Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.10.2014 по делу n А32-9905/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34/70/75 лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                         дело № А32-9905/2014

22 октября 2014 года                                                                         15АП-16706/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 07 октября 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 22 октября 2014 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи  Николаева Д.В.

судей Н.В. Сулименко, Н.В. Шимбаревой

при ведении протокола судебного заседания секретарем Костенко М.А.

при участии:

от Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по г. Краснодару: представитель Кофанова О.В. по доверенности от 17.03.2014,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по г. Краснодару на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 29.07.2014 по делу № А32-9905/2014 по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Лили»

ИНН 2311118256, ОГРН 1092311003729 к заинтересованному лицу Инспекции Федеральной налоговой службы

№ 4 по г. Краснодару о признании недействительным решения, принятое в составе судьи Погорелова И.А.

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «ЛИЛИ», г. Краснодар (далее также - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по г. Краснодару, г. Краснодар (далее также - заинтересованное лицо, налоговый орган) о признании недействительным решения от 29.12.2012 № 19-42/110 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонару­шения в части:

-  доначисления суммы неуплаченных налогов: Налог на добавленную стоимость за 4 квар­тал 2009 года в сумме 1897360 руб.; Налог на прибыль организаций в федеральный бюджет за 2009 год в сумме 64044.00 руб.; Налог на прибыль организаций в краевой бюджет за 2009г. в сумме 576399.00 руб.;

-  начисления пени за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное перечисле­ние или не перечисление) налогов: налог на добавленную стоимость в сумме 1107982.ООруб; налог на прибыль организаций в федеральный бюджет в сумме 2604.00 руб.; налог на прибыль организаций в краевой бюджет в сумме 27599.00руб.;

-  привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности в соответствии со ст. 122 НК РФ за неполную уплату налогов: налог на прибыль организаций в федеральный бюджет за 2009 год в сумме 6404.00руб.; налог на прибыль организаций в краевой бюджет за 2009г. в сум­ме 57640.00; налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2009г. в сумме 189736.00руб.;

-  о признании правомерным возмещение НДС за 4 квартал 2009 года в сумме 2905587 руб­лей (с учетом уточнений).

Решением суда от 29.07.2014 ходатайство заявителя об уточнении заявленных требований удовлетворено. Решение Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по г. Краснодару, г. Краснодар от 29.12.2013 № 19-42/110 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонару­шения признать незаконным и отменить в части:

-  доначисления суммы неуплаченных налогов: Налог на добавленную стоимость за 4 квар­тал 2009 года в сумме 1897360 руб.; Налог на прибыль организаций в федеральный бюджет за 2009 год в сумме 64044.00 руб.; Налог на прибыль организаций в краевой бюджет за 2009 в сум­ме 576399.00 руб.;

-  начисления пени за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное перечисле­ние или не перечисление) налогов: налог на добавленную стоимость в сумме 1107982.ООруб; налог на прибыль организаций в федеральный бюджет в сумме 2604.00 руб.; налог на прибыль организаций в краевой бюджет в сумме 27599.00руб.;

-  привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности в соответствии со ст. 122 НК РФ за неполную уплату налогов: налог на прибыль организаций в федеральный бюджет за 2009 в сумме 6404.00 руб.; налог на прибыль организаций в краевой бюджет за 2009 в сумме 57640.00; налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2009 в сумме 189736.00 руб.

Признано правомерным возмещение НДС за 4 квартал 2009 года в сумме 2521701.00 руб­лей.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано.

Суд взыскал с Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по г. Краснодару, г. Краснодар в пользу ООО «ЛИЛИ», г. Краснодар (ИНН 2311118256, ОГРН 1092311003729) судебные расхо­ды по уплате государственной пошлины в сумме 2 000 руб. уплаченной согласно чека-ордера от 19.03.2014. Возвратил ООО «ЛИЛИ», г. Краснодар (ИНН 2311118256, ОГРН 1092311003729) из феде­рального бюджета 2 000 руб. ошибочно уплаченной государственной пошлины, согласно чека-ордера от 19.03.2014.

Инспекция обжаловала решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном гл.  34 АПК РФ, и просила отменить судебный акт в части удовлетворения заявленных требований.

В судебном заседании возражения в части возможности применения положений ч.5 ст.268 АПК РФ от лиц, участвующих в деле, не поступали.

Поскольку определение суда первой инстанции оспаривается только в части и ни одна из сторон в судебном заседании не заявила возражений в отношении применения положений ч.5 ст.268 АПК РФ, законность и обоснованность судебного акта проверяется судом апелляционной инстанции в обжалуемой части с учетом положений части 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Ходатайств не поступало.

Суд огласил, что от ООО «Лили» через канцелярию суда поступило ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие представителя.

Суд, совещаясь на месте, определил: ходатайство удовлетворить.

Представитель налогового органа не возражал против рассмотрения апелляционной жалобы в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание.

Суд апелляционной инстанции, руководствуясь положениями ч. 3 ст. 156 АПК РФ счел возможным рассмотреть апелляционную жалобу без участия не явившихся представителей лиц, участвующих в деле, уведомленных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

Суд огласил, что от ООО «Лили» через канцелярию суда поступил отзыв на апелляционную жалобу для приобщения к материалам дела.

Суд, совещаясь на месте, определил: приобщить отзыв на апелляционную жалобу к материалам дела.

Представитель налогового органа поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе, просил решение суда отменить.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ИФНС России №4 по г. Краснодару на основании решения заместителя начальника ИФНС России №4 по г. Краснодару В.В. Гелета №19-27/64 от 24.08.2012г. в срок с 24.08.2012г. по 07.12.2012г. проведена выездная налоговая проверка ООО «Лили» по вопросам соблюдения налогового законодательства, полноты и своевременности уп­латы налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, по всем налогам и сборам за период с 20.07.2009 г. по 31.12.2011г., по страховым взносам на обязательное пенсионное стра­хование за период с 20.07.2009 г. по 31.12.2009 г.

