признании незаконным и отмене постановления от 17.12.14 № 61-14/555 о назначении административного наказания, предусмотренного частью 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях; о признании недействительным предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования от 17.12.14.

            Определением суда от 09.02.15 дела № А53-32782/14 и № А53-33031/14 объединены в одно производство, с присвоением объединенному делу номера № А53-32782/14.

            Решением Арбитражного суда Ростовской области от 26.02.2015 в удовлетворении заявленных требований отказано. Судебный акт мотивирован доказанностью факта наличия в действиях общества состава правонарушения, а также отсутствием оснований для признания совершенного правонарушения малозначительным.

Не согласившись с принятым судебным актом, Конкурсный управляющий общества с ограниченной ответственностью «ТагАЗ» обратился в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение, удовлетворить заявленное требование, полагает, что, поскольку общество предприняло все зависящие от него меры к соблюдению валютного законодательства, вина общества в совершении правонарушения отсутствует, также ссылается на малозначительность совершенного правонарушения. Общество считает возможным применить Постановление Конституционного Суда от 25.02.2014 № 4-П.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд рассматривает апелляционную жалобу в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель общества заявил ходатайство о приобщении к материалам дела Решения Международного Арбитражного суда.

Представитель заинтересованного лица не возражал против приобщения данного решения к материалам дела.

Суд, удовлетворил заявленное обществом ходатайство и приобщил данное решение к материалам дела.

Представитель общества поддержал доводы апелляционной жалобы в полном объеме.

Представитель административного органа не согласился с доводами апелляционной жалобы по основаниям, изложенным в отзыве.

            Повторно изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, проверив правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения суда по следующим основаниям.

            Как следует из материалов дела, 14.10.08 общество (далее - резидент, покупатель) заключило с «Vortex Engineering Aktiengesellschaft» (Лихтенштейн) (далее - нерезидент, продавец) контракт № SH08016-TAGAS на поставку товара.

Контрактом № SH08016-TAGAS от 14.10.2008 предусмотрено следующее:

общая стоимость контракта - 164 114 долларов США (п.2);

            - условия поставки FOB Xingang, Китай (ИНКОТЕРМС 2000). Продавец обязан подготовить товар к отгрузке и погрузить товар на борт судна, указанного покупателем в течение, но не позднее 1 месяца от даты подписания контракта (п.3.);

- платеж за товар, поставляемый по настоящему контракту, производится в долларах США путем предоплаты в размере 100% от суммы контракта в течение 10 рабочих дней от даты подписания контракта. В случае неотгрузки товара в указанный в контракте срок, продавец обязан возвратить покупателю равную сумму стоимости неотгруженного товара в течение 180 дней с даты перечисления денег на счет продавца (п.4);

- срок действия контракта -31.10.2009 (п. 12).

15.10.08        общество оформило в уполномоченном банке - ООО КБ «Донинвест» ПС № 08100009/1617/0000/2/0 на контракт № SH08016-TAGAS от 14.10.08.

Выполняя условия контракта № SH08016-TAGAS от 14.10.08, общество 15.10.08 произвело оплату за товар на общую сумму 164 114 долларов США.

В связи с выполнением обществом обязательств по оплате товара и в соответствии с условиями п. 3 и п.4 контракта № SH08016-TAGAS от 14.10.2008 нерезидент обязан в срок до 14.11.2008 погрузить товар стоимостью 164 114 долларов США на борт судна, указанного покупателем, либо в срок до 13.04.2009 возвратить сумму равную стоимости неотгруженного товара.

16.02.09        между обществом и нерезидентом подписано дополнительное соглашение № 1, согласно которому продавец обязан подготовить товар к отгрузке и погрузить товар на борт судна, указанного покупателем в течение, но не позднее 5 месяцев от даты подписания контракта. В случае неотгрузки товара в указанный срок, продавец обязан возвратить покупателю сумму равную, стоимости неотгруженного товара в течение 360 дней с даты перечисления денег на счет продавца.

Таким образом, дополнительным соглашением № 1 от 16.02.09 срок отгрузки товара продлен до 14.03.09, а срок возврата денежных средств до 10.10.09.

26.02.09 нерезидентом в счет исполнения обязательств по контракту отгружен товар стоимостью 71 341,59 долларов США. После ввоза товара в Российскую Федерацию произведено его таможенное оформление по грузовым таможенным декларациям (ГТД):

- № 10319010/250809/0002098 - 34 659,74 долларов США;

- № 10319010/010909/0002155 - 36 681,85 долларов США.

