Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.08.2014 по делу n А66-931/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Батюшкова, д.12, г. Вологда, 160001

http://14aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

14 августа 2014 года

г. Вологда

Дело № А66-931/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 07 августа 2014 года.

В полном объеме постановление изготовлено 14 августа 2014 года.

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Докшиной А.Ю., судей Виноградовой Т.В. и Тарасовой О.А. при ведении протокола секретарем судебного заседания Халиловой В.В.,

при участии от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области Алексеенко Е.О. по доверенности от 15.05.2014               № 04-34/07378,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Застава» на решение Арбитражного суда Тверской области от 29 мая 2014 года по делу                              № А66-931/2014 (судья Рощина С.Е.),

у с т а н о в и л :

общество с ограниченной ответственностью «Застава» (ОГРН 1066952001874; далее – ООО «Застава», общество) обратилось в Арбитражный суд Тверской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области (далее – инспекция, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления от 11.11.2013 № 202 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), в виде штрафа в размере 40 000 руб.

 Решением Арбитражного суда Тверской области от 29 мая 2014 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

Общество с данным судебным актом не согласилось и обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит суд его отменить, принять новый судебный акт, которым заявленные обществом требования удовлетворить. В обоснование жалобы ссылается на отсутствие в деянии общества события и состава административного правонарушения, заявитель не получал наличных денежных средств от физических лиц.

Инспекция в отзыве и ее представитель в заседании суда апелляционной инстанции доводы, изложенные в жалобе, отклонили, ссылаясь на законность и обоснованность судебного акта.

Общество надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения жалобы, представителей в суд не направило, в связи с этим судебное разбирательство произведено без участия представителей заявителя в соответствии со статьями 123, 136, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Заслушав объяснения представителя административного органа, исследовав представленные доказательства, проверив законность и обоснованность оспариваемого решения, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что обжалуемое решение суда отмене (изменению) не подлежит.

Как следует из материалов дела, общество является юридическим лицом, осуществляющим деятельность по приему коммунальных платежей от населения через платежных агентов в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее - Закон № 103-ФЗ). Данный факт обществом не оспаривается.

В материалах дела усматривается, что федеральным государственным унитарным предприятием «Почта России» (далее – Почта) и обществом (Клиент) заключен договор на прием платежей от населения от 04.02.2008               № 138-ПП с дополнительными соглашениями (том 2, листы 1 – 5), в соответствии с пунктом 1.1 которого Клиент поручает, а Почта осуществляет в отделениях почтовой связи города Твери прием коммунальных платежей от населения (плательщиков).

В пункте 2.2.2 данного договора предусмотрено, что Почта обязуется производить прием платежей от населения по платежным документам по итоговой сумме, указанной в квитанции, и перечислять в срок два раза в неделю полученные от плательщиков все суммы платежей в пользу Клиента за вычетом суммы вознаграждения, предусмотренной в пункте 3.1 названного договора.

Также ООО «Застава» (Клиент) и открытым акционерным обществом «Сбербанк России» (далее – ОАО «Сбербанк России», Банк) заключен договор  от 09.07.2012 № 27/12 о переводе денежных средств физических лиц в валюте Российской Федерации (том 2, листы 12 – 15), согласно пункту 1.1 которого ОАО «Сбербанк России» на основании распоряжений физических лиц осуществляет переводы денежных средств на счет Клиента в валюте Российской Федерации, списанных с банковских счетов плательщиков или предоставленных плательщиками без открытия банковского счета, а Клиент выплачивает Банку соответствующее вознаграждение.

В пунктах 2.1.4, 2.1.5 данного договора предусмотрено, что Банк обязуется осуществлять перевод денежных средств плательщиков на счет Клиента на основании распоряжений плательщиков в соответствии с                пунктом 4.1 настоящего договора в течение 1 рабочего дня с даты приема платежей.

Кроме того, ООО «Застава» (Клиент) и открытым акционерным обществом «Торговый Городской Банк» (далее - ОАО «Торговый Городской Банк»), заключен договор от 01.06.2012 о переводе денежных средств физических лиц, согласно пункту 1.1. договора Клиент поручает, а ОАО «Торговый Городской Банк» принимает на себя обязательства по переводу денежных средств в валюте Российской Федерации от физических лиц на счет Клиента в соответствии с условиями настоящего договора.

В пункте 2.2.1 данного договора предусмотрено, что ОАО «Торговый Городской Банк» обязуется осуществлять перевод денежных средств физических лиц без открытия счета.

Инспекцией на основании поручения от 03.12.2013 № 2 проведена проверка по вопросу полноты учета выручки денежных средств за период с 01.11.2013 по 02.12.2013.

В ходе проверки установлено, что на расчетный счет общества                         № 40702810600000003326, открытый в ОАО «Торговый Городской Банк», поступала выручка по оплате коммунальных услуг. В проверяемый период общество получило на расчетный счет денежные средства от платежных агентов (по заключенным договорам о приеме платежей от потребителей) без зачисления на специальный банковский счет для осуществления расчетов по приему платежей физических лиц. В связи с отсутствием специального счета все платежи банками и Почтой зачислялись на вышеуказанный расчетный счет общества. При этом заявитель не использовал специальный банковский счет для расчетов с поставщиками коммунальных услуг и ресурсоснабжающими организациями.

При таких обстоятельствах административный орган пришел к выводу о нарушении обществом положений части 18 статьи 4 Закона № 103-ФЗ.

По результатам проверки инспекцией составлены акт от 17.12.2013 № 2/2, протокол от 17.12.2013 № 22 об административном правонарушении и вынесено постановление от 15.01.2014 № 2, которым общество привлечено к ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с названным постановлением, общество оспорило его в судебном порядке.

Суд первой инстанции в удовлетворении заявленных требований отказал, при этом правомерно руководствовался следующим.

Частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Законом № 103-ФЗ обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

В статье 2 Закона № 103-ФЗ приведены основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе, в том числе:

поставщик - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации;

плательщик - физическое лицо, осуществляющее внесение платежному агенту денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком;

платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент;

оператор по приему платежей - платежный агент - юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц;

платежный субагент - платежный агент - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, заключившие с оператором по приему платежей договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.

Деятельностью по приему платежей физических лиц (далее - прием платежей) в целях настоящего Федерального закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком (часть 1 статьи 3 Закона № 103-ФЗ).

Как верно отмечено судом, оказывая услуги по управлению многоквартирным домом и получая плату за жилое помещение и коммунальные услуги через платежных агентов в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, заявитель по смыслу статьи 2 Закона                         № 103-ФЗ является поставщиком и обязан иметь специальный банковский счет.

Частью 14 статьи 4 Закона № 103-ФЗ предусмотрено, что платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов.

Обязанность поставщика при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей использовать специальный банковский счет установлена в части 18 статьи 4 Закона № 103-ФЗ, согласно которой поставщик не вправе получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами.

По специальному банковскому счету платежного агента могут осуществляться операции, в том числе по списанию денежных средств на специальный банковский счет платежного агента или поставщика (пункт 4 части 16 Закона № 103-ФЗ).

Согласно части 4 статьи 8 данного Закона прием платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет, указанный в частях 14 и 15 статьи 4 названного Федерального закона, а также получение поставщиком денежных средств, принятых платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами, указанными в части 18 статьи 4 названного Федерального закона, не допускаются.

Как следует из вышеназванных положений Закона № 103-ФЗ, поставщиком коммунальных услуг является юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, предоставляющие коммунальные услуги, производящие или приобретающие коммунальные ресурсы и отвечающие за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых потребителю предоставляются коммунальные услуги. Поставщиками коммунальных услуг могут быть: управляющая организация, товарищество собственников жилья, жилищно-строительный, жилищный или иной специализированный потребительский кооператив, а при непосредственном управлении многоквартирным домом собственниками помещений - иная организация, производящая или приобретающая коммунальные ресурсы, деятельность исполнителя коммунальных услуг по холодному водоснабжению, горячему водоснабжению, водоотведению, электроснабжению, газоснабжению и отоплению, обеспечивающая комфортные условия проживания граждан в жилых помещениях.

Исходя из логического толкования вышеперечисленных норм, общество являясь посредником между непосредственными поставщиками коммунальных услуг и организациями, непосредственно осуществляющей прием платежей от населения, одновременно является поставщиком в смысле, придаваемом этому понятию Законом № 103-ФЗ, как лицо, которому вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации.

Одновременно Закон № 103-ФЗ называет два вида платежных агентов: оператор по приему платежей и платежные субагенты. Операторами могут быть только юридические лица, которые работают с физическими лицами - плательщиками, а также вправе сотрудничать с субагентами (организация или предприниматель). Оператор по приему платежей - платежный агент - это юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц. Операторы по приему платежей работают напрямую с поставщиками услуг для населения. Если оператор планирует работать с привлечением субагента, он обязан заключить два договора (с поставщиком услуг и субагентом), при отсутствии таких договоров принимать платежи от граждан запрещено. Основное отличие между данными субъектами заключается в способе заключения ими договоров - непосредственно с поставщиком, реализующим товары (работы, услуги) или с оператором. Платежные субагенты работают по договору, заключенному с оператором. При этом субагентами могут быть и организации, и предприниматели. Платежные субагенты работают в соответствии с договором, заключенным не с поставщиками услуг для населения, а непосредственно с оператором.

С учетом условий договоров, заключенных обществом с ресурсоснабжающими организациями (обществом с ограниченной ответственностью «Тверьтепло» и обществом с ограниченной ответственностью «Тверь Водоканал») от 01.09.2012 и от 12.10.2012, заявитель является поставщиком услуг, так как не уполномочен указанными лицами принимать платежи за поставку ресурсов непосредственно от граждан - потребителей, но заключил соответствующие договоры с платежными    агентами – Почтой, ОАО «Сбербанк России» и ОАО «Торговый