Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2012 по делу n А56-48519/2012. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65

http://13aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Санкт-Петербург

24 декабря 2012 года

Дело №А56-48519/2012

Резолютивная часть постановления объявлена  24 декабря 2012 года

Постановление изготовлено в полном объеме  24 декабря 2012 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего  Л.В.Зотеевой

судей  И.Б.Лопато, А.Б.Семеновой

при ведении протокола судебного заседания:  Е.С.Федосеевой

при участии: 

от истца (заявителя): не явился (извещен)

от ответчика (должника): не явился (извещен)

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-22444/2012) Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ленинградской области на решение Арбитражного суда  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 15.10.2012 по делу № А56-48519/2012 (судья Трохова М.В.), принятое

по иску (заявлению) ООО «ФОРЕСИЯ АДП»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ленинградской области

о признании незаконным и отмене постановлений

установил:

общество с ограниченной ответственностью «ФОРЕСИЯ АДП» (ОГРН 1065256004252; место нахождения: Ленинградская область, г. Луга, ул. Большая Заречная, д.1А) (далее - ООО «ФОРЕСИЯ АДП», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлениями о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ленинградской области (далее - Управление, административный орган) от 27.07.2012 по делам об административных правонарушениях № 41-12/285 и № 41-12/286, от 01.08.2012 по делу об административном правонарушении № 41-12/300.

Решением суда от 15.10.2012 заявленные обществом требования удовлетворены; оспариваемые постановления признаны незаконными и отменены.

В апелляционной жалобе Управление Росфиннадзора в Ленинградской области, ссылаясь на нарушение судом положений статьи 168 АПК РФ и неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела, просит решение от 15.10.2012 отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных обществом требований. Податель жалобы полагает, что протоколы об административных правонарушениях от 12.07.2012 и 13.07.2012 составлены уполномоченным должностным лицом Санкт-Петербургской таможни в соответствии с требованиями пункта 80 части 2 статьи 28.3 КоАП РФ, пункта 3 статьи 22 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», пункта 5.3.15 Положения о Федеральной таможенной службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.07.2006 № 459. Также податель жалобы указывает, что на момент составления таможней протоколов об административных правонарушениях приказы ФТС России от 05.02.2009 № 125 и от 16.07.2010 № 1355дсп утратили силу.

Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание своих представителей не направили.                        В соответствии с частью 3 статьи 156, частью 1 статьи 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствие представителей сторон.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, 17.05.2010 обществом заключен контракт №131259-10 с нерезидентом – компанией «ExxonMobil Chemical Belglum» (подразделение ExxonMobil Petroleum@Chemical, Бельгия) на поставку товара в адрес общества.

На основании контракта обществом 23.07.2010 в ЗАО «БСВЖ» оформлен паспорт сделки №10070060/2295/0000/2/0. Указанный паспорт сделки закрыт 30.06.2011 и 28.07.2011 обществом оформлен паспорт сделки №11070349/2272/0000/2/0 в акционерном коммерческом банке «РОСБАНК» (ОАО).

В ходе исполнения обязательств по контракту общество в ноябре 2011 года ввезло на таможенную территорию Российской Федерации товар по ДТ №10209090/151111/0010680 на сумму 30703,75 Евро (отметка таможни «выпуск разрешен» 15.11.2011).

Справка о подтверждающих документах одновременно с ДТ №10209090/151111/0010680 представлена обществом в банк паспорта сделки 29.12.2011, то есть с нарушением установленного пунктом 2.4 Положения Центрального банка России от 01.06.2004 № 258-П срока на 28 дней.

По факту выявленного правонарушения должностным лицом Санкт-Петербургской таможни 12.07.2012 в отношении общества составлен протокол №10210000-464/2012 об административном правонарушении, ответственность за которое установлена частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ.

27.07.2012 руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ленинградской области вынесено постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 41-12/285, в соответствии с которым ООО «ФОРЕСИЯ АДП» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ, и обществу назначено наказание в виде штрафа в размере 25000 руб.

Кроме того, в ходе исполнения обязательств по контракту общество в ноябре 2011 года ввезло на таможенную территорию Российской Федерации товар по ДТ №10209090/241111/0010971 на сумму 30305 Евро (отметка таможни «выпуск разрешен» 24.11.2011).

Справка о подтверждающих документах одновременно с ДТ №10209090/241111/0010971 представлена обществом в банк паспорта сделки 29.12.2011, то есть с нарушением установленного пунктом 2.4 Положения Центрального банка России от 01.06.2004 № 258-П срока на 18 дней.

По факту выявленного правонарушения должностным лицом Санкт-Петербургской таможни 12.07.2012 в отношении общества составлен протокол №10210000-465/2012 об административном правонарушении, ответственность за которое установлена частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ.

27.07.2012 руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ленинградской области вынесено постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 41-12/286, в соответствии с которым ООО «ФОРЕСИЯ АДП» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ, и обществу назначено наказание в виде штрафа в размере 22000 руб.

01.05.2010 обществом заключен контракт №105218 с нерезидентом фирмой «Michel Thierry» (Румыния) на поставку товара в адрес общества. На основании контракта обществом 06.07.2010 оформлен паспорт сделки №10070010/2295/0000/2/0. Указанный паспорт сделки был закрыт обществом 30.06.2011 и 03.08.2011 в ОАО АКБ «РОСБАНК» был оформлен ПС №11080019/2272/0000/2/0.

В ходе исполнения обязательств по контракту обществом в ноябре 2011 года на территорию Российской Федерации ввезен товар от нерезидента по ДТ №10210090/011111/0013649 на сумму 9019,20 Евро (отметка таможенного органа «Выпуск разрешен» - 01.11.2011).

Справка о подтверждающих документах одновременно ДТ №10210090/011111/0013649 представлена обществом в банк паспорта сделки 21.11.2011, то есть с нарушением установленного пунктом 2.4 Положения Центрального банка России от 01.06.2004 № 258-П срока на 5 дней.

По факту выявленного правонарушения должностным лицом Санкт-Петербургской таможни 13.07.2012 в отношении общества составлен протокол №10210000-474/2012 об административном правонарушении, ответственность за которое установлена частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ.

01.08.2012 руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ленинградской области вынесено постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 41-12/300, в соответствии с которым ООО «ФОРЕСИЯ АДП» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ, и обществу назначено наказание в виде штрафа в размере 15000 руб.

Считая постановления Управления незаконными, общество обратилось в арбитражный суд.

Суд первой инстанции признал незаконными и отменил оспариваемые постановления, сославшись на то, что протоколы об административных правонарушениях от 12.07.2012 № 10210000-465/2012 и № 10210000-464/2012 и от 13.07.2012 № 10210000-474/2012, на основании которых вынесены оспариваемые постановления, составлены неуполномоченным лицом.

Исследовав материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

Согласно части 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций не более чем на десять дней влечет предупреждение или наложение административного штрафа на юридических лиц от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.

Согласно части 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на десять, но не более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». В силу части 4 статьи 5 названного Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

Порядок представления в уполномоченный банк (банк паспорта сделки; далее - банк ПС) подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее-Положение № 258-П).

Согласно пункту 2.1 Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

Пунктом 2.2 Положения № 258-П установлено, что подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению (далее - справка о подтверждающих документах).

В соответствии с пунктом 2.4 Положения № 258-П резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D").

Факт нарушения обществом установленного пунктом 2.4 Положения № 258-П срока представления в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах установлен судом первой инстанции, подтверждается материалами дела и заявителем не оспаривается.

Справка о подтверждающих документах одновременно с ДТ №10209090/151111/0010680 представлена обществом в банк паспорта сделки 29.12.2011, то есть с нарушением установленного пунктом 2.4 Положения № 258-П срока на 28 дней.

Справка о подтверждающих документах одновременно с ДТ №10209090/241111/0010971 представлена обществом в банк паспорта сделки 29.12.2011, то есть с нарушением установленного пунктом 2.4 Положения № 258-П срока на 18 дней.

Справка о подтверждающих документах от 21.11.2011 одновременно ДТ №10210090/011111/0013649 представлена обществом в банк паспорта сделки 21.11.2011, то есть с нарушением установленного пунктом 2.4 Положения № 258-П срока на 5 дней.

Нарушение срока представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах не более чем десять дней образует объективную сторону состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Нарушение срока представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах более чем на десять, но не более чем на тридцать дней образует объективную сторону состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ.

Доказательств невозможности соблюдения обществом установленного срока представления форм учета по валютным операциям (справок о подтверждающих документах) в силу чрезвычайных событий, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалах дела не имеется, что свидетельствует о наличии вины общества во вмененном ему правонарушении применительно к части 2 статьи 2.1 КоАП РФ.

Таким образом, административным органом установлено и подтверждается материалами дела наличие в действиях общества состава административных правонарушений, предусмотренных частью 6.1 и 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ.

Суд апелляционной инстанции считает ошибочным вывод суда первой инстанции о том, что протоколы об административных правонарушениях от 12.07.2012 № 10210000-465/2012 и № 10210000-464/2012 и от 13.07.2012 № 10210000-474/2012, на основании которых вынесены оспариваемые постановления, составлены неуполномоченным лицом.

В соответствии с пунктом 80 части 2 статьи 28.3 КоАП РФ лицами, уполномоченными составлять протоколы по административным правонарушениям, предусмотренным статье 15.25 КоАП РФ,