Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.12.2015 по делу n А32-30676/2015. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34/70/75 лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                         дело № А32-30676/2015

30 декабря 2015 года                                                                         15АП-21173/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 24 декабря 2015 года.

Полный текст постановления изготовлен 30 декабря 2015 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи  Гуденица Т.Г.,

судей О.Ю. Ефимовой, Р.Р. Илюшина

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Коневой М.А.

при участии:

от ООО «ФрутОпт»: Васьков В.В., паспорт, по доверенности от 06.08.2015,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Краснодарском крае

на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 26.10.2015 по делу № А32-30676/2015, принятое судьей Ивановой Н.В.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ФрутОпт»

к Межрегиональному территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Краснодарском крае

о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «ФрутОпт» (далее – ООО «ФрутОпт») обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Межрегиональному территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Краснодарском крае (далее – МТУ Росфиннадзора в КК) о признании незаконным и отмене постановления от 16.06.2015 №18-01-15/3191 (по делу №04-08/15-416) о привлечении ООО «ФрутОпт» к административной ответственности, предусмотренной частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 3/4 от суммы денежных средств, не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию, штраф назначен в рублях по курсу ЦБ  РФ на дату совершения административного правонарушения (19.09.2014 – 38,4209 рублей за 1  доллар США), что составило 2189298,28 рублей.

Решением суда от 26.10.2015 заявленные требования удовлетворены в связи с отсутствием в действиях общества состава административного правонарушения.

Не согласившись с принятым судебным актом, МТУ Росфиннадзора в КК обжаловало его в порядке, определенном главой 34 АПК РФ. В апелляционной жалобе управление просит отменить решение суда, ссылаясь на то, что дополнительное соглашение к контракту от 19.04.2014 было подписано 17.11.2014, эта дата указана под печатью каждой из сторон.

В судебное заседание не явились представители МТУ Росфиннадзора в Краснодарском крае, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

В соответствии со ст. 156 АПК РФ суд рассматривает дело в отсутствие МТУ Росфиннадзора в Краснодарском крае.

Представитель ООО «ФрутОпт» в судебном заседании возражал против удовлетворения апелляционной жалобы, считая решение суда законным и обоснованным по доводам представленного отзыва.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, выслушав пояснения представителя общества, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения суда.

Как следует из материалов дела, 26.05.2015 уполномоченным должностным лицом Сочинской таможни в отношении ООО «ФрутОпт» составлен протокол об административном правонарушении от 26.05.2015 №10318000-390/2015 по признакам правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

В протоколе указаны следующие обстоятельства выявленного правонарушения.

ООО «ФрутОпт» (Покупатель), Россия, заключен внешнеторговый контракт № 01/2012/TR от 09.01.2012 (далее - Контракт) с фирмой-нерезидентом «DURDASLARSEBZEMEYVEKOM.TAR.URN.AMB.PAZ.ITH.IHR.TURZ.INS.NAKTIC VE. S AN.LTD.STI.» (Продавец), Турция на общую сумму 30 000 000,00 долларов США.

На основании данного Контракта в уполномоченном банке - Филиале ОАО «ТрансКредитБанк» в г.Сочи ООО «ФрутОпт» оформило паспорт сделки № 12010003/2142/0042/2/0 (далее - ПС) от 20.01.2012 Предметом Контракта является купля-продажа плодоовощной продукции импортного производства, именуемой в дальнейшем товар. Контракт действует до 31.12.2016г. (пункт 3.1 Контракта).

В соответствии с пунктом 3.2 Контракта товар поставляется Продавцом Покупателю на условиях, согласно Инкотермс-2000 могут быть различными. Условия поставки оговариваются в Инвойсе или приложениях к Контракту.

Пунктом 3.7 Контракта установлено, что датой поставки товара считается дата прибытия каждой партии в порты Новороссийск, Геленджик, Сочи, Туапсе или порты Азовского моря.

Разделом 6 «Условия и порядок платежа» пунктом 6.1 Контракта установлено, что оплату за поставляемые товары Покупатель осуществляет в долларах США путем банковского перевода с правом отсрочки платежа на срок до 240 банковских дней с момента получения партии товара, против представленных Продавцом инвойсов или без таковой. Частичная или полная предоплата разрешена (пункт 6.2 Контракта).

Пунктом 6.4 Контракта установлено, что если груз по предоплате не поступает в течение 240 банковских дней, то денежные средства должны быть возвращены на счет Покупателя в течение 90 банковских дней (т.е. 330 банковских дней).

13.05.2013 ООО «ФрутОпт» подписало дополнение № 1 к Контракту № 01/2012/TR от 09.01.2012, условиями которого внесены изменения в раздел «Банковские реквизиты и юридические адреса сторон», изменены банковские реквизиты Покупателя.

14.05.2013 ПС № 12010003/2142/0042/2/0 закрыт Филиалом ОАО «ТрансКредитБанк» в г. Сочи.

15.05.2013 ООО «ФрутОпт» перевело внешнеторговый Контракт № 01/2012/TR от 09.01.2012г. и ПС № 12010003/2142/0042/2/0 на обслуживание в Центральное отделение № 1806 ОАО «Сбербанка России».

Согласно ведомости банковского контроля по ПС № 12010003/2142/0042/2/0 от 20.01.2012г., представленной Управлением сопровождения операций юридических лиц ПЦП МСЦ «Восток-Запад» ОАО «Сбербанк России» от 26.03.2015г. № 106-09-24/1138 на запрос Сочинской таможни от 12.03.2015г. № 17-32/02655, ООО «ФрутОпт» в счет исполнения условий по Контракту от 09.01.2012г. № 01/2012/TR в адрес нерезидента осуществило 24.05.2013г. авансовые платежи в размере 473 130,00 долларов США и 15 746,00 долларов США.

В счет исполнения условия по Контракту ООО «ФрутОпт» в регионе деятельности Краснодарской      краевой     таможни      осуществило      импортные      поставки по ДТ №103309180/120613/0000787 фактурной стоимостью 84051 долларов США, ДТ №103309180/120613/0000786 фактурной стоимостью 84861 долларов США, №103309180/120613/0000785 фактурной стоимостью 84375 долларов США, №103309180/120613/0000783 фактурной стоимостью 84735 долларов США, №103309180/120613/0000782 фактурной стоимостью 48286 долларов США, №103309180/120613/0000784 фактурной стоимостью 82647 долларов США, №103309180/120613/0000777 фактурной стоимостью 23725 долларов США.

В счет погашения авансового платежа от 24.05.2013 в размере 473 130,00 долларов США ввезено товаров общей фактурной стоимостью 412 900,05 долларов США. Остаток авансового платежа, необеспеченного поставкой товара составил- 60 229,95 долларов США. Платеж от 24.05.2013 в размере 15 746,00 долларов США признан не обеспеченным поставками.

Согласно пункту 6.4 Контракта в случае предварительной оплаты, товар должен поступить в течение 240 банковских дней со дня предоплаты, то есть не позднее 13.05.2014.

Согласно пункту 6.4 Контракта при не поставке товара в оговоренный срок (240 банковских дней) Продавец обязан произвести возврат авансового платежа на счет Покупателя в течение 90 банковских дней. Установленный Контрактом срок возврата авансового платежа от 24.05.2013 в случае не поставки Товара - не позднее 18.09.2014.

В результате проведенной проверки установлено, что ввоз товара оплаченный авансовыми платежами от 24.05.2013 в размере 60229,95 долларов США и 15746 долларов США по состоянию на 23.03.2015 на сумму 75975,95 долларов США не произведен, денежные средства  в размере 75975,95 долларов США в установленный контрактом срок (330 банковских дней со дня предоплаты) на счет ООО «ФрутОпт» не возвращен.

17.11.2014 ООО «ФрутОпт» подписало с фирмой нерезидентом дополнение от 19.04.2014 к контракту, условиями которого изменило пункт 6.4 контракта: если груз по предоплате не поступает в течение 500 банковских дней, то денежные средства должны быть возвращены на счет покупателя в течение 250 банковских дней.  Таким образом, дополнительное соглашение подписано после истечения срока возврата денежных средств. Кроме того, таможней указано, что дополнение от 19.04.2014 к контракту № 01/2012/TR от 09.01.2012 подписано 17.11.2014 генеральным директором ООО «ФрутОпт» Манчевой Т.Л., которая на момент подписания дополнения не являлась генеральным директором ООО «ФрутОпт»  и не являлась лицом, имеющим без доверенности действовать от имени юридического лица, что подтверждается Выпиской из единого государственного реестра юридических лиц от 27.04.2015 №2794В/2015, представленной МИ ФНС №7 по Краснодарскому краю письмом от 27.04.2015 №10-12/08536 на запрос Сочинской таможни от 17.04.2015 №17-29/4244.

Таким образом, по мнению таможни, обществом допущено нарушение статьи 19 Закона №173-ФЗ, ответственность за которое предусмотрена ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении руководителем МТУ Росфиннадзора в Краснодарском крае вынесено постановление от 16.06.2015 №18-01-15/3191 (по делу №04-08/15-416) о привлечении ООО «ФрутОпт» к административной ответственности, предусмотренной частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере  2189298,28 рублей.

Считая незаконным постановление о привлечении к административной ответственности, общество оспорило его в судебном порядке.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 2 статьи 211 АПК РФ определено, что арбитражный суд признает незаконным и отменяет оспариваемое решение административного органа, если это решение или порядок его принятия не соответствует закону либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением полномочий.           

В соответствии с ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, -

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

В силу пункта 2 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Согласно статье 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность

Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В соответствии со статьей 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Повторно изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции установил, что административным органом не представлено надлежащих доказательств неисполнения обществом «ФрутОпт» обязанности по обеспечению возврата денежных средств на территорию Российской Федерации.

Позиция административного органа сводится к подписании дополнительного соглашения от 19.04.2014 в ноябре 2014 года. Указанный вывод основан на том, что на исследованной копии дополнительного соглашения рядом с отметкой «копия верна» имеется надпись «17.11.2014» (л.д. 78 том 1).

Вместе с тем, в судебное заседание суда первой инстанции обществом было представлено подлинное дополнительное соглашение от 19.04.2014. Суд обозрел подлинное дополнение от 19.04.2014 и установил, что иной даты подписания соглашение не содержит.

Судом установлено, что дополнение от 19.04.2014 к Контракту №01/2012/TR от 09.01.2012 вместе с сопроводительным письмом №18 от 28.04.2014, заверенное электронно-цифровой подписью отправленное по системе «Клиент - банк» 28.04.2014, было принято банком 28.04.2014 по системе Сбербанк Бизнес Онлайн, с подтверждением электронно-цифровой подписи (ЭП признана корректной).

Согласно письму от 18.08.2015 № 14/13-355 Юго-западного банка ОАО «Сбербанк России» ЦОСБ №1806 подтверждается передача ему 28.04.2014 дополнения от 19.04.2014 к Контракту №01/2012/TR от 09.01.2012.

Юго-западным