Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.12.2014 по делу n А52-3458/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Батюшкова, д.12, г. Вологда, 160001

http://14aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

16 декабря 2014 года

г. Вологда

Дело № А52-3458/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 11 декабря 2014 года.

В полном объёме постановление изготовлено 16 декабря 2014 года.

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Мурахиной Н.В., судей Осокиной Н.Н. и Холминова А.А.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Мазалецкой О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «ЕЕТ» на решение Арбитражного суда Псковской области от 11 июня 2014 года по делу № А52-3458/2013 (судья Самойлова Т.Ю.),

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью «ЕЕТ» (ОГРН 1096027001465, ИНН 6027120049; место нахождения: 180017, город Псков, улица Я.Фабрициуса, дом 3; далее – общество, ООО «ЕЕТ») обратилось в Арбитражный суд Псковской области с заявлением к Управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Псковской области (ОГРН 1046000312390, ИНН 6027083534; место нахождения: 180007, город Псков, улица Конная, дом 10; далее – управление, административный орган) о признании незаконными и отмене постановлений от 28.10.2013 № 58-13/189, 58-13/190, 58-13/191, 58-13/192, 58-13/193, 58-13/194, 58-13/195, 58-13/196,           58-13/197, 58-13/198, 58-13/199, 58-13/200, 58-13/201, 58-13/202, 58-13/203,             58-13/204, 58-13/205, 58-13/206, 58-13/207, 58-13/208.

Определением Арбитражного суда Псковской области от 27 января 2014 года по делу № А52-3458/2013 требования о признании незаконными и отмене постановлений от 28.10.2013 № 58-13/195, 58-13/196, 58-13/197,                   58-13/198, 58-13/199, 58-13/200, 58-13/201, 58-13/202, 58-13/203, 58-13/204,                 58-13/205, 58-13/206 выделены в отдельное производство, делу присвоен № А52-159/2014; требования о признании незаконными и отмене постановлений от 28.10.2013 № 58-13/207, 58-13/208 выделены в отдельное производство, делу присвоен № А52-160/2014.

Таким образом, в рамках настоящего дела подлежат рассмотрению требования о признании незаконными и отмене постановлений от 28.10.2013 № 58-13/189, 58-13/190, 58-13/191, 58-13/192, 58-13/193, 58-13/194.

Решением Арбитражного суда Псковской области от 11 июня 2014 года по делу № А52-3458/2013 в удовлетворении заявленных требований отказано.

ООО «ЕЕТ» с судебным актом не согласилось и обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить. В обоснование жалобы ссылается на неправильное применение судом первой инстанции норм материального права. Полагает, что в его действиях отсутствует состав административного правонарушения. Считает, что  совершенное им правонарушение является малозначительным в связи с отсутствием существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Управление в отзыве на жалобу с изложенными в ней доводами не согласилось, просит решение оставить без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, представителей в суд не направили, в связи с этим дело рассмотрено в их отсутствие в соответствии со статьями 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность решения суда, изучив доводы жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для ее удовлетворения.

Как следует из материалов дела, ООО «ЕЕТ» (продавец) заключило с SIA «1C: Multimedia Baltic» (Латвийская Республика) (покупатель) договор от 17.03.2009 № 17-03/09-01 (далее – договор № 17-03/09-01) на сумму 50 000 000 руб., в соответствии с которым продавец обязуется передавать, а покупатель – принимать и оплачивать товар, ассортимент и количество которого указываются в товарно-распорядительных документах.

В соответствии с разделом 5 данного договора оплата за конкретную партию товара производится в течение 150 дней с момента перехода товара в собственность покупателя. Моментом перехода товара в собственность покупателя является момент выпуска товара таможенными органами Российской Федерации.

Пунктом 9.1 данного договора установлено, что договор вступает в силу со дня его подписания и действует до 31.12.2011.

На основании указанного договора в филиале открытого акционерного общества «Сбербанк России» – Псковском отделении № 8630 обществом оформлен паспорт сделки от 20.03.2009 № 09030014/1481/1184/1/0.

