Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.01.2015 по делу n А53-28435/2013. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

имеющей значение в данной ситуации.

Удовлетворение требования о взыскании с директора убытков не зависит от того, имелась ли возможность возмещения имущественных потерь юридического лица с помощью иных способов защиты гражданских прав, например, путем применения последствий недействительности сделки, истребования имущества юридического лица из чужого незаконного владения, взыскания неосновательного обогащения, а также от того, была ли признана недействительной сделка, повлекшая причинение убытков юридическому лицу.

Из материалов дела следует, что до избрания генеральным директором ЗАО "Завод Кристалл" Лебедевым А.А. функции единоличного исполнительного органа осуществлялись Стефанович В.А.

ЗАО "Завод Кристалл" в лице генерального директора Стефанович В.А. 22.03.2006 заключило договор займа с ООО "Фуд Риэл Групп" в лице директора Лебедева А.А. (т. 1 л.д. 92-93), согласно которому ЗАО "Завод Кристалл" (займодавец) передает ООО "Фуд Риэл Групп" (заемщик) беспроцентный заем в размере 1500000 рублей, запрос по которому может оговариваться как письменно так и устно.

В соответствии с пунктом 2.2 договора возврат суммы займа может происходить денежными средствами, ценными бумагами, материальными ценностями, а также другим, не запрещенным законодательством способом. Указанная сумма займа должна быть возвращена заемщиком по требованию займодавца не позднее десяти дней с момента письменного требования или досрочно (пункт 2.3).

Передача денежных средств в размере 1500000 рублей заемщику произведена по платежному поручению № 417 от 23.03.2006.

Между ООО "Фуд Риэл Групп" (заимодавец) и Лебедевым А.А. (заемщик) заключены следующие договоры беспроцентного займа:

21.07.2008 о предоставлении беспроцентного займа денежных средств в размере 400000 рублей (т. 1 л.д. 98);

20.08.2008 о предоставлении беспроцентного займа денежных средств в размере 620000 рублей (т. 1 л.д. 99);

15.09.2008 о предоставлении беспроцентного займа денежных средств в размере 480000 рублей (т. 1 л.д. 100);

15.10.2008 о предоставлении беспроцентного займа денежных средств в размере 170000 рублей (т. 1 л.д. 101);

15.11.2008 о предоставлении беспроцентного займа денежных средств в размере 430000 рублей (т. 1 л.д. 102);

10.12.2008 о предоставлении беспроцентного займа денежных средств в размере 410000 рублей (т. 1 л.д. 103);

16.01.2009 о предоставлении беспроцентного займа денежных средств в размере 45000 рублей (т. 1 л.д. 104);

02.02.2009 о предоставлении беспроцентного займа денежных средств в размере 250000 рублей (т. 1 л.д. 105);

03.03.2009 о предоставлении беспроцентного займа денежных средств в размере 240000 рублей (т. 1 л.д. 162);

07.04.2009 о предоставлении беспроцентного займа денежных средств в размере 230000 рублей (т.1 л.д. 163);

11.05.2009 о предоставлении беспроцентного займа денежных средств в размере 460000 рублей (т. 1 л.д. 164);

08.06.2009 о предоставлении беспроцентного займа денежных средств в размере 600000 рублей (т. 1 л.д. 165);

14.07.2009 о предоставлении беспроцентного займа денежных средств в размере 350000 рублей (т. 1 л.д. 166);

17.08.2009 о предоставлении беспроцентного займа денежных средств в размере 320000 рублей (т. 1 л.д. 167);

14.09.2009 о предоставлении беспроцентного займа денежных средств в размере 280000 рублей (т. 1 л.д. 168);

06.10.2009 о предоставлении беспроцентного займа денежных средств в размере 360000 рублей (т. 1 л.д. 169);

09.11.2009 о предоставлении беспроцентного займа денежных средств в размере 233000 рублей (т. 1 л.д. 170);

11.12.2009 о предоставлении беспроцентного займа денежных средств в размере 260000 рублей (т. 1 л.д. 171);

11.01.2010 о предоставлении беспроцентного займа денежных средств в размере 160000 рублей (т. 1 л.д. 172);

01.02.2010 о предоставлении беспроцентного займа денежных средств в размере 215600 рублей (т. 1 л.д. 173);

01.03.2010 о предоставлении беспроцентного займа денежных средств в размере 139000 рублей (т. 1 л.д. 174).

Всего по названным договорам ООО "Фуд Риэл Групп" передано Лебедеву А.А. 6652600 рублей.