По результатам проверки составлен акт № 19-42/102 от 07.12.2012г., и вынесено реше­ние №19-42/110 от 29.12.2012г. о привлечении налогоплательщика к ответственности.

Всего по результатам проверки налогоплательщику предложено: начислить и уплатить не­доимку по налогам: налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2009 года в сумме 1897360 руб.; Налог на прибыль организаций в федеральный бюджет за 2009 год в сумме 64044.00 руб.; Налог на при­быль организаций в краевой бюджет за 2009г. в сумме 576399.00 руб.

Уплатить неправомерно возмещенный из бюджета налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2009г. в сумме 2521701.00 руб.

-  уплатить штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату налогов: налог на прибыль организаций в федеральный бюджет за 2009 год в сумме 6404.00руб.; налог на прибыль организаций в краевой бюджет за 2009г. в сумме 57640.00; налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2009г. в сумме 189736.00руб.;

-  уплатить штраф в соответствии со ст.123 НК РФ за несвоевременное исполнение налоговым агентом обязанности по перечислению налога на доходы физических лиц в сумме 57707.00 руб.

-  уплатить пени за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное перечисление или не перечисление) налогов: налог на добавленную стоимость в сумме 1107982.00руб; налог на прибыль организаций в федеральный бюджет в сумме 2604.00 руб.; налог на прибыль организаций в краевой бюджет в сумме 27599.00руб.; налог на доходы физических лиц, удержанный налого­вым агентом в сумме 49497.00 руб.

Основанием для привлечения Общества к налоговой ответственности послужил установ­ленный налоговым органом факт неправильного исчисления налогов: налог на прибыль органи­заций в результате завышения расходов в сумме 3202217.00руб. и как следствие занижение раз­мера налога за 2009 в сумме 640443.00 руб.; налог на добавленную стоимость в результате не­правомерного применения налоговых вычетов в сумме 4419061руб. в 4 квартале 2009г. и как следствие неправомерное возмещение из бюджета сумм налога на добавленную стоимость в 4 квартале 2009г. в сумме 2521701.00

Занижение налоговой базы, по мнению налогового органа, произошло в результате не­обоснованного включения в декларацию по налогу на прибыль за период 2009КН12 расходов в размере 3202217.00руб., учитываемых при налогообложении прибыли, суммы обеспечительных платежей в момент представления в таможенные органы ГТД и условного выпуска товаров, то есть, раньше того момента, когда они приобретали статус таможенного платежа (зачитывались таможенным органом в счет уплаты таможенного платежа).

Неправомерное возмещение суммы налога на добавленную стоимость в проверяемом пе­риоде в сумме 2521701.00 руб., по мнению налогового органа, произошло в результате неправо­мерного применения налоговых вычетов в сумме 4419061.00 руб. по затратам понесенным при уплате сумм налога таможенным органам. В ходе проведения проверки было установлено, что налогоплательщик принял к вычету суммы обеспечительных платежей в момент представления в таможенные органы ГТД и условного выпуска товаров, то есть, раньше того момента, когда они приобретали статус таможенного платежа и налога на добавленную стоимость, а также были фактически уплачены на таможне, в качестве налога на добавленную стоимость (засчитывались таможенным органом в счет уплаты).

Налогоплательщик с привлечением его к налоговой ответственности в части - доначисле­ния суммы неуплаченных налогов: Налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2009 года в сумме 1897360.00 руб.; Налог на прибыль организаций за 2009 год в сумме 640443.00руб. пропор­ционально указанным суммам уплаты пени и штрафа не согласился, что и послужило основанием для обращения в арбитражный суд с настоящим заявлением.

С учетом положений ч. 5 ст. 268 АПК РФ предметом заявленных требований является законность и обоснованность решения суда первой инстанции в части удовлетворения заявленных требований.

Суд первой инстанции установил все обстоятельства по делу, в совокупности оценил представленные доказательства и принял законное, обоснованное решение в обжалуемой части, которое отвечает требованиям статей 15, 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и не подлежит отмене или изменению.

Согласно ст.247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль полученная налогоплательщиком.

Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов, которые определяются в соответствии с главой 25   НК РФ.

В силу ст.252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произ­веденных расходов.

Пунктом 1 ст.252 НК РФ установлено, что в целях главы 25 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обос­нованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 Ко­декса убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расхо­дами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расхо­ды, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе та­моженной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выпол­ненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при усло­вии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом документы, представленные налогоплательщиком, должны отвечать установлен­ным требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми законода­тельство связывает правовые последствия. Общество должно подтвердить факт совершения ре­альных хозяйственных операций по реализации товаров (работ, услуг).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осущест­вленные (понесенные) налогоплательщиком.

В соответствии с п.1 ст.264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реа­лизацией, относятся суммы таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном зако­нодательством Российской Федерацией порядке.

Как правомерно установлено судом первой инстанции, в 2009г. ООО «Лили» на территорию Российской Федерации ввезен товар для внутренне­го потребления в целях его перепродажи. В соответствии с п.1 ст.264 НК РФ таможенные по­шлины, уплаченные при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации, были учтены в расходах по налогу на прибыль.

Согласно контракту от 20.07.2009г. №QQ заключенному с фирмой «ZHEJIANG QIANQIU DOOR INDUSTRY CO., LTD» Китай в адрес ООО «Лили» поставляется товар - «двери входные металлические»

Таможенное