Стоимость недопоставленного товара составила 92 772,41 долларов США, следовательно, нерезидент обязан осуществить возврат денежных средств за недопоставленный товар (в редакции дополнительного соглашения № 1 от 16.02.09) в срок до 10.10.09.

В ходе исполнения контракта № SH08016-TAGAS от 14.10.08 между обществом и нерезидентом заключены дополнительные соглашения, согласно которым стороны продлевали срок возврата денежных средств за недопоставленный товар:

- 09 октября 2009 года подписано дополнительное соглашение № 2, продлевающее срок возврата денежных средств за недопоставленный товар до 720 дней от даты перечисления денежных средств на счет продавца, т.е. до 05.10.2010;

- 04 октября 2010 года подписано дополнительное соглашение № 3, продлевающее срок возврата денежных средств за недопоставленный товар до 1080 дней от даты перечисления денежных средств на счет продавца, т.е. до 30.09.2011;

- 20 сентября 2011 года подписано дополнительное соглашение № 4, продлевающее срок возврата денежных средств за недопоставленный товар до 1440 дней от даты перечисления денежных средств на счет продавца, т.е. до 24.09.2012;

- 20 сентября 2012 года подписано дополнительное соглашение № 5, продлевающее срок возврата денежных средств за недопоставленный товар до 1903 дня от даты перечисления денежных средств на счет продавца, т.е. до 31.12.2013.

С учетом указанных дополнительных соглашений контрактный срок возврата в Российскую Федерацию денежных средств на общую сумму 92 772,41 долларов США, уплаченных нерезиденту за неввезенные в Российскую Федерацию товары до 31.12.13.

          Общество в срок до 31.12.13 не обеспечило возврат денежных средств в сумме 92 772,41 долларов США.

Таким образом, общество в ходе исполнения контракта № SH08016-TAGAS от 14.10.08 не выполнило требования пункта 2 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10 декабря 2003г. № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» по выполнению в срок, предусмотренный внешнеторговым контрактом (до 31.12.13), обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств в сумме 92 772,41 долларов США, уплаченных нерезиденту за неввезенные в Российскую Федерацию товары, и тем самым совершило 01.01.14 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

26.11.14 выявленные управлением обстоятельства послужили основанием для составления в отношении общества, протокола об административном правонарушении, по признакам наличия в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 5 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

17.12.14 и.о. руководителя управления вынесено постановление о назначении административного наказания № 60-14/555, которым обществу назначено административное наказание в виде административного штрафа, предусмотренного частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ, в размере 3029826,31 рублей.

17.12.14 управление в соответствии с полномочиями, предоставленными п. 1 ч, 2 ст. 23 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», п. 5.19 Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 04.02.2014 № 77, п. 5.14.7 Положения о территориальных органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11.07.2005 № 89н, п. 5.13.6 Положения о территориальном управлении Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, утвержденного приказом Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 28.06.2006 № 62, п.п. 84-100 Административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.04.2013 № 48н, вынесло предписание, в соответствии с которым общество обязано: устранить вышеуказанное нарушение, а именно, исполнить обязанность по возврату в Российскую Федерацию денежных средств в сумме 92 772,41 долларов США, уплаченных нерезиденту за неввезенные в Российскую Федерацию товары, в течение 30 календарных дней со дня получения настоящего предписания; представить в управление надлежащим образом оформленные копии документов и информацию, подтверждающие устранение нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, в течение 30 календарных дней со дня получения настоящего предписания.

            Не согласившись с вынесенными постановлением и предписанием общество обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с настоящим заявлением.

            Согласно части 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

            В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 19 Федерального закона от      10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Из анализа данных норм можно сделать вывод о том, что наличие в действиях резидента объективной стороны правонарушения, ответственность за совершение которого установлена частью 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, определяется датой окончания срока, в течение которого нерезидент обязан поставить товар резиденту.

Таким образом, обязанность резидентов заключается в том, чтобы обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств за неввезенные товары в установленные сроки.

Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.09.2009г. № 5227/09 установлено, что невыполнение резидентом обязанности по возврату денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской Федерации) товары при отсутствии фактов его противоправного поведения, препятствующего получению товаров или возврату уплаченных денежных средств, а также в случае принятия резидентом зависящих от него мер для получения