ООО "Фуд Риэл Групп" (первоначальный кредитор), ЗАО "Завод Кристалл" (новый кредитор) и Лебедев А.А. (должник) 01.07.2010 заключили соглашение уступки права требования № 1/С (т. 1 л.д. 94-95), по которому первоначальный кредитор уступает новому кредитору право требования исполнения части платежных обязательств по договорам беспроцентного займа согласно приложению № 1, заключенному между первоначальным кредитором и должником в сумме 6652600 рублей.

В пункте 2.1.1 договора первоначальный кредитор обязался передать новому кредитору в течение 3 дней с момента подписания соглашения документы, удостоверяющие право требования, в соответствии с актом описи (приложение к настоящему соглашению № 2).

Приложение № 1 к названному договору в материалы дела не представлено.

В материалах дела имеется приложение № 2 "Акт трехстороннего соглашения переуступки права требования долга", в котором указано на то, что ООО "Завод Кристалл" снижает задолженность ООО "Фуд Риэл Групп" в сумме 6652600 рублей по следующим основаниям:

1) договор аренды помещения № Л-1 от 01.06.2006 на сумму 1792768 руб. 05 коп.;

2) договор по водоснабжению на сумму 1004603 руб. 72 коп.;

3) договор по газопотреблению на сумму 619385 руб. 33 коп.;

4) договор по электроэнергии на сумму 2242897 руб. 56 коп.;

По акту ООО "Завод Кристалл" принял  право требования долга с Лебедева А.А. по договорам займа.  

Лебедев А.А. обязался исполнить требования по договорам займа в пользу ООО "Завод Кристалл" на сумму 6652600 рублей.

Таким образом, в результате уступки право требования задолженности Лебедева А.А. по договорам беспроцентного займа перед ООО "Фуд Риэл Групп" в размере  6652600 рублей передано ООО "Завод Кристалл".

На момент заключения соглашения уступки права требования № 1/С  от 01.07.2010 директором ООО "Завод Кристалл" являлся Лебедев А.А., которым задолженность не оплачена, действия по погашению (взысканию) задолженности не производились.

В бухгалтерских регистрах ООО "Завод Кристалл" отражены следующие данные:

- в IV квартале 2013 года по счету 58 "Финансовые вложения" произведена операция сторнирования задолженности Лебедева А.А. перед ООО "Завод Кристалл" в размере 6652600 рублей по соглашению уступки права требования № 1/С от 01.07.2010;

- в IV квартале 2013 года по счету 58 "Финансовые вложения" произведена операция сторнирования задолженности ООО "Фуд Риэл Групп" перед ООО "Завод Кристалл" в размере 1176815 руб. 51 коп. по договору беспроцентного займа от 22.03.2006.

При этом, единственным участником ООО "Фуд Риэл Групп" и генеральным директором общества является Лебедев А.А. (т. 1 л.д. 120-125).

Таким образом, на момент вступления Лебедева А.А. в должность директора ООО "Завод Кристалл", Лебедев А.А. являлся директором ООО "Фуд Риэл Групп", которое имело задолженность перед ООО "Завод Кристалл" по договору от 22.03.2006, а также одновременно являлся должником по обязательствам из договоров беспроцентного займа на сумму 6652600 рублей.

В соответствии со статьей 45 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" сделки (в том числе заем, кредит, залог, поручительство), в совершении которых имеется заинтересованность члена совета директоров (наблюдательного совета) общества, лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа общества, члена коллегиального исполнительного органа общества или заинтересованность участника общества, имеющего совместно с его аффилированными лицами двадцать и более процентов голосов от общего числа голосов участников общества, а также лица, имеющего право давать обществу обязательные для него указания, совершаются обществом в соответствии с положениями настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 45 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" указанные лица признаются заинтересованными в совершении обществом сделки в случаях, если они являются стороной сделки.

В силу пункта 3 статьи 45 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" сделка, в совершении которой имеется заинтересованность, должна быть одобрена решением общего собрания участников общества. Решение об одобрении сделки, в совершении которой имеется заинтересованность, принимается общим собранием участников общества большинством голосов от общего числа голосов участников общества, не заинтересованных в совершении такой сделки. В решении об одобрении сделки должны быть указаны лицо или лица, являющиеся сторонами, выгодоприобретателями в сделке, цена, предмет сделки и иные ее существенные условия.

В данном случае требования пункта 3 статьи 45 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" при заключении соглашения № 1/С от 01.07.2010 не соблюдены.

