Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.07.2012 по делу n А56-66537/2011. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65

http://13aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Санкт-Петербург

12 июля 2012 года

Дело №А56-66537/2011

Резолютивная часть постановления объявлена     11 июля 2012 года

Постановление изготовлено в полном объеме  12 июля 2012 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего  Лопато И.Б.

судей  Зотеевой Л.В., Савицкой И.Г.

при ведении протокола судебного заседания:  Беляевой Ю.А.

при участии: 

от заявителя: Зубцов Г.В. на основании приказа от 19.09.2011 № 9-11;

от ответчика: Седельникова Т.И. по доверенности от 26.12.2011 № 72-06-6/2046;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер  13АП-9940/2012) Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора СПб на решение  Арбитражного суда  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 11.04.2012 по делу № А56-66537/2011 (судья Анисимова О.В.), принятое

по заявлению ООО "Текнорд"

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора СПб,

об оспаривании постановлений

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Текнорд» (195279, Санкт-Петербург, ш. Революции, 88, лит. Ж, пом. 23Н, ОГРН 5067847094651; далее - Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге (191180, Санкт-Петербург, наб. реки Фонтанки, 76 "А", ОГРН 1047855032807; далее - Управление) от 17.03.2011 № 555 по делу об административном правонарушении № 40-10/3773 и от 17.03.2011 №556 по делу об административном правонарушении № 40-10/3775, которыми общество привлечено к административной ответственности,  предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 11.04.2012 заявление общества удовлетворено. В отношении постановления № 556 суд пришел к выводу об отсутствии события вмененного правонарушения, а в отношении постановления № 555 суд применил положения статьи 2.9 КоАП РФ.

В апелляционной жалобе Управление не согласилось с выводами суда и просило отменить принятое решение, в связи с неверной оценкой судом обстоятельств, имеющих значение для дела, а также неправильным применением норм материального права.

В судебном заседании представитель Управления поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе, а представитель Общества просил оставить обжалуемое решение суда без изменения, свою позицию изложил в отзыве на нее.

Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, 11.01.2010 Обществом заключен контракт №02/10 (далее - контракт) с нерезидентом - фирмой «Torres Trading Oy» (Финляндия) на поставку товара в адрес нерезидента.

На основании контракта Обществом 25.02.2010 оформлен паспорт сделки №10020023/0729/0000/1/0 в ОАО «Банк Петровский».

В ходе исполнения обязательств по контракту Обществом в апреле 2010 года согласно ГТД №10210100/230410/0016622 (дата выпуска - 23.04.2010) с таможенной территории Российской Федерации вывезен товар в адрес нерезидента.

Справка о подтверждающих документах от 18.05.2010 одновременно с подтверждающим документом - ГТД №10210100/230410/0016622 (дата выпуска -  23.04.2010) представлена Обществом в уполномоченный банк 18.05.2010, т.е. с нарушением срока (11.05.2010), установленного пунктом 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П).

Данные обстоятельства послужили основанием для составления 09.12.2010 должностным лицом Межрайонной ИФНС России №21 по Санкт-Петербургу в отношении Общества протокола №7806201012090119 об административном правонарушении.

Материалы проверки и протокол №7806201012090119 об административном правонарушении направлены Межрайонной ИФНС России №21 по Санкт-Петербургу в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге для решения вопроса о привлечении к административной ответственности.

Постановлением от 17.03.2011 №556 общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Кроме того, в ходе исполнения обязательств по контракту №02/10 от 19.03.2010 международным платежным поручением по системе SWIFT от 19.03.2010 на счет ООО «Текнорд» поступили денежные средства от нерезидента в сумме 7995 евро.

Справка о валютных операциях, содержащая информацию о поступлении 19.03.2010 на счет ООО «Текнорд» денежных средств в сумме 7995 евро от нерезидента, представлена Обществом в банк ПС 07.04.2010 согласно отметке банка.

Посчитав, что указанная выше справка представлена заявителем с нарушением срока, установленного пунктом 1.3 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок»,  Межрайонная ИФНС России №21 по Санкт-Петербургу 09.12.2010 в отношении Общества составила протокол №7806201012090117 об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Материалы проверки и протокол №7806201012090117 об административном правонарушении направлены Межрайонной ИФНС России №21 по Санкт-Петербургу в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге для решения вопроса о привлечении к административной ответственности.

Постановлением от 17.03.2011 №555 Общество признано виновным совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с законностью принятых постановлений №555 и №556, Общество обжаловало их в судебном порядке.

Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 АПК РФ, суд в отношении постановления № 556 пришел к выводу об отсутствии события вмененного правонарушения, а в отношении постановления № 555 усмотрел основания для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для ее удовлетворения по следующим основаниям.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ (в редакции, действовавшей на момент совершения правонарушения и вынесения оспариваемого постановления) установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ). В силу части 4 статьи 5 названного Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

Порядок представления в уполномоченный банк (банк паспорта сделки; далее - банк ПС) подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П).

Согласно пункту 2.1 Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

Пунктом 2.2 Положения N 258-П установлено, что подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению (далее - справка о подтверждающих документах).

В соответствии с пунктом 2.4 Положения N 258-П (в редакции Указания ЦБ РФ от 26.09.2008 N 2080-У) резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D").

В пункте 2.14 Положения N 258-П предусмотрено, что банк ПС возвращает резиденту один экземпляр справок, указанных в пунктах 2.2, 2.5, 2.6 настоящего Положения, с отметкой ответственного лица банка ПС о дате и причине возврата вместе с подтверждающими документами и копиями банковских выписок, а также иными документами, представляемыми в соответствии с настоящим Положением, в случае если представленные резидентом справки заполнены и (или) оформлены с нарушением требований, установленных настоящим Положением.

Указанные в настоящем пункте справки и документы возвращаются банком ПС резиденту заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в срок, не превышающий 7 рабочих дней, следующих за датой их представления в банк ПС, либо передаются под расписку лицу, действующему на основании доверенности резидента.

Второй экземпляр справок, указанных в пунктах 2.2, 2.5, 2.6 настоящего Положения, с отметкой ответственного лица банка ПС о дате и причине возврата помещается в досье по паспорту сделки. Резидент повторно представляет в банк ПС надлежащим образом заполненные и оформленные с учетом замечаний банка ПС справки вместе с документами, на основании которых заполнены эти справки, в срок, не превышающий 3 рабочих дня с даты их получения от банка ПС.

В данном случае факт первоначального представления обществом справки о подтверждающих документах от 11.05.2010 одновременно с подтверждающим документом - ГТД №10210100/230410/0016622 (дата выпуска - 23.04.2010) в уполномоченный банк 11.05.2011, т.е. в установленный срок, подтвержден материалами дела, однако справка возвращена банком 13.05.2010 в связи с допущенной ошибкой в номере ГТД (л.д. 27).

Исправленная, с учетом замечаний банка, справка о подтверждающих документах от 18.05.2010 одновременно с подтверждающим документом была представлена Обществом в уполномоченный банк 18.05.2010, т.е. в пределах трех рабочих дней закрепленных пунктом 2.14 Положения №258-П.

Таким образом, суд пришел к правильному выводу об отсутствии события вмененного Обществу административного правонарушения постановлением №556, что в силу пункта 1 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим привлечение лица к административной ответственности.

Доводы жалобы Управления в этой части признаны необоснованными, поскольку в силу части 4 статьи 210 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое постановление.

Кроме того, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для переоценки вывода суда о признании незаконным и отмене постановления  Управления от 17.03.2011 №555 в связи с малозначительностью вмененного нарушения.

Инструкцией Центрального банка от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция №117-И) и Положением от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами и уполномоченными банками, подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение № 258-П) определены порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам.

Формы учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, перечислены в Указании Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 №1950-У. К ним, в частности, относится справка о валютных операциях, указанная в пункте 1.2 Инструкции № 117-И и составляемая в соответствии с приложением 1 к Инструкции № 117-И.

В соответствии с пунктом 1.2 Инструкции № 117-И резиденты (юридические лица и физические лица, в том числе физические лица - индивидуальные предприниматели (далее - резиденты) при осуществлении валютных операций в иностранной валюте представляют в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) следующие документы: справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной