Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.05.2010 по делу n А53-28192/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 47б лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                         дело № А53-28192/2009

07 мая 2010 г.                                                                                      15АП-3929/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 05 мая 2010 года.

Полный текст постановления изготовлен 07 мая 2010 г.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Шимбаревой Н.В.

судей Винокур И.Г., Николаева Д.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Соленцовой И.В.

при участии:

от ООО «Олимп-АгроИнвест»: Парфентьева В.М. по доверенности от 01.02.2010 г. №2, Таргоний Л.П. по доверенности от 20.11.2009 г. б/н, по ордеру от 05.04.2010 г. №36, Алентьев А.Н. по приказу от 23.04.2007 г. №1;

от МИФНС России № 22 по Ростовской области: не явился;

от УФНС по Ростовской области: Евтушенко Н.Е. по доверенности от 17.03.2010 № 06-19/199;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО «Олимп-АгроИнвест»

на решение Арбитражного суда Ростовской области от 27.02.2010 г. по делу № А53-28192/2009

по заявлению ООО  «Олимп-АгроИнвест»

к заинтересованным лицам Межрайонной ИФНС России № 22 по Ростовской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Ростовской области

о частичном оспаривании решений

принятое в составе судьи Воловой Н.И.

УСТАНОВИЛ:

ООО «Олимп-АгроИнвест» (далее – общество)    обратилось    в    суд    с    заявлением   о    признании    незаконными   решения Межрайонной ИФНС России № 22 по Ростовской области (далее – инспекция) от 29.06.2009 г. № 45 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части доначисления обществу недоимки по НДС в сумме 2 146 404 руб., начисления пени по НДС в сумме 115 997 руб. и начисления штрафа в сумме 746 505 руб.;  решения Управления ФНС России по Ростовской области (далее – управление) от 03.11.2009 № 15-14/3324.

Решением суда от 27.02.2010 г. в заявленных   требованиях отказано.

Решение мотивировано тем, что совокупность установленных в ходе проверки обстоятельств свидетельствует о получении заявителем необоснованной налоговой выгоды.

ООО «Олимп-АгроИнвест» обжаловало  решение  суда первой инстанции в порядке, предусмотренном гл.  34 АПК РФ,  и просило решение отменить.

Податель жалобы полагает, что указание в счетах-фактурах адреса налогоплательщика (покупателя), отличного от адреса, который отражен в договоре, является технической ошибкой. Налоговый кодекс РФ не содержит требований об указании в счете-фактуре именно юридического адреса организации, само по себе указание в счетах-фактурах неюридического адреса, с учетом предоставления необходимого пакета документов, подтверждающих совершение и оплату сделок, не свидетельствует о том, что счета-фактуры не соответствуют требованиям п.5 ст.169 НК РФ и не может являться основанием для отказа в возмещении НДС. Основанием принятия к учету товара является товарная накладная. Отсутствие либо ошибки в заполнении товарно-транспортных накладных не могут являться основанием для отказа в вычете НДС. Налогоплательщику  не  может  быть отказано в применении вычетов и признания расходов лишь на том основании, что поставщик не исполняет добросовестно свои обязанности, не предоставляет сведения при проведении встречных проверок, не находится по адресу, указанному в учредительных документах, либо сдает отчетность с нулевыми показателями. Налоговым  органом  не   представлено  достоверных доказательств, свидетельствующих о фиктивном характере совершаемых обществом сделок и необоснованности   налоговых вычетов.

В отзыве на апелляционную жалобу УФНС России по Ростовской области просило решение оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

В судебном заседании участвующие в деле лица  повторили доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве на неё.

В судебном заседании  ООО «Олимп-АгроИнвест» ходатайствовало о приобщении документов, подтверждающих поставку дизельного топлива от ООО «АгроСнаб», и документов, подтверждающих поставку дизельного топлива в адрес ООО «Неклиновское хлебоприемное предприятие».

Возражений не заявлено.

Суд определил ходатайство удовлетворить, приобщить документы к материалам дела.

Суд попросил директора ООО «Олимп-АгроИнвест» пояснить: каким образом получены документы от ООО «АгроСнаб».

Директор ООО «Олимп-АгроИнвест» указал, что документы попросил по телефону, документы передали автобусом.

В связи с чем, суд полагает возможным критически оценить указанные документы, поскольку из материалов дела и пояснений не возможно одназначно установить получение документов именно от ООО «АгроСнаб».

Законность и обоснованность принятого судебного акта проверяется Пятнадцатым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, на основании решений заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №22 по Ростовской области от 30.12.2008 г. № 78, от 18.11.2008 г. № 12, от 05.05.2009 г. № 13 проведена   выездная  налоговая  проверка общества по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах (по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления) за период   с 01.01.2005 г. по 01.09.2008 г.

