Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2013 по делу n А05-3067/2013. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

соответствии с частью 2 статьи 15.1 названного Кодекса нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03 июня 2009 года № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее – Закон № 103-ФЗ), банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере  от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно Положению Центрального банка Российской Федерации от 16.07.2012 № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» счет     № 40821 - «Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика». Его назначение - специальный банковский счет, открываемый платежным агентам, банковским платежным агентам (субагентам), поставщикам для зачисления и списания денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 14 статьи 4 Закона № 103-ФЗ установлено, что платёжный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов.

Согласно пункту 15 данной статьи платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).

         Постановлением от 26.02.2013 № 2.15-13/42 Обществу вменено нарушение обоих указанных пунктов статьи 4 Закона № 103-ФЗ.

В ходе проверки установлено, что, по сведениям Инспекции,  у                    ООО «Калинка Риэлти»  отсутствует (не зарегистрирован) специальный банковский счет для использования при приеме платежей.  Данное обстоятельство Обществом не оспаривается.

Таким образом, в рамках проведённой 25.01.2013 проверки установлено, что Общество, осуществляя приём платежей, не имеет специального банковского счета для этих расчётов, и, как следствие, не сдаёт в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления их на специальный банковский счет.

Диспозицией  части 2 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрено два  деяния, влекущих ответственность платёжных агентов: 1) нарушение обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков наличных денежных средств для зачисления на свой специальный банковский счет (счета); 2) неиспользование специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

По смыслу данной нормы первое правонарушение имеет место в случае, когда платёжный агент  имеет специальный банковский счёт, но не сдаёт полученные денежные средства в кредитную организацию для зачисления их на этот счёт.

Второе правонарушение заключается в том, что платёжный агент не имеет специального банковского счёта.

Неиспользование открытого специального банковского счёта является одновременно нарушением обязанности по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков наличных денежных средств для зачисления на свой специальный банковский счет.

Таким образом, второе деяние, предусмотренное частью 2 статьи                   15.1 КоАП РФ, имеет место в случае, если специальный банковский счёт не открыт.

В противном случае разница между этими деяниями отсутствует.

         Поскольку диспозиция части 2 статьи 15.1 КоАП РФ предусматривает два взаимоисключающих деяния (первое имеет место при открытом специальном банковском счёте, а второе – в отсутствие  такого счёта), и, учитывая, что Общество не имеет специального банковского счёта, следует признать, что у Инспекции в данной ситуации имелись основания для привлечения к ответственности за неиспользование специального банковского счета для осуществления соответствующих расчетов, то есть за неоткрытие  такого счёта.

Судом установлено, что Инспекцией на момент рассмотрения материалов данного дела об административном правонарушении, уже было вынесено постановление от 26.02.2013 № 2.15-13/41, которым Общество привлечено к ответственности по части 2 статьи 15.1 КоАП РФ в связи с тем, что  не имеет специального банковского счёта, не перечисляет на специальный банковский счёт наличные денежные средства, полученные от физических лиц при осуществлении расчётов через платёжные терминалы.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Архангельской области от 20 мая 2013 года по делу № А05-3068/2013 по заявлению Общества о признании незаконным и отмене постановления Инспекции от  26.02.2013 № 2.15-13/41 ООО «Калинка Риэлти» в удовлетворении требований отказано.

При этом нарушение, за которое заявитель привлечён к ответственности постановлением от  26.02.2013 № 2.15-13/41,  зафиксировано в акте проверки от 21.01.2013, протокол по факту данного правонарушения составлен 08.02.2013, то есть ранее, чем акт проверки и протокол об административном правонарушении по рассматриваемому делу.

         Поскольку отсутствуют основания для вывода о совершении                         ООО «Калинка Риэлти»  двух правонарушений, предусмотренных частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, следовательно, постановлением от 26.02.2013 № 2.15-13/42 Общество привлечено к ответственности за данное правонарушение повторно: после привлечения к ответственности за это же правонарушение постановлением от  26.02.2013 № 2.15-13/41.

В соответствии с частью 5 статьи 4.1 КоАП РФ никто не может нести административную ответственность дважды за одно и то же административное правонарушение.

Поскольку Общество привлечено к ответственности за правонарушение, предусмотренное частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ,  постановлением от  26.02.2013 № 2.15-13/41, у Инспекции отсутствовали  основания для привлечения его к ответственности за это же нарушение постановлением от 26.02.2013 № 2.15-13/42.

Судом первой инстанции не учтён факт вынесения в отношении Общества постановления  от  26.02.2013 № 2.15-13/41, что привело к принятию неправильного решения.

При изложенных обстоятельствах оспариваемое постановление от 26.02.2013 № 2.15-13/42 следует признать незаконным и отменить в части   привлечения заявителя к ответственности по части 2 статьи 15.1 КоАП РФ и применения административного штрафа в сумме 10 000 руб.

Решение суда подлежит отмене в части отказа в удовлетворении требований в части признания незаконным и отмены постановления от 26.02.2013 № 2.15-13/42 в части   привлечения заявителя к ответственности по части 2 статьи 15.1 КоАП РФ и применения административного штрафа в сумме 10 000 руб.

В остальной части решение суда следует оставить без изменения.

Руководствуясь статьями 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд

п о с т а н о в и л :

решение Арбитражного суда Архангельской области от 20 мая 2013 года по делу № А05-3067/2013 отменить в части отказа в удовлетворении требований о признания незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 26.02.2013 № 2.15-13/42 в части   привлечения к ответственности по части 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и применения административного штрафа в сумме 10 000 руб.

В указанной части постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 26.02.2013 № 2.15-13/42 признать незаконным и отменить.

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Судья                                                                                                      Т.В. Виноградова