Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.07.2012 по делу n А56-57041/2011. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

Совхозный Самойловского сельского поселения.  Стоимость работ составляет 110 000 руб. Срок выполнения работ с 23.07.2008 по 10.10.2008;

- от 29.07.2008 №93 на капитальный ремонт мягкой кровли на ж.д. 21, 22 и ремонт лоджии в д. Ольеши, Заборевского сельского поселения. Стоимость работ составляет 121 081 руб. Срок выполнения работ с 29.07.2008 по 28.10.2008;

-  от 11.08.2008 №95* на капитальный ремонт шиферной кровли жилого дома № 7 по ул. Социалистической г. Бокситогорска. Стоимость работ составляет 31 412 руб. Срок выполнения работ с 11.08.2008 по 10.10.2008;

- от 20.08.2008 №96*/10 на общестроительные работы в «Бокситогорском центре занятости». Стоимость работ составляет 89 579 руб. Срок выполнения работ с 20.08.2008 по 19.09.2008;

- от 19.09.2008 №110* на выполнение косметического ремонта инфекционного отделения МУЗ «Бокситогорская ЦРБ». Стоимость работ составляет 200 097 руб.;

- от 19.09.2008 №111* на выполнение косметического ремонта дезинфекционного отделения  МУЗ «Бокситогорская ЦРБ». Стоимость работ составляет 159 990 руб.

В подтверждение правомерности отнесения к расходам, уменьшающим доходы при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, затрат в сумме 2 745 286 руб. по оплате подрядных работ, выполненных ИП Погореловым Е. В., Обществом в Инспекцию и в материалы дела представлены копии соответствующих  договоров, актов о приемке выполненных работ (КС-2), справок о стоимости выполненных работ (КС-3).

Основанием для исключения из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, явились выводы налогового органа о неправомерном отнесении к расходам, уменьшающим доходы при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, затрат по оплате подрядных работ, выполненных ИП Погореловым Е. В.

Указанный вывод сделан налоговым органом на основании следующих выявленных в ходе проведения проверки обстоятельств.

В соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» на осуществление строительно-монтажных работ, в том числе общестроительных, санитарно-технических, специальных и монтажных работ, выдается лицензия.

Согласно сведениям ФГУ «Федеральный лицензионный центр при Госстрое» в период с 01.01.2008 по 31.12.2009 лицензия на указанный вид деятельности ИП Погорелову И.В. не выдавалась.

Как следует из материалов дела, по условиям заключенных Обществом с ИП Погоредовым Е. В. договоров подрядные работы выполнялись одновременно на нескольких объектах, находящихся на территории Бокситогорского района. Таким образом, для выполнения этих работ необходим наемный труд.

В ходе проведения проверки Инспекцией в порядке статьи 90 НК РФ проведен опрос ИП Погорелова Евгения Викторовия. В ходе опроса ИП Погорелов Е. В.  пояснил, что в 2007 - 2009 г.г. оказывал подрядные работы для Общества. Какие именно работы выполнялись по каждому договору не помнит. Для выполнения работ нанимал работников без оформления каких-либо документов, количество нанимаемых работников не помнит, каких либо контактов и ними не осталось. Как и у кого нанимал транспорт для перевозки материалов, людей не помнит. О вознаграждении за работы и услуги договаривались устно. Оплата производилась наличными денежными средствами, без подтверждения документами. Денежные средства от Общества поступали на расчетный счет, затем денежные средства снимались наличными для приобретения материалов, и оплаты наемным  работникам.

Таким образом, документы, подтверждающие наличие у ИП Погорелова Е. В. наемных работников и выплату им заработной платы (трудовые договоры, приказы о приеме на работу, табели учета рабочего времени, ведомости начисления заработной платы, расчетно-платежные ведомости, налоговые карточки формы 1-НДФЛ) отсутствуют.

Материалами дела подтверждено отсутствие у ИП Погорелова Е. В. собственного или арендованного автотранспорта, производственных активов и механизмов.

На основании анализа расширенных выписок по расчетным счетам ИП Погорелова Е. В. № 40802810155370110859, № 40802810401006500173, установлено, что все денежные средства, поступившие от Общества в сумме           2 745 286 руб. снимались, либо перечислялись на банковскую карточку ИП Погорелова Е. В.

Кроме того, на основании анализа полученных Обществом доходов от указанных выше заказчиков и расходов по субподрядчику ИП Погорелову Е. В. установлено, что чистый доход организации составляет от 20 000 руб. до 30 000 руб., а в некоторых случаях и «нулевой» результат.

Также проверкой установлено, что Погорелов Е. В. с ноября 2008 года является мастером в ООО «Ремонтно-строительная организация» с восьмичасовым рабочим днем  согласно   штатному   расписанию.

Таким образом, работая в ООО «Ремонтно-строительная организация», он физически не мог выполнять еще и подрядные работы для Общества в различных территориально отдаленных от г. Бокситогорска населенных пунктах.

В порядке статьи 90 НК РФ Инспекцией проведен опрос Абдулаева А.Г., работающего в Обществе в должности прораба. В ходе опроса Абдулаев пояснил, что на объекте д. Бор, д. 33, аварийные ремонтные работы  выполняла бригада Общества, в том числе устройство отмостки (бетонной окантовки), усиление плит.

В ходе проведения выездной налоговой проверки по объекту ремонтных работ по адресу: д. 33 д. Бор, Инспекцией в порядке статьи 90 НК РФ проведены допросы жильцов, которые показали, что вдоль дома с двух сторон сделана новая бетонная окантовка, заменены в подъездах плафоны и выключатели, подсыпаны песком стены дома, проводка в подъездах не менялась, на одной стене дома есть трещина, которая до сих пор не заделана.

Таким образом, работы по данному объекту, предусмотренные договором, выполнены без надлежащего качества.

Кроме   того,   из   протоколов   допросов   жильцов   д.   33  в  д. Бор   следует,   что жильцами  неоднократно   направлялись   жалобы   в   адрес   управляющей  компании,   Администрации Борского сельского поселения, в милицию.

В ходе проверки установлено, что фактически работы по  договору от 13.12.2007 №130, заключенному Обществом с МУП «Бокситогорская жилищная управляющая компания» на выполнение подрядных работ по аварийному восстановлению «Усиление конструкций здания по адресу: деревня Бор Бокситогорского района Ленинградской области, дом 33, литра А», не были выполнены.

Вместе с тем, 25.12.2007 денежные средства в сумме 3 000 000 руб. были перечислены на расчетный счет Общества и отражены в составе доходов при применении упрощенной системы налогообложения за 2007 год.

Согласно полученному ответу в 2008 году ОБЭП КМ ОВД по Бокситогорскому району проводилась проверка по факту нецелевого использования финансовых средств Администрацией Борского сельского поселения, выделенных на ремонт жилого дома № 33 литер А  в д. Бор Борского сельскою поселения.

11.10.2010 4 отделом ГСУ при ГУВД по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области возбуждено  уголовное дело по факту завладения денежными средствами неустановленными лицами из работников Общества.

Таким образом, представленные Обществом первичные документы не доказывают реальность хозяйственных операций и не подтверждают обстоятельства, с которыми закон связывает налоговые последствия, а также содержат недостоверные и противоречивые сведения. Апелляционной инстанцией установлено, ИП Погорелов Е. В. не имел реальной возможности для осуществления финансово-хозяйственной деятельности по выполнению подрядных работ.

Проанализировав положения статей 252, 346.14, 346.16 НК РФ, статьи 9 Закона № 129-ФЗ, с учетом разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в постановлении от 12.10.2006 № 53 во взаимосвязи с представленными в материалы дела доказательствами, апелляционная инстанция приходит к выводу о правомерном доначислении Обществу единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, соответствующих пеней и штрафа.

Учитывая изложенное, решение суда подлежит отмене, а заявление Общества – оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 269 пункт 2, 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

постановил:

Решение Арбитражного суда  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области  от 26.03.2012 по делу №  А56-57041/2011 отменить.

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Председательствующий

М.Л. Згурская

Судьи

И.А. Дмитриева

 Н.О. Третьякова