Проверкой, в том числе, установлены нарушения налогового законодательства, повлекшие занижение сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, в результате неправомерного предъявления к возмещению из бюджета сумм НДС.

В ходе встречной проверки поставщика ООО «Тацинагроснаб» (НДС – 42 093 руб.) установлено следующее:

 ООО «Тацинагроснаб» зарегистрировано в ИФНС России по Тацинскому району Ростовской области 09.06.2006 г. по адресу: Ростовская область, Тацинский район, ст. Тацинская, ул. Волкова 1.

По данным бухгалтерского баланса на 01.01.2007 г.     основные     средства      на     предприятии     отсутствуют,      уставный     капитал составляет 12,0 тыс. руб., По данным отчетности по ЕСН за 9 месяцев 2006 г. численность работающих составляет 1 человек.

В ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «Олимп-АгроИнвест» был проведен опрос директора ООО «Тацинагроснаб» Шакирова Р.Ф.(протокол опроса №124 от 10.11.2008 г.). Шакиров Р.Ф. подтвердил, что работал директором предприятия с 30.06.2006 г. по 10.2007 г., однако, представленный обществом договор     поставки      на      реализацию     дизтоплива      заключенный     обществом  с      ООО «Тацинагроснаб» в лице директора Шакирова Р.Ф., датирован 09.01.2006 г.

В счетах-фактурах в графе адрес продавца и адрес грузоотправителя, указан адрес ООО Тацинагроснаб» - Тацинская, ул. Октябрьская 2,4, а не ул. Волкова 1. В графе адрес покупателя и адрес грузополучателя, указан адрес общества: г.Белая Калитва, ул. Калинина 27/7. Согласно данным информационного ресурса по данному адресу зарегистрировано физическое лицо Крупнов Владимир Ильич, не имеющий никакого отношения к деятельности общества.

Подписи     директора     ООО     «Тацинагроснаб»     Шакирова     Р.Ф.     на     копиях     налоговой отчетности, представленных ИФНС России по Тацинскому району, протоколе допроса свидетеля и счетах-фактурах, предъявляемых обществом к возмещению из бюджета, различны.

Документы,      подтверждающие      доставку      товара:      товарно-транспортные накладные, договоры аренды транспорта, путевые листы на провоз опасных грузов специализированным транспортом не представлены.

По письменному пояснению директора Алентьева А.Н. общество не имело арендованного транспорта. В ответе, полученном из РП ГИБДД Тацинского ОВД Ростовской области, сообщается, что автомототранспортные средства за ООО «Тацинагроснаб» (ст. Тацинская, ул. Волкова 1) не зарегистрированы. В ответе, полученном из РЭГ ОВД г. Белая Калитва МВД РФ, сообщается, что специализированного транспорта для перевозки опасных грузов общество не имеет.

До 01.03.2008 г. ООО «Тацинагроснаб» помещения не арендовало. Производственных площадей и недвижимого имущества в собственности и аренде на момент выполнения услуг по реализации дизельного топлива ООО «Тацинагроснаб» не имело. По письменному пояснению собственника здания по адресу ст. Тацинская ул.Волкова 1 (юридическому адресу ООО «Тацинагроснаб») Жукова К.П., ООО «Тацинагроснаб» не арендовало складских помещений.

Проверкой движения денежных средств, поступающих на расчетные счета ООО «Тацинагроснаб» от общества, установлено, что денежные средства, поступившие от общества в размере 275 940,40 руб. в Ростовский филиал ОАО «Промсвязьбанк», перечислены в адрес ООО «Рудокоп» (Калмыкия), где обналичины.

В предоставленных к возражениям ТТН, где грузоотправителем является ООО «Тацинагроснаб», а грузополучателем является ООО «Южтранс», указана организация собственник транспортного средства - ООО «Тацинагроснаб». В ТТН указан номер КАМАЗа, перевозившего груз М 272 РН 61. В соответствии с базой данных регистрации автомотосредств «TrisVail Terminal» данный государственный номер зарегистрирован за автомобилем «ЛУАЗ 969М», принадлежащем Кузьминову А.А., проживающему в г.Аксай.

Встречной проверкой установлено, что ООО «Росюгторг» (НДС – 456 880 руб.) зарегистрировано в ИФНС России по г. Элиста Республики Калмыкия 17.10.2004 г. по адресу: Республика Калмыкия, г. Элиста, ул. 8 Марта 62. Учредителем, директором и главным     бухгалтером  является     Терминкеев В.Г.      

Сведения о  наличии транспортных средств, зарегистрированных за ООО «Росюгторг» в ИФНС отсутствуют, транспортный налог не начислялся и не уплачивался.

 ИФНС России по г. Элиста Республики Калмыкия предоставлено заявление о государственной регистрации юридического лица при создании, подписанное лично руководителем Терминкеевым В.Г. При визуальном осмотре заявления и документов ООО «Росюгторг» (счетов-фактур, договоров, ТТН), представленных обществом к проверке установлено, что подписи Терминкеева В.Г. различаются.

Согласно лицевой карточке по налогу на добавленную стоимость за 2005год ООО «Росюгторг» был начислен НДС в размере 8 414 руб. Уплаты налога не было произведено.

 По данным бухгалтерского баланса за 9 месяцев 2005 г. основные средства и прочие внеоборотные активы на предприятии отсутствуют, уставный капитал составляет 10,0 тыс. руб., численность работающих составляет 1 человек. Подписи директора      и     главным      бухгалтера     Терминкеева     В.Г.     на     счетах-фактурах     ООО «Росюгторг» на поставку дизельного топлива, договорах поставки и ТТН   различны.   

 В   соответствии   с   условиями   договоров   поставки     доставка   топлива осуществляется за счет продавца. К каждому счету-фактуре прилагается товарно-транспортная накладная, в транспортном разделе которой указана организация-собственник транспортного средства, марка и государственный номерной знак автомобиля (КАМАЗ Е 048 ТР, КАМАЗ Е 092 ТР, КАМАЗ Х 214 НУ, КАМАЗ М 732 МК, Мерседес Е 928 АУ, Мерседес С 174 ТВ, МАЗ А 318 КХ, ЗИЛ А 230 КВ).

Управление ГИБДД МВД Республики Калмыкия сообщило, что согласно базе данных АИПС «Автомобиль» ГИБДД МВД по РК за  ООО «Росюгторг»     авто-мото-транспортных     средств     не     зарегистрировано, государственные регистрационные знаки на указанные марки автомобилей не выдавались в регистрационных подразделениях ГИБДД МВД по РК или зарегистрированы за другими машинами.

При проверке движения денежных средств, поступающих на расчетные счета ООО «Росюгторг» от общества, установлено, что они обналичены.

Взаиморасчеты между обществом и ООО «Росюгторг» произведены также наличными денежными средствами по квитанциям к приходным кассовым ордерам. К квитанциям к приходным кассовым ордерам в качестве подтверждающих документов приложены кассовые чеки. Однако, ИФНС по г. Элисте Республики Калмыкия, сообщила, что контрольно-кассовая техника за ООО «Росюгторг» не зарегистрирована.

Встречной проверкой ООО «Югагросбыт» (НДС - 542 587 руб.) установлено, ООО «Югагросбыт» зарегистрировано в МРИ ФНС России №7 по Республики Калмыкия 17.10.2004 г. по адресу: Республика Калмыкия, г. Элиста, ул. 8 Марта 62. Учредитель директор и главный бухгалтер - Терминкеев В.Г.

По данным бухгалтерского баланса за 9 месяцев 2006 г. основные средства и прочие внеоборотные активы на предприятии отсутствуют, уставный капитал составляет 10,0 тыс. руб.

По данным отчетности по ЕСН за 9 месяцев 2006 г. численность работающих составляет 1 человек.

Предприятие не находится по юридическому адресу, по адресу: г.Элиста, ул. 8 Марта 62, указанному как адрес продавца и грузоотправителя в расчетных документах. По указанному адресу находится ООО «Сервис-Центр» (Протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов).

Белокалитвинский    МРО    Управления   по    налоговым    преступлениям    ГУВД    Ростовской области МВД России письмом №15/6-3-437 от 14.07.2008 г. сообщил, что сотрудниками Отдела по налоговым преступлениям Министерства Внутренних дел Республики Калмыкия, установлены факты, свидетельствующие о том, что ООО «Югагросбыт» ИНН 0814162071, зарегистрированное по адресу г. Элиста, ул. 8 марта 62, уклоняется от уплаты налога на добавленную стоимость. Данный факт был установлен в результате рассмотрения материалов проверки, в отношении руководителя ООО «Югагросбыт» Терминкеева В.Г. Во время проведения проверки сотрудниками ГДПР ОНП МВД по РК был опрошен директор ООО «Югагросбыт» Терминкеев В.Г., который отрицает свою причастность к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Югагросбыт» и сообщает, что предприятие было зарегистрировано по просьбе Мучаева М.А. Опрошенный Мучаев М.А. подтвердил, что занимался лично финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Югагросбыт», а так же сам подписывал и сдавал отчетность за 2005,2006 годы.

При проведении дополнительных контрольных мероприятий сотрудниками ГДПР ОНП МВД по РК был осуществлен