Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.02.2006 по делу n А56-41251/2005. Изменить решение

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50-52

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Санкт-Петербург

27 февраля 2006 года

Дело №А56-41251/2005

Резолютивная часть постановления объявлена  20 февраля 2006 года

Постановление изготовлено в полном объеме  27 февраля 2006 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего  Масенковой И.В.

судей  Згурской М.Л., Семиглазова В.А.

при ведении протокола судебного заседания:  Тихомировой Н.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-12260/2005) ИФНС по Петроградскому району Санкт-Петербургу на решение  Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 14.11.2005 г. по делу № А56-41251/2005 (судья Рыбаков С.П.),

по заявлению  ООО "Гепард"

к  Инспекции ФНС России по Петроградскому району Санкт-Петербурга

о признании недействительными решений и  требований

при участии: 

от заявителя: пр. Лимонова С.В., дов. от 11.01.2006 г.

от ответчика: нач. отч. кам. пров. Карзовой Л.П. дов. от 28.10.2005 г. № 20-05/23339; гл. спец. ю/о Вертилецкой Н.М. дов. от 12.04.2005 г. № 20-05/18831

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Гепард» (далее – ООО «Гепард», заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным бездействия Инспекции ФНС по Петроградскому району Санкт-Петербурга (далее – ответчик, Инспекция, налоговый орган), выразившегося в непринятии решения о возмещении НДС за апрель, май 2005 г., недействительными решение ответчика от 29.06.2005 г. № 482-07/300,  требование от 04.07.2005 г. № 34359, решение от 27.07.05 г. № 1742 о взыскании налога и об обязании возместить ООО «Гепард» НДС за период с марта по май 2005 г. в сумме 16294250,00 рублей.

При рассмотрении дела в первой инстанции заявитель уточнил свои требования (л.д.47-48), просил признать недействительными:

- решение от 29.06.2005 г. № 482-07/300;

- решение от 16.08.2005 г. № 275-07/340;

- решение от 16.09.2005 г. № 333-07/437;

- требование от 04.07.2005 г. №34359;

- требование от 24.08.2005 г. № 38220;

-  требование от 21.09.2005 г. № 39489;

- требование от 24.08.2005 г. № 808;

- требование от 24.08.2005 г. № 809;

-  требование от 21.09.2005 г. № 988;

- требование от 21.09.2005 г. № 1008,

а также обязать возместить НДС за период с марта по май 2005 г. в сумме 16294250,00 рублей.

Решением суда первой инстанции от 14.11.2005 г. требования ООО «Гепард» удовлетворены в полном объеме: решения и требования налогового органа признаны недействительными и на ответчика возложена обязанность по возврату из федерального бюджета НДС за март, апрель, май 2005 г. в общей сумме 16294250 руб.

Инспекция ФНС по Петроградскому району Санкт-Петербурга обжаловала решение в апелляционном порядке и просит отменить его в полном объеме, полагая, что решение суда вынесено с нарушением норм материального и процессуального права.

В судебном заседании представитель Инспекции поддержал доводы, изложенные в жалобе. Представитель ООО «Гепард» доводы жалобы налогового органа не признал, по мотивам, изложенным в отзыве.

ООО «Гепард» представлено заявление об отказе от заявленных требований в части признания недействительными требований ответчика от 24.08.2005 г. № 809 и от 21.09.2005 г. № 1008; признания недействительным решения ответчика от 16.08.2005 г. № 275-07/340 в части привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ в  виде штрафа 350,00 рублей; признания недействительным решения ответчика от 16.09.2005 г. № 333-07/437 в части привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ в виде штрафа в сумме 350,00 рублей.

Ответчик против принятия отказа от части заявленных требований не возражал. Отказ принят судом.

В судебном заседании представителем налогового органа было заявлено ходатайство о замене ответчика его правопреемником в порядке статьи 48 НК РФ в связи с переименованием  ИФНС по Петроградскому району Санкт-Петербурга в  Межрайонную ИФНС № 25 по Санкт-Петербургу. Представлено свидетельство о внесении записи в             ЕГРЮЛ серии 78 № 005798211. Заявитель не возражал. Произведена замена.

Законность и обоснованность обжалуемого решения проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, 20.04.2005 г. Обществом представлена в Инспекцию налоговая декларация по НДС за март 2005 г., в которой отражены реализация товаров, облагаемых по ставке НДС 18%, в сумме 12558768 рублей, начисленный с реализации НДС в сумме 2260578 рублей, налоговые вычеты в сумме 10094161 рубля, уплаченный таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, в сумме 10094161 рубль. Начисленная к возмещению сумма НДС согласно представленной декларации составила 7833583 рубля.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной ООО «Гепард» декларации (акт камеральной проверки от 17.06.2005 г. № 07/269). Решением № 482-07/300 от 29.06.2005 г. налоговый орган отказал Обществу в применении налогового вычета по НДС, уплаченному на таможне (в размере 10094161,00 рубль). В связи с этим заявленная сумма вычетов предложена Обществу к уплате. Также, исходя из доначисленной суммы НДС, рассчитаны пени, а от суммы НДС с реализации исчислен штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 452116,00 рублей.

Основанием для принятия данного решения налоговый орган указал на признаки недобросовестности Общества: руководитель Докичев И.А. подписывает документы: контракт с инопартнером, паспорт сделки в банке, договоры на поставку товара, не являясь на тот момент руководителем Общества; главный бухгалтер не определен;  среднесписочная численность предприятия составляет- 1 человек; оплата за товар покупателем осуществляется путем взаиморасчетов, т.е. реального движения денежных средств не прослеживается, оплата осуществляется «третьими» лицами, не состоящими с ООО «Гепард» в договорных отношениях; оплата за товар покупателем ООО «АСТ-Центр» не осуществляется (организация не отчитывается со 2 квартала 2004г.); нет транспортных накладных, т.е. нет документов, подтверждающих фактическую перевозку товара до покупателя; несоответствие единиц измерения и количества товара в счетах-фактурах и ГТД; несоразмерность объемов возмещения НДС удельному весу иных налоговых отчислений; ООО «Гепард» реализовало своему покупателю неоплаченный товар, из чего следует, что Общество не понесло реальных затрат на оплату НДС при приобретении товара у поставщиков; оплата таможенных платежей (в том числе НДС) осуществляется за счет средств, полученных от покупателя ООО «Фаэтон» (не отчитывается с 3 квартала 2004г., операции по расчетному счету которого приостановлены МИФНС России № 7 по СПб 23.07.2004г.; дебиторская и кредиторская задолженности растут;  покупатели товара (ООО «Фаэтон» и ООО «АСТ-Центр») не отчитываются (не являются добропорядочными налогоплательщиками); оплата за товар осуществляется «третьими» лицами ООО «Строй Авангард» и ООО  «ОлдиПром»;  ООО «ОлдиПром» не является добропорядочным налогоплательщиком (не отчитывается с 3 квартала 2004г., расчетных счетов не имеет); ООО «Гепард» не находится по юридическому адресу: СПб. ул.Б.Посадская,д.12,л.О; товар доставляется перевозчиками и сдается на несуществующий склад по адресу: СПб. ул.Гатчинская,д.1/56-А-11Н; вышеуказанные сделки являются ничтожными в силу статьи 169 ГК РФ, как совершенные с целью, противной основам правопорядка и нравственности, а именно с целью незаконного получения денежных средств из бюджета России.

18.05.2005 г. Обществом представлена в Инспекцию налоговая декларация по НДС за апрель 2005 г., в которой отражены реализация товаров, облагаемых по ставке НДС 18%, в сумме 13545628 рублей, начисленный с реализации НДС в сумме 2438213 рубль, налоговые вычеты в сумме 8839440 рубля - налог, уплаченный таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.  Начисленная к возмещению сумма НДС согласно представленной декларации составила 6401227  рублей.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной ООО «Гепард» декларации (акт камеральной проверки от 15.07.2005 г.).  Решением № 275-07/340 от 16.08.2005 г. налоговый орган отказал Обществу в применении налогового вычета в сумме НДС, уплаченного на таможне (в размере 8839440,00 рублей). В связи с этим Обществу предложено уплатить налог в сумме непринятых налоговых вычетов и пени на указанную сумму. ООО «Гепард» также привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 487643,00 рублей, рассчитанной с суммы НДС, заявленного с реализации, и по пункту 1 статьи 126 НК РФ в сумме 350 рублей за непредставление запрошенных документов.

Основанием для принятия данного решения налоговый орган указал на признаки недобросовестности Общества: руководитель Докичев И.А. подписывает документы: контракт с инопартнером, паспорт сделки в банке, договоры на поставку товара, не являясь на тот момент руководителем Общества; главный бухгалтер не определен;  среднесписочная численность предприятия составляет- 1 человек; оплата за товар покупателем осуществляется путем взаиморасчетов, т.е. реального движения денежных средств не прослеживается, оплата осуществляется «третьими» лицами, не состоящих с ООО «Гепард» в договорных отношениях; оплата за товар покупателем ООО «АСТ-Центр» не осуществляется (организация не отчитывается со 2 квартала 2004г.); нет транспортных накладных, т.е. нет документов, подтверждающих фактическую перевозку товара до покупателя; несоответствие единиц измерения и количества товара в счетах-фактурах и ГТД; несоразмерность объемов возмещения НДС удельному весу иных налоговых отчислений; ООО «Гепард» реализовало своему покупателю неоплаченный товар, из чего следует, что Общество не понесло реальных затрат на оплату НДС при приобретении товара у поставщиков; оплата таможенных платежей (в том числе НДС) осуществляется за счет средств, полученных от покупателя ООО «Фаэтон» (не отчитывается с 3 квартала 2004г.), операции по расчетному счету которого приостановлены МИФНС России №7 по СПб 23.07.2004г.; дебиторская и кредиторская задолженности растут;  покупатели товара (ООО «Фаэтон» и ООО «АСТ-Центр») не отчитываются (не являются добропорядочными налогоплательщиками); оплата за товар осуществляется «третьими» лицами ООО «Строй Авангард» и ООО  «ОлдиПром»;  ООО «ОлдиПром» не является добропорядочным налогоплательщиком (не отчитывается с 3 квартала 2004г., расчетных счетов не имеет); ООО «Гепард» не находится по юридическому адресу:СПб.ул.Б.Посадская,д.12,л.О; товар доставляется перевозчиками и сдается на несуществующий склад по адресу: СПб. ул.Гатчинская,д.1/56-А-11Н; вышеуказанные сделки являются ничтожными в силу статьи 169 ГК РФ, как совершенные с целью, противной основам правопорядка и нравственности, а именно с целью незаконного получения денежных средств из бюджета России.

17.06.2005 г. Обществом представлена в Инспекцию налоговая декларация по НДС за май 2005 г., в которой отражены реализация товаров, облагаемых по ставке НДС 18%, в сумме 2017718 рубля, начисленный с реализации НДС в сумме 363189 рубль, налоговые вычеты в сумме 2422629 рубля, уплаченные таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Начисленная к возмещению сумма НДС согласно представленной декларации составила 2059440 рублей.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной ООО «Гепард» декларации. Решением № 333-07/437 от 16.09.2005 г. налоговый орган отказал Обществу в применении налогового вычета по НДС, уплаченному на таможне (в размере 2422629,00 рублей). В связи с этим НДС в размере непринятых вычетов, а также НДС с реализации доначислен заявителю. Исходя из суммы НДС в размере 373562 рубля ООО «Гепард» привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме  74712,40 рублей, начислены пени в сумме 14136 рублей. Также Общество привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ в виде штрафа в сумме 350,00 рублей.

Основанием для принятия данного решения налоговый орган указал на признаки недобросовестности Общества: руководитель Докичев И.А. подписывает документы: контракт с инопартнером, паспорт сделки в банке, договоры на поставку товара, не являясь на тот момент руководителем Общества; главный бухгалтер не определен;  среднесписочная численность предприятия составляет- 1 человек; оплата за товар покупателем осуществляется путем взаиморасчетов, т.е. реального движения денежных средств не прослеживается, оплата осуществляется «третьими» лицами, не состоящих с ООО «Гепард» в договорных отношениях; оплата за товар покупателем ООО «АСТ-Центр» не осуществляется (организация не отчитывается со 2 квартала 2004г.); нет транспортных накладных, т.е. нет документов, подтверждающих фактическую перевозку товара до покупателя; несоответствие единиц измерения и количества товара в счетах-фактурах и ГТД; несоразмерность объемов возмещения НДС удельному весу иных налоговых отчислений; ООО «Гепард» реализовало своему покупателю неоплаченный товар, из чего следует, что Общество не понесло реальных затрат на оплату НДС при приобретении товара у поставщиков; оплата таможенных платежей (в том числе НДС) осуществляется за счет средств, полученных от покупателя ООО «Фаэтон» (не отчитывается с 3 квартала 2004г.), операции по расчетному счету которого приостановлены МИФНС России №7 по СПб 23.07.2004г.; дебиторская и кредиторская задолженности растут;  покупатели товара (ООО «Фаэтон» и ООО «АСТ-Центр») не отчитываются (не являются добропорядочными налогоплательщиками); оплата за товар осуществляется «третьими» лицами ООО «Строй Авангард» и ООО  «ОлдиПром» и ООО «Кентавр»; ООО «ОлдиПром» не является добропорядочным налогоплательщиком (не отчитывается с 3 квартала 2004г., расчетных счетов не имеет); ООО «Кентавр» не находится по юридическому адресу; ООО «Гепард» не находится по юридическому адресу: СПб. ул.Б.Посадская, д.12, л.О; товар доставляется перевозчиками и сдается на несуществующий склад по адресу: СПб. ул. Гатчинская, д.1/56-А-11Н; вышеуказанные сделки являются ничтожными в силу статьи 169 ГК РФ, как совершенные с целью, противной основам правопорядка и нравственности, а именно с целью незаконного получения денежных средств из бюджета России.

По результатам вышеперечисленных решений выставлены требования:

- по решению от 29.06.2005 г. № 482-07/300 (налоговый период март 2005 г.) - от  04.07.2005 г. № 34359 об уплате пени в сумме 29161,00 рубль;

- по решению от 16.08.2005 г. № 275-07/34 (налоговый период апрель 2005 г.) - от 24.08.2005 г.: № 38220