В соответствии с пунктом 5 статьи 45 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" сделка, в совершении которой имеется заинтересованность и которая совершена с нарушением предусмотренных настоящей статьей требований к ней, может быть признана недействительной по иску общества или его участника. Суд отказывает в удовлетворении требований о признании сделки, в совершении которой имеется заинтересованность и которая совершена с нарушением предусмотренных настоящей статьей требований к ней, недействительной при наличии одного из следующих обстоятельств:

голосование участника общества, не заинтересованного в совершении сделки и обратившегося с иском о признании сделки, решение об одобрении которой принимается общим собранием участников общества, недействительной, хотя бы он и принимал участие в голосовании по этому вопросу, не могло повлиять на результаты голосования;

не доказано, что совершение данной сделки повлекло или может повлечь за собой причинение убытков обществу или участнику общества, обратившемуся с соответствующим иском, либо возникновение иных неблагоприятных последствий для них;

к моменту рассмотрения дела в суде представлены доказательства последующего одобрения данной сделки по правилам, предусмотренным настоящей статьей, с учетом имевшейся на момент совершения сделки и на момент ее одобрения заинтересованности лиц, указанных в пункте 1 настоящей статьи;

при рассмотрении дела в суде доказано, что другая сторона по данной сделке не знала и не должна была знать о ее совершении с нарушением предусмотренных настоящей статьей требований к ней.

С учетом приведенной нормы закона, при рассмотрении данного дела об оспаривании сделки с заинтересованностью юридически значимыми обстоятельствами являются:

- последующее одобрение сделки;

- цели совершения сделки и намерения сторон ущемить интересы общества или его участников;

- возникновение убытков или иных неблагоприятных последствий у общества и его участников в результате совершения сделки;

- возможность заинтересованного лица - истца повлиять на результаты голосования по вопросу одобрения сделки с заинтересованностью.

Между тем, суд апелляционной инстанции считает необоснованной ссылку истца на то, что договор займа от 22.03.2006 также заключен как сделка с заинтересованностью, поскольку названный договор заключен ООО "Завод Кристалл" до назначения Лебедева А.А. директором последнего.

В соответствии с пунктом 2 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации по обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется льготный срок для исполнения такого требования, исчисление исковой давности начинается по окончании указанного срока (в редакции, действующей в момент заключения договора и назначения Лебедева А.А. на должность директора ООО «Завод Кристалл»).

К моменту назначения Лебедева А.А. директором ООО «Завод Кристалл» (28.05.2010) срок исковой давности по требованию о возврате суммы займа по договору от 22.03.2006, истек.

При таких условиях, у суда апелляционной инстанции отсутствуют основания для вывода о наличии причинной связи между действиями (бездействием) Лебедева А.А.  и возникновением у ООО «Завод Кристалл» убытка, связанного с заключением договора займа от 22.03.2006.

Кроме того, как отмечено выше, по названному договору кредитор передал заемщику 1500000 рублей.

В соглашении об уступке права требования сумма по данному договору определена в размере 992945 руб. 34 коп., главным бухгалтером произведена операция по сторнированию данной задолженности на сумму 1176815 руб. 51 коп. Пояснений по вопросу об указании различных сумм задолженности по договору от 22.03.2006 истцом и третьим лицом не дано.

Доказательства последующего одобрения соглашения об уступке не представлены, в период с 01.07.2010 по настоящее время Лебедевым А.А. не производились действия, направленные на погашение задолженности в размере 6652600 рублей, право требования которой передано ООО "Завод Кристалл" на основании соглашения № 1/с от 01.07.2010.

В четвертом квартале 2013 года в бухгалтерском учете ООО "Завод Кристалл" произведена операция по счету 58 "Финансовые вложения" сторнирования задолженности Лебедева А.А. перед ООО "Завод Кристалл" в размере 6652600 рублей по соглашению уступки права требования № 1/С от 01.07.2010.

При рассмотрении дела в суде первой инстанции ответчик пояснил, что сторнирование спорной суммы произведено главным бухгалтером в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 21.10.2000.

Формирование в бухгалтерском учете и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02), утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н.

Согласно абзацу 2 пункта 25 ПБУ 19/02 выбытие финансовых вложений имеет место в случаях погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, передачи в счет вклада по договору простого товарищества и пр.

Сведения о наличии подобных оснований для совершения ООО "Завод Кристалл" операции сторнирования задолженности в материалы дела не представлены.

Таким образом, совершение ООО "Завод Кристалл" бухгалтерских проводок по списанию спорной суммы дебиторской задолженности на счет 76 «Прочие расчеты с кредиторами и дебиторами» является нарушением обязательным к применению федеральных стандартов в области бухгалтерского учета (статья 21 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Согласно бухгалтерскому балансу ООО "Завод