Дополнительным соглашением от 29.01.2010 № 3 (далее – соглашение от 29.01.2010 № 3) пункт 5.1 изложен в новой редакции: «Оплата за конкретную партию товара производится в течение 300 дней с момента перехода товара в собственность покупателя. Денежные средства перечисляются банковским переводом на расчетный счет продавца».

Дополнительным соглашением от 01.07.2011 № 3 (далее – соглашение от 01.07.2011 № 3) пункт 5.1 изложен в новой редакции: «Оплата за конкретную партию товара производится в течение 500 дней с момента перехода товара в собственность покупателя. Денежные средства перечисляются банковским переводом на расчетный счет продавца».

Дополнительным соглашением от 29.12.2011 № 4 (далее – соглашение от 29.12.2011 № 4) пункт 9.1 договора изложен в новой редакции: «Договор вступает в силу со дня его подписания и действует до 31.12.2013».

Дополнительным соглашением от 05.04.2013 № 5 (далее – соглашение от 05.04.2013 № 5) пункт 9.1 договора изложен в новой редакции: «Договор вступает в силу со дня его подписания и действует до 31.12.2014».

Дополнительным соглашением от 03.02.2013 № 6 (далее – соглашение от 03.02.2013 № 6) пункт 5.1 договора изложен в новой редакции: «Оплата за конкретную партию товара производится не позднее срока действия контракта, денежные средства перечисляются банковским переводом на расчетный счет продавца».

Во исполнение условий договора № 17-03/09-01 ООО «ЕЕТ» осуществлены следующие поставки:

- по ДТ № 10209094/250313/0001420 на сумму 1 140 227 руб. 82 коп. Согласно отметке таможенного органа выпуск товара разрешен 25.03.2013 (том 1, листы 14-15). Управление установило, что документы, подтверждающие факт поставки товара, вместе со справкой от 12.04.2013 о подтверждающих документах представлены в уполномоченный банк 15.04.2013. В графе 10 данной справки указана дата ожидаемого срока получения от нерезидента денежных средств – 19.01.2014 (том 1, лист 13), в то время как в соответствии с пунктом 5.1 договора (в редакции соглашения от 03.02.2013 № 6) следовало указать 30.12.2013;

- по ДТ № 10209094/281112/0006977 на сумму 786 249 руб. Согласно отметке таможенного органа выпуск товара разрешен 28.11.2012 (том 1, лист 15). Документы, подтверждающие факт поставки товара, вместе со справкой от 06.12.2012 о подтверждающих документах представлены в уполномоченный банк 07.12.2012 (том 1, лист 14). В графе 10 данной справки указана дата ожидаемого срока получения от нерезидента денежных средств – 03.10.2013, в то время как в соответствии с пунктом 5.1 договора (в редакции соглашения от 01.07.2011 № 3) следовало указать 11.04.2014;

- по ДТ № 10209094/041212/0007096 на сумму 577 296 руб. 64 коп. Согласно отметке таможенного органа выпуск товара разрешен 04.12.2012 (том 1, лист 26). Документы, подтверждающие факт поставки товара, вместе со справкой от 12.12.2012 о подтверждающих документах представлены в уполномоченный банк 13.12.2012. В графе 10 данной справки указана дата ожидаемого срока получения от нерезидента денежных средств – 11.10.2013 (том 1, лист 25), в то время как в соответствии с пунктом 5.1 договора (в редакции соглашения от 01.07.2011 № 3) следовало указать 17.04.2014;

- по ДТ № 10209094/181212/0007470 на сумму 908 621 руб. 58 коп. Согласно отметке таможенного органа выпуск товара разрешен 18.12.2012 (том 1, лист 37). Документы, подтверждающие факт поставки товара, вместе со справкой от 28.12.2012 о подтверждающих документах представлены в уполномоченный банк 28.12.2012. В графе 10 данной справки указана дата ожидаемого срока получения от нерезидента денежных средств – 25.10.2013 (том 1, лист 35), в то время как в соответствии с пунктом 5.1 договора (в редакции соглашения от 01.07.2011 № 3) следовало указать 05.05.2014;

- по ДТ № 10209094/181212/0007471 на сумму 4297 руб. 80 коп. Согласно отметке таможенного органа выпуск товара разрешен 18.12.2012 (том 1, лист 36). Документы, подтверждающие факт поставки товара, вместе со справкой от 28.12.2012 о подтверждающих документах представлены в уполномоченный банк 28.12.2012. В графе 10 данной справки указана дата ожидаемого срока получения от нерезидента денежных средств – 25.10.2013 (том 1, лист 34), в то время как в соответствии с пунктом 5.1 договора (в редакции соглашения от 01.07.2011 № 3) следовало указать 05.05.2014;

- по ДТ № 10209094/160113/000132 на сумму 921925 руб. 58 коп. Согласно отметке таможенного органа выпуск товара разрешен 16.01.2013 (том 1, лист 48). Документы, подтверждающие факт поставки товара, вместе со справкой от 23.01.2013 о подтверждающих документах представлены в уполномоченный банк 24.01.2013. В графе 10 данной справки указана дата ожидаемого срока получения от нерезидента денежных средств – 23.11.2013 (том 1, лист 47), в то время как в соответствии с пунктом 5.1 договора (в редакции соглашения от 01.07.2011 № 3) следовало указать 03.06.2014;

- по ДТ № 10209094/290113/0000350 на сумму 669 630 руб. 03 коп. Согласно отметке таможенного органа выпуск товара разрешен 29.01.2013 (том 1 лист 57). Документы, подтверждающие факт поставки товара, вместе со справкой от 04.02.2013 о подтверждающих документах представлены в уполномоченный банк 04.02.2013. В графе 10 данной справки указана дата ожидаемого срока получения от нерезидента денежных средств – 06.12.2013 (том 1, лист 56), в то время как в соответствии с пунктом 5.1 договора (в редакции соглашения от 01.07.2011 № 3) следовало указать 16.06.2014;

- по ДТ № 10209094/110213/0000593 на сумму 477 560 руб. 28 коп. Согласно отметке таможенного органа выпуск товара разрешен 11.02.2013 (том 1 лист 69). Документы, подтверждающие факт поставки товара, вместе со справкой от 18.02.2013 о подтверждающих документах представлены в уполномоченный банк 19.02.2013. В графе 10 данной справки указана дата ожидаемого срока получения от нерезидента денежных средств – 20.12.2013 (том 1, лист 68), в то время как в соответствии с пунктом 5.1 договора (в редакции соглашения от 03.02.2013 № 6) следовало указать 30.12.2013.

При проверке указанных справок управление пришло к выводу о том, что в нарушение пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон № 173-ФЗ), пункта 9.1 инструкции Центрального банка Российской Федерации (далее — ЦБ РФ) от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее — Инструкция № 138-И) в данных справках неверно указаны даты ожидаемого срока поступления денежных средств.

Данные обстоятельства послужили основанием для составления управлением протоколов от 23.10.2013 № 58-13/189, 58-13/190, 58-13/191,               58-13/192, 58-13/193, 58-13/194 об административных правонарушениях, ответственность за которые предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Рассмотрев материалы административных дел, управление 28.10.2013 вынесло постановления № 58-13/189, 58-13/190, 58-13/191, 58-13/192, 58-13/193, 58-13/194, которыми заявитель привлечен к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб. за каждое правонарушение.

Считая указанные постановления незаконными, общество обратилось в суд с рассматриваемым заявлением.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требовании, правомерно руководствовался следующим.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.  

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ.

В силу части 4 статьи 5 названного Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) также устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен Инструкцией № 138-И.

В частности, порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки, предусмотрен главой 9 названной Инструкции.

Пунктом 1.5 Инструкции № 138-И определено